【正文】 金 日利率 30 應(yīng)還本金＝每月償還貸款本息金額－當(dāng)月應(yīng)還利息 85 等額本金還款法 即在每月（季）固定的還款日，等額的償還貸款的本金，貸款利息隨本金逐月遞減。 銀行應(yīng) 按季 計(jì)提一般準(zhǔn)備，一般準(zhǔn)備年末余額應(yīng)不低于年末貸款余額的 1％。損失準(zhǔn)備提取不足的，不得進(jìn)行稅后利潤(rùn)分配。 （ 如 98年 ， 呆準(zhǔn)的核銷(xiāo)規(guī)模主要用于試點(diǎn)城市國(guó)有大中型企業(yè)兼并破產(chǎn)和減員增效；特困行業(yè)和重大結(jié)構(gòu)調(diào)整項(xiàng)目 。結(jié)算按其支付的形式的區(qū)別，分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算兩種。比如：在一個(gè)國(guó)家的轉(zhuǎn)賬結(jié)算中，票據(jù)結(jié)算占有十分重要的地位。 付款方必須履約付款 ， 不得任意拖欠款項(xiàng) 、 無(wú)理拒付款項(xiàng)；收款方也應(yīng)按照合同約定 ，履行自己的義務(wù) 。 101 按其所 使用的支付結(jié)算工具不同 分為票據(jù) 、信用卡及銀行結(jié)算方式 ， 簡(jiǎn)稱(chēng) “ 三票一卡三方式 ” 。 ② 無(wú)條件支付的委托 。 嚴(yán)禁簽發(fā)簽章與銀行預(yù)留印鑒不符的支票 。 2)、 持票人 、 出票人不在同行開(kāi)戶(hù)的核算 107 持票人 出票人 開(kāi)戶(hù)行 開(kāi)戶(hù)行 ①支票及兩聯(lián)進(jìn)賬單 ②進(jìn)賬單一 ③ 將支票提出交換 ④ 借 :活期存款 _ 戶(hù) 貸 :存放中央銀行準(zhǔn)備金 ⑤ 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸 :活期存款 _ 戶(hù) （ 1） 持票人開(kāi)戶(hù)行受理持票人提交支票的處理 108 （ 2） 出票人開(kāi)戶(hù)行受理出票人提交支票的處理 持票人 出票人 開(kāi)戶(hù)行 開(kāi)戶(hù)行 ⑤借 :存放中央銀行準(zhǔn)備金 ② 借：活期存款 _ 戶(hù) 貸：活期存款 戶(hù) 貸 :存放中央銀行準(zhǔn)備金 ①支票及叁聯(lián)進(jìn)賬單 ③進(jìn)賬單一 ④ 進(jìn)賬單二、三提出交換 ⑥進(jìn)賬單三 109 攜帶方便、支付便捷、費(fèi)用較低、流通性強(qiáng)等優(yōu)點(diǎn)。 銀行匯票可以轉(zhuǎn)賬 ， 填明 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的銀行匯票可以轉(zhuǎn)賬 ， 可以支取現(xiàn)金 。 7)、 持票人可以委托開(kāi)戶(hù)銀行收款 ， 或直接向付款人提示付款；用于支取現(xiàn)金的支票 ， 僅限于收款人向付款人提示付款 。 3)、 簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票 ,必須符合國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定 。 適用范圍 ：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算 ， 均可以使用支票 。 因此 ， 商業(yè)銀行辦理支付結(jié)算 ， 必須堅(jiān)持 “ 先付后收 ， 收妥抵用 ” ；各單位 、 個(gè)人支用款項(xiàng)時(shí) ， 應(yīng)限制在銀行存款賬戶(hù)的余額內(nèi) 。 （ 二 ） 支付結(jié)算原則 支付結(jié)算原則 ， 是指單位 、 個(gè)人和商業(yè)銀行在辦理支付結(jié)算時(shí) ， 必須遵守的行為準(zhǔn)則 。 97 通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，目的是快速、有序、安全地實(shí)現(xiàn)貨幣所有權(quán)在經(jīng)濟(jì)和社會(huì)活動(dòng)參與者間的轉(zhuǎn)移。 95 本節(jié)計(jì)劃 5學(xué)時(shí)。 提取貸款損失準(zhǔn)備的核算 按一定比例計(jì)提一般準(zhǔn)備時(shí) ， 會(huì)計(jì)分錄為： 借： 利潤(rùn)分配 ——計(jì)提一般準(zhǔn)備金 貸： 一般準(zhǔn)備 按一定比例計(jì)提各項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備時(shí) ， 會(huì)計(jì)分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失 ——計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備 貸： 貸款損失準(zhǔn)備 ——專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備 91 貸款呆賬核銷(xiāo)的核算 貸款呆賬的核銷(xiāo)必須按規(guī)定的條件和報(bào)批手續(xù)報(bào)批后， 才能予以核銷(xiāo)。 銀行提取的一般準(zhǔn)備，在計(jì)算銀行的資本充足率時(shí)，按《 巴塞爾協(xié)議 》 的有關(guān)原則，納入銀行附屬資本。 特種準(zhǔn)備 指針對(duì)某一國(guó)家、地區(qū)、行業(yè)或某一類(lèi)貸款風(fēng)險(xiǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備。 貸款 發(fā)放 會(huì)計(jì)分錄為： 如售房單位未在本行開(kāi)戶(hù) 借：個(gè)人住房貸款 —— 借：個(gè)人住房貸款 —— 貸：活期存款 —— 84 貸款 按期收回 個(gè)人住房貸款的還款方式有多種，比較常用的 是等額本息還款法和等額本金還款法。會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收利息 ——應(yīng)收 貸：利息收入 ——逾期貸款利息收入 例 1 P 90 79 中長(zhǎng)期貸款的計(jì)息 其為 按季 結(jié)息 ， 規(guī)定每季末月 20日為結(jié)息日 ， 并于結(jié)息期 次日辦理結(jié)息轉(zhuǎn)賬 。 73 特點(diǎn)： P82 其核算手續(xù)如下： 申請(qǐng)－受理－到期收回貼現(xiàn)款－到期未收回貼現(xiàn)款。 哪些物品可以充當(dāng)?shù)盅浩罚? 69 貸款發(fā)放 與信用貸款所不同的是： A、要辦理抵押品保管手續(xù) ,有表外科目的核算：（收入）：待處理抵押品 —— 戶(hù) B、發(fā)放抵押貸款入賬的分錄是： 借：抵押貸款 —— 戶(hù) 貸：活期存款 —— 戶(hù) 貸款到期收回 —— 貸：抵押貸款 —— 70 同時(shí) ， 根據(jù)信貸部門(mén)的通知辦理抵押物退還手續(xù) ，銷(xiāo)記表外科目和抵押品登記簿 。 67 逾期貸款 是指借款合同到期 (含展期后到期 )未歸還的貸款。會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 貸： 貸款 —— 戶(hù) 轉(zhuǎn)賬后，將特種轉(zhuǎn)賬借方憑證（做付款通知）蓋章后交還款人。 62 （四）貸款業(yè)務(wù)核算的要求 P77 （一）信用貸款的核算 銀行對(duì)哪些客戶(hù)可以采用信用貸款方式？ 63 貸款發(fā)放 P78 借款單位 向銀行申請(qǐng)貸款時(shí)，應(yīng)向銀行 信貸部門(mén)提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)信貸部門(mén)審核批準(zhǔn)后，雙方商定貸款的額度、期限、用途和利率等，并簽訂借款合同。 銀行貸款方式可以劃分為信用貸款 、 擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)三種類(lèi)型 。 貸款業(yè)務(wù) 系指經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)所從事的以還本付息為條件出借貨幣資金使用權(quán)的營(yíng)業(yè)活動(dòng)。 55 日積數(shù)計(jì)息法 ，即指按零存整取儲(chǔ)蓄存款分戶(hù)賬的每次存款余額，乘以所存天數(shù)，即是日積數(shù)，到期支取時(shí)，按日積數(shù)之和乘以同檔日利率，即為應(yīng)付利息數(shù)。交易成功后，打印取款憑證和零 存整取定期儲(chǔ)蓄存折和利息清單， 以取款憑證代現(xiàn)金付出憑證 、利息清單代轉(zhuǎn)賬借方憑證 入賬的會(huì)計(jì)分錄為： 借：定期儲(chǔ)蓄存款 －零存整取定期儲(chǔ)蓄 戶(hù) 應(yīng)付利息 — 貸：現(xiàn)金 其他應(yīng)付款 — 銀行柜員核對(duì)打印內(nèi)容 ， 按取款憑證 配款 。 根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關(guān)信息 ， 預(yù)留密碼由客戶(hù)輸入賬戶(hù)密碼 。 根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關(guān)信息 ， 預(yù)留密碼由客戶(hù)輸入賬戶(hù)密碼 。 49 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款 是定期定額存儲(chǔ) ， 到期一次支取本息的一種定期儲(chǔ)蓄存款 。 B、 部分提前支取 儲(chǔ)戶(hù) 將整存整取定期存單和本人身份證件原件交柜員，并填寫(xiě)存款憑證（金額為續(xù)存金額）。同時(shí)，編制表外科目付出傳票并登記表外科目明細(xì)賬： （付出）：空白重要憑證－ 整存整取儲(chǔ)蓄存單 45 2）銷(xiāo)戶(hù) 整存整取定期存款因支取而 銷(xiāo)戶(hù) ，其支取方式具體又包括全額支取（分為到期支取、全額提前支取和逾期支取）和部分提前支取。 銀行柜員 審核存款憑證上的戶(hù)名 、 金額 、 地址等項(xiàng)目填寫(xiě)是否齊全 ， 身份證件是否有效 ， 證件號(hào)碼與客戶(hù)提供的證件是否一致 。 在取款憑證和利息清單上加蓋 “ 業(yè)務(wù)清訖章 ” ， 將現(xiàn)金 、 證件 、 利息清單 （ 第二聯(lián) ） 交客戶(hù) 。 銀行柜員 核對(duì)證折無(wú)誤后 ， 根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關(guān)信息 。交易成功后 ， 打印存款憑證 、 活期存折 。 儲(chǔ)戶(hù)的戶(hù)名、賬號(hào)、存款金額、期限、身份證件號(hào)碼等均屬于個(gè)人隱私，任何單位和個(gè)人沒(méi)有合法的手續(xù)均不能查詢(xún)儲(chǔ)戶(hù)的存款，也不能凍結(jié)或劃撥個(gè)人存款。 采用“對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日法”，零頭天數(shù)按實(shí)際存期。 32 支取 存款單位 填寫(xiě)“單位定期存款支取憑證”一式三聯(lián)，第二聯(lián)加蓋預(yù)留銀行印鑒，并持證實(shí)書(shū)辦理支取。清點(diǎn)款項(xiàng)無(wú)誤后，以“單位定期存款繳款憑證”第二聯(lián)作為收款人的記賬憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。 舉例： 教材 P65 29 (二 ) 單位定期存款是指單位一次性存入款項(xiàng)并約定存期 ，到期支取本息的存款 。 計(jì)息基本公式： 利息 =本金 時(shí)間 利率 其中 ：本金 是指每次存 （ 或取 ） 款后當(dāng)日最后余額 。 26 (一 )單位活期存款 單位活期存款 是一種隨時(shí)可以存取 ， 按結(jié)息期計(jì)算利息的單位存款 。要解決好四個(gè)問(wèn)題： 其一，堅(jiān)持對(duì)賬崗與原記賬崗相分離。源頭控制主要在于開(kāi)戶(hù)、事中控制主要在于支付、而事后控制主要在于對(duì)賬。按照存款人的不同，可分為 單位銀行結(jié)算 單位銀行結(jié)算賬戶(hù)，是指存款人以單位名稱(chēng)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。 2 按存款的存期長(zhǎng)短不同可分為 活期存款 和 定期 此外，目前商業(yè)銀行還開(kāi)辦了單位、個(gè)人通知存款、單位協(xié)定存款、集團(tuán)賬戶(hù)存款、保險(xiǎn)公司協(xié)議存款等。其中： 對(duì)外報(bào)表 包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)分配表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、分部報(bào)表、合并會(huì)計(jì)報(bào)表、中央銀行和財(cái)政部要求報(bào)送的其他報(bào)表。 會(huì)計(jì)憑證的審核 審核要點(diǎn)： (1) (2)使用的憑證種類(lèi)是否正確 ， 憑證的基本要素 、 聯(lián)數(shù)以及附件是否齊全 ， 11 （ 3)賬號(hào) 、 戶(hù)名是否正確 、 相符； (4)大 、 小寫(xiě)金額是否一致 ， (5)款項(xiàng)來(lái)源 、 用途是否符合信貸 、 結(jié)算管理等原則的規(guī)定； (6)印簽 、 密押和支付密碼是否真實(shí)齊全； (7)計(jì)息 、 收費(fèi) 、 罰金等的計(jì)算是否正確； （ 8） 支取金額是否透支或超過(guò)撥款限額等 。 具體要求 ： 1）單聯(lián)式現(xiàn)金支票應(yīng)用墨汁或碳素墨水填寫(xiě)，單聯(lián)式憑證應(yīng)用墨水筆書(shū)寫(xiě)；多聯(lián)式套寫(xiě)憑證可用圓珠筆、雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)，不準(zhǔn)分張單寫(xiě)。 單式記賬方法 是指每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生只在一個(gè)賬戶(hù)中進(jìn)行登記 ， 單方面反映現(xiàn)金 、 實(shí)物 、 人欠 、欠人等事項(xiàng) 。它是對(duì)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的確認(rèn)、記錄、計(jì)量和報(bào)告的方法。 銀行會(huì)計(jì)核算方法 是根據(jù)會(huì)計(jì)方法的一般原理，結(jié)合銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的要求而采取的一種具有行業(yè)特點(diǎn)的會(huì)計(jì)核算方法。 種 。 9 會(huì)計(jì)憑證的填制 基本要求 ：要素齊全、內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡 清楚、書(shū)寫(xiě)規(guī)范、手續(xù)完備、不得任意涂改。此兩聯(lián)憑證必須當(dāng)天與對(duì)方科目轉(zhuǎn)賬，不得只轉(zhuǎn)一方。 商業(yè)銀行會(huì)計(jì)報(bào)表分為對(duì)外報(bào)表和對(duì)內(nèi)報(bào)表。 按存款的來(lái)源不同可分為 單位存款 和居民 個(gè)人儲(chǔ)蓄存款 。它是存款人辦理存、貸款和資金收付活動(dòng)的基礎(chǔ)。臨時(shí)存款賬戶(hù)的有效期，最長(zhǎng)不得超過(guò)兩 21 存款賬戶(hù)的管理 強(qiáng)化賬戶(hù)管理、保障資金安全需要從源頭、事中、事后設(shè)立相應(yīng)的控制措施。 銀企對(duì)賬是銀行和企業(yè)對(duì)各自賬戶(hù)處理結(jié)果的交叉核對(duì)。 銀行吸收單位存款有強(qiáng)制性的特點(diǎn) 。 存款賬戶(hù)銷(xiāo)戶(hù)時(shí) ， 應(yīng)在銷(xiāo)戶(hù)當(dāng)時(shí)將利息結(jié)算清楚 ， 利隨本清 。 累計(jì)日積數(shù)計(jì)息法可在乙種賬頁(yè)上和計(jì)息余額表上具體運(yùn)用 。 銀行柜員 應(yīng)審查憑證內(nèi)容、聯(lián)次是否完整齊全，賬號(hào)戶(hù)名是否一致，大小寫(xiě)金額是否相等。入賬分錄同上。 單位定期存款 逾期支取 ， 逾期部分按 支取日 掛牌公告的活期存款利率計(jì)息 。 為存款人保密。 根據(jù)存款憑證的金額清點(diǎn)現(xiàn)金 ， 根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關(guān)信息 ， 預(yù)留密碼由客戶(hù)輸入賬戶(hù)密碼 。 若大額支取還應(yīng)出示身份證件 。 其處理手續(xù)與支取基本相同 ， 但需打印利息清單 。 1） 43 儲(chǔ)戶(hù) 申請(qǐng) 開(kāi)戶(hù) 時(shí) ， 應(yīng)填寫(xiě)存款憑證 ， 連同身份證件 、現(xiàn)金交于銀行柜員 。存款憑證作為業(yè)務(wù)憑證送監(jiān)督中心。整存整取定期存單和利息清單 （ 第一聯(lián) ） 作為業(yè)務(wù)憑證送監(jiān)督中心 。 以 整存整取定期存單 代現(xiàn)金付出憑證 、利息清單代轉(zhuǎn)賬借方憑證、 以 借：定期儲(chǔ)蓄存款－整存整取定期儲(chǔ)蓄 戶(hù)（全部本金）