【正文】 利息不能支取現(xiàn)金。 年 月 日 摘要 借 貸 余 日數(shù) 積數(shù) 年 6月 1日 開戶存入 568324 568324 1 568324 6月 2日 付貨款 7800 560524 2 1121048 6月 4日 收貨款 6000 566524 6月 4日 收貨款 2130 568654 6 3411924 6月 10日 存現(xiàn)金 450 569104 2 1138208 6月 12日 付貨款 3450 565654 3 1696962 6月 15日 補 5日付款 1000 564654 6月 15日 收貨款 1255 565909 3 1697727 6月 18日 取備用金 800 565109 6月 18日 補 6日收入 1500 566609 1 566609 6月 19日 付貨款 1200 565409 2 1130818 6月 20日 結(jié)息 6月 21日 利息收入 ?第四章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算 ? 本章學(xué)習(xí)要點：了解貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的基本概念和基本核算程序；熟悉貸款的種類和擔(dān)保方式；掌握貸款、貼現(xiàn)及其利息計算和賬務(wù)處理。主要品種有基建貸款、按揭貸款等。 ? — 分為保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款。 ? ②呆滯貸款 呆滯貸款是指逾期超過一年期限仍未歸還的貸款。 ?第四章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算 ? （五）按貸款用途分 ? 指貸款人向企 （ 事 ） 業(yè)法人或國家規(guī)定可以作為借款人的其他組織發(fā)放的 ，用于借款人固定資產(chǎn)投資的貸款 。 ? — 指根據(jù)合同規(guī)定，在貸款期內(nèi)可定期調(diào)整利率的貸款。 ? ?第四章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算 ? （一）信用貸款的核算 ? ? 使用憑證：借款人填制的“貸款轉(zhuǎn)存憑證”（四聯(lián)）、核定貸款指標通知單。短期貸款展期期限累計不得超過原貸款期限；中期貸款展期期限累計不得超過原貸款期限的一半；長期貸款展期期限累計不得超過３年。 ? 銀行信貸部門需審查保證人是否具備保證資格，是否具有較強的代償能力、是否無重大債權(quán)債務(wù)糾紛等。 ? 處置抵押物收回貸款本息的核算分錄為： ? 借：存中央銀行存款（或 科目） ? 貸：逾期貸款 借款人逾期貸款戶 （本金） ? 或：非應(yīng)計貸款 借款人貸款戶 （本金） ? 貸：應(yīng)收利息 （未收利息） ? 貸： 活期存款 借款人存款戶 （多余款） ? 付出：待處理抵押物 借款人戶 ?第四章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算 ? ：指債務(wù)人或者第三人將其財產(chǎn)移交建設(shè)銀行占有，將該財產(chǎn)作為對建設(shè)銀行債權(quán)的擔(dān)保。如：個人住房貸款、個人汽車消費貸款等，發(fā)放貸款的分錄為： ? 借：個人住房貸款 — 借款人戶 ? 或：個人 貸款 — 借款人戶 ? 貸： 活期存款 — 出售人存款戶 ? 。 對銀行不承擔(dān)風(fēng)險的委托貸款等，不計提貸款損失準備。 ? ? 承兌人開戶行會計分錄： ? 借： 活期存款 — 承兌人戶 ? 貸： 往來 （異地） ? 或：存中央銀行存款 （同城） ? 貼現(xiàn)銀行會計分錄： ? 借： 往來 （異地） ? 或：存中央銀行存款 （同城） ? 貸：貼現(xiàn) — 貼現(xiàn)申請人戶 ? ? 貼現(xiàn)銀行收到因承兌人資金不足退回的票據(jù)后，向貼現(xiàn)申請人追回貼現(xiàn)票款，如果貼現(xiàn)申請人資金不足，票款轉(zhuǎn)入貼現(xiàn)申請人逾期貸款，追索會計分錄為： ? 借： 活期存款 — 貼現(xiàn)申請人戶 ? 或： 逾期貸款 — 貼現(xiàn)申請人戶 ? 貸：貼現(xiàn) — 貼現(xiàn)申請人戶 ?第四章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算 ? （二）銀行承兌匯票貼現(xiàn)到期收回的核算 ? ，承兌銀行從出票人賬戶扣收票款，核算分錄為： ? 借： 活期存款 — 出票人戶 ? 貸：應(yīng)解匯款（或應(yīng)付賬款） ? ，轉(zhuǎn)賬付款，核算分錄為： ? 借：應(yīng)解匯款（或應(yīng)付賬款） ? 貸： 往來 （異地） ? 或：存中央銀行存款 （同城） ? ，核算分錄與商業(yè)承兌匯票正常收回相同。 ? （一）個人貸款發(fā)放的核算 ? 個人貸款種類較多，如：個人住房貸款、個人汽車消費貸款、個人助學(xué)貸款等，各商業(yè)銀行核算個人貸款的分錄各異，其核算方法主要有 2類。 ? 抵押率 =擔(dān)保債權(quán)本息總額 /抵押物評估價值額 100% ? 貸款本息 =抵押物評估價值 *70% ? 抵押貸款使用的會計科目各商業(yè)銀行不一致，一般不專設(shè)科目，只需在分戶賬中登記抵押方式。一般保證指保證人和銀行約定，當(dāng)債務(wù)人不能履行債務(wù)時，由保證人承擔(dān)保證責(zé)任的一種擔(dān)保方式。符合貸款展期條件的借款人可提前申請貸款展期。 ? 信貸部門職責(zé)：受理、審核、調(diào)查、審批、簽訂貸款合同、進行貸后管理、監(jiān)督貸款使用和回收。 ? — 指按合同約定的還款次數(shù)和期限分次分期償還貸款。（細分 2級） ? 5）損失貸款 在采取了所有可能的措施后或者一切必要的法律程序后，本息仍然無法收回，或只能收回較少的都分。 ? 2）“一逾兩呆”貸款 — 指逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款。 ?第四章 貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算 ? ? （三）按貸款保證方式分 ? — 指完全憑借借款人的信譽發(fā)放的貸款。主要品種有技改貸款、個人消費貸款等。取款日活期存款利率 %。（舉例說明）（ P61例 35積數(shù)計算錯誤 ） ? 當(dāng)今商業(yè)銀行的利息計算都是由計算機系統(tǒng)自行完成，懂得計算方法有利于及時發(fā)現(xiàn)和查找錯誤，完善系統(tǒng)設(shè)置。 ? 定期存款日數(shù)按對年對月計算，不考慮大小月份。 ? 保證金賬戶是監(jiān)督開戶單位及時履約的資金保障，需加強監(jiān)督，避免該賬戶資金違規(guī)支用。（即指利率最高為一年期利率） ? ③起存金額 50萬元。 ? ④通知存款遇以下情況，按支?。ㄤN戶）日掛牌公告的活期存款利率計息： ? 實際存期不足通知期限的，按活期存款利率計息。建設(shè)銀行分公司客戶定期存款、機構(gòu)客戶定期存款和特種定期存款等一級科目。誰的錢進誰的賬，除法律規(guī)定外，銀行不得隨意代單位或個人扣款 ? 第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算 ? 一、 單位存款業(yè)務(wù)的核算 ? （結(jié)算）存款的核算 ? 單位活期存款業(yè)務(wù)包括現(xiàn)金收付和轉(zhuǎn)賬收付，因轉(zhuǎn)賬收付與銀行現(xiàn)行的多種結(jié)算方式相關(guān)，故放在銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)部分介紹，本部分只介紹單位現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)核算。 ? （二）個人存款賬戶管理 ? 個人存款：指以自然人名稱開立的存款賬戶。 ? 第 3章 存款業(yè)務(wù)核算 ? 2）一個單位在一家銀行營業(yè)機構(gòu)不能同時開立基本存款賬戶和一般存款賬戶，也不能同時開立兩個及以上一般存款賬戶。 ? ? 單位存款賬戶包括結(jié)算資金存款賬戶和定期存款賬戶，其中，結(jié)算資金存款賬戶有：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。 ? （二）按存款的穩(wěn)定性 分為活期存款和定期存款 ? 活期存款：指存期不確定，隨時可支取，利率較低的單位和個人存款。適用于串戶、憑證金額錯誤等錯賬更正。 、付款憑證，必須當(dāng)天進行賬務(wù)處理，各項會計業(yè)務(wù)應(yīng)于營業(yè)日當(dāng)日結(jié)賬。核對方式包括：逐筆核對（如現(xiàn)金業(yè)務(wù)）、每日核對（如總賬與明細賬核對、現(xiàn)金賬實核對等）和定期核對（如每旬查庫、帳表核對等等） 總分核對 總賬 =相關(guān)分戶賬之和； 賬款和對 — 現(xiàn)金收付日記簿與現(xiàn)金總賬借貸方以及與實有庫存現(xiàn)金核對相符； 表外科目和對 — 表外科目余額與相關(guān)登記簿和相關(guān)實物核對相符。 （三）登記簿：是根據(jù)業(yè)務(wù)需要， 對某些業(yè)務(wù)備忘、控制和管理而設(shè)置的輔助性賬簿、賬卡。 ，也稱三欄式賬頁，即借方、貸方、余額三欄，適用于不計利息且余額方向固定的賬戶使用。 （三）會計憑證的傳遞程序 會計憑證的傳遞要求嚴密、合理、科學(xué)，盡可能減少不必要環(huán)節(jié)，提高工作效率。如銀行匯票、支票等各類結(jié)算憑證。 根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類并確定會計分錄而填制的，據(jù)以登記賬簿的憑證。 第 2章 基本核算方法 借貸復(fù)式記賬法以會計科目為記賬主體，以“借”和“貸”作為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，達到“各科目借方發(fā)生額合計 =各科目貸方發(fā)生額合計；各科目借方余額合計 =各科目貸方余額合計；資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益”的平衡。銀行損益類科目只要是利息收入、手續(xù)費收入和利息支出。資產(chǎn)科目余額在借方。 三、金融企業(yè)會計科目的分類 金融企業(yè)因其業(yè)務(wù)范圍和性質(zhì)不同，會計科目分類會有所區(qū)別，此處主要以商業(yè)銀行為例 （一）按資產(chǎn)負債表關(guān)系分為表內(nèi)科目和表外科目 — 指用于核算和監(jiān)督金融企業(yè)資金的實際增減變動并反映在資產(chǎn)負債表等會計報表表內(nèi)的科目。 （三）規(guī)范核算內(nèi)容，統(tǒng)一核算口徑。 （ 三 ） 金融企業(yè)會計人員的職業(yè)道德：愛崗敬業(yè) 、 熟悉法規(guī) 、 依法辦事 、 客觀公正 、 保守秘密 。 ，提高服務(wù)質(zhì)量 （二）會計人員的權(quán)限 。如國有商業(yè)銀行的會計機構(gòu)有： 總行 — 設(shè)會計部，一級分行 — 設(shè)會計處，二級分（支）行 — 設(shè)會計科，縣級支行 —設(shè)會計股，營業(yè)網(wǎng)點 — 設(shè)會計柜臺。（如待攤費用） （六）重要性 要求金融企業(yè)對經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)區(qū)分其重要程度，采用不同的會計處理方法。 二、金融企業(yè)會計信息質(zhì)量要求 包括客觀性、相關(guān)性、明晰性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性八方面要求。 第 1章 金融企業(yè)會計概述 （二） 同一性 指金融業(yè)務(wù)與會計核算的同一性。 （ P10第二行，收入表現(xiàn)為負債減少的說法不正確） 收入包括營業(yè)收入和營業(yè)外收入。 第二節(jié)金融企業(yè)會計的對象和特點 一、金融企業(yè)會計對象 是指金融企業(yè)的資金及其運動變化過程和結(jié)果具體表現(xiàn)為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六大要素，前三個要素反映企業(yè)財務(wù)狀況，后三個要素反應(yīng)經(jīng)營成果。（按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時收付或協(xié)議價計算）。 第 1章 金融企業(yè)會計概述 ：金融企業(yè)其經(jīng)營行為影響國家的金融安全、金融秩序的穩(wěn)定和社會穩(wěn)定，影響程度遠遠高于一般的工商企業(yè)。如：基金公司負責(zé)代理投資人管理和運用資金用于股票債券等投資，以獲取收益；證券公司經(jīng)營證券經(jīng)濟業(yè)務(wù)、證券承銷業(yè)務(wù)等；保險公司訂立保險合同，根據(jù)合同承擔(dān)保險賠付責(zé)任等。包括商業(yè)銀行和非銀行金融機構(gòu)。 以上各種金融機構(gòu)相互補充，構(gòu)成了以中央銀行（中國人民銀行）為主導(dǎo)，金融監(jiān)管機構(gòu)為監(jiān)督，國有商業(yè)銀行為主體，政策性銀行、保險、證劵等非銀行金融機構(gòu)，外資金融機構(gòu)等并存和分工協(xié)作的比較完整的金融機構(gòu)體系。在資本高杠桿率的作用下，銀行作為信用中介，以其所擁有的巨額信貸資本、兼有理論知識和豐富經(jīng)驗的大量專業(yè)管理人才，在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中能夠創(chuàng)造出豐厚的收益。 二、 金融企業(yè)會計 是指以貨幣計量為主要手段，運用會計的專門方法，對金融企業(yè)的經(jīng)營活動過程進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、完整的核算和監(jiān)督，為金融企業(yè)經(jīng)營者及有關(guān)方面提供財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量等會計信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，并有助于會計報表使用者做出經(jīng)濟決策的一門專業(yè)會計。 （三）可變現(xiàn)凈值：指資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額計算。 — 指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 費用包括營業(yè)支出和營業(yè)外支出。