【正文】 的書面文件，是會(huì)計(jì)核算最終結(jié)果的集中反映。 對(duì)內(nèi)報(bào)表 包括：日計(jì)表、月計(jì)表、半年報(bào)、業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表、資本與風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金變動(dòng)表等。 存款業(yè)務(wù) 是商業(yè)銀行以信用方式吸收社會(huì)閑散資金的活動(dòng) ， 是銀行吸收信貸資金的主要渠道 。 17 （ 三 ） 存款賬戶的管理 存款賬戶是各經(jīng)濟(jì)單位和個(gè)人通過(guò)商業(yè)銀行辦理信貸 、 結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)所必須的工具 。 為規(guī)范人民幣結(jié)算賬戶的開(kāi)立和使用，維護(hù)經(jīng)濟(jì)金融秩序穩(wěn)定，中國(guó)人民銀行制定和頒布了 《 人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法 》 ，并自 2021年 9月 1日起執(zhí)行。個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。如財(cái)政預(yù)算外資金、糧棉油收購(gòu)資金、基本建設(shè)資金、更新改造資金、社會(huì)保障資金等，可申請(qǐng)開(kāi)立專用存款賬戶 , 臨時(shí)存款賬戶 ，是指存款人因設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或注冊(cè)驗(yàn)資的需要在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。 開(kāi)戶控制 的關(guān)鍵在于保證開(kāi)戶資料的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。同時(shí)，對(duì)于大額資金出賬必須要落實(shí)雙人復(fù)核和授權(quán)管理制度，以杜絕業(yè)務(wù)操作 “ 一手清 ” 。 其二，在對(duì)賬頻率上，應(yīng)做到隨時(shí)可對(duì)、定期必對(duì)。 各單位存入銀行的款項(xiàng)根據(jù)存款期限長(zhǎng)短不同劃分為活期存款和定期存款 。 其是我國(guó)單位存款的主要方式 。 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) 應(yīng)按 《 支付結(jié)算辦法 》的要求認(rèn)真審查辦理 。本金元位起息 ， 元以下不計(jì)利息 。 計(jì)息的變通公式： 利息 =累計(jì)日積數(shù) 月利率 247。 單位定期存款起存金額為一萬(wàn)元 ， 多存不限 。 銀行 應(yīng)查詢或?qū)彶樵摽蛻艋拘畔?， 為客戶開(kāi)立單位定期存款賬戶 ， 登記 《 開(kāi)銷戶登記薄 》 ， 辦理預(yù)留銀行印鑒手續(xù) 。會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：定期存款 － 戶 打印“單位定期存款開(kāi)戶證實(shí)書”一式兩聯(lián)，第一聯(lián)作回單與簽章后的繳款憑證退存款人，第二聯(lián)作銀行的 31 留底卡加以保管。 借：活期存款 — 貸：定期存款 — 戶 打印“單位定期存款開(kāi)戶證實(shí)書”一式兩聯(lián)，第一聯(lián)作回單與簽章后的進(jìn)賬單回單聯(lián)退存款人，第二聯(lián)作銀行的留底卡加以保管。 銀行柜員 審核無(wú)誤后，按規(guī)定利率計(jì)息，開(kāi)具利息清單。 只能辦理一次 單位定期存款 部分提前支取 ， 若剩余部分不低于起存金額 （ 10000元 ） ， 提前支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息 。 34 三、 人民幣儲(chǔ)蓄存款 是指城鄉(xiāng)居民個(gè)人將自己節(jié)余或待用貨幣資金存入銀行，由銀行開(kāi)具存折或存單作為憑證，個(gè)人憑存折或存單可以支取本息的一種信用活動(dòng)。 存款自愿、取款自由。儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)及其工作人員對(duì)儲(chǔ)戶的情況負(fù)有保密責(zé)任，在未經(jīng)儲(chǔ)戶許可的情況下，不得在對(duì)外宣傳中引用儲(chǔ)戶的資料 . 從 2021年 4月 1日起，實(shí)行個(gè)人存款賬戶 實(shí)名制。 開(kāi)戶與續(xù)存的核算 儲(chǔ)戶 申請(qǐng) 開(kāi)戶 時(shí) ， 應(yīng)填寫存款憑證 ， 連同身份證件 （ 如：居民身份證 、 戶口簿 、 軍人證 、 外籍儲(chǔ)戶護(hù)照 、 居住證等 ） 、 現(xiàn)金交于銀行柜員 。 以存款憑證代現(xiàn)金收入傳票入賬的會(huì)計(jì)分錄為： 貸：活期儲(chǔ)蓄存款 —— 38 銀行柜員核對(duì)打印的存款憑證和活期存折，在存款憑條上加蓋“業(yè)務(wù)清訖章”，在活期存折加蓋“存單（折）專用章。 銀行柜員 審核無(wú)誤后，清點(diǎn)現(xiàn)金，其余手續(xù)與開(kāi)戶時(shí)相同。 預(yù)留密碼由客戶輸入賬戶密碼 。 取款憑證作為業(yè)務(wù)憑證送監(jiān)督中心 。 銷戶時(shí) ， 借：活期儲(chǔ)蓄存款 —— 利息支出 —— 其他應(yīng)付款 — 41 從 2021年 9月 21日期 ， 銀行對(duì)活期儲(chǔ)蓄存款采用 按季結(jié)息 ， 每季末月 20日為結(jié)息日 ， 其計(jì)息方法與單位活期存款完全一致 。 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款 是本金一次存入 ， 約定存期 ，到期一并支取本息的儲(chǔ)蓄存款 。 根據(jù)存款憑證的金額清點(diǎn)現(xiàn)金 。核對(duì)無(wú)誤后，在存款憑證上加蓋“業(yè)務(wù)清訖章”，在存單加蓋“存單（折）專用章”。 A、全額支取 儲(chǔ)戶 將整存整取定期存單交柜員（若大額支取或全部提前支取還需出示身份證件原件）。交易成功后，打印 整存整取定期存單和利息清單， 以 整存整取定期存單 代現(xiàn)金付出憑證 、利息清單（第一聯(lián)）代轉(zhuǎn)賬借方憑證 入賬的會(huì)計(jì)分錄為： 46 借：定期儲(chǔ)蓄存款 －整存整取定期儲(chǔ)蓄 戶 應(yīng)付利息 — 貸：現(xiàn)金 其他應(yīng)付款 — 銀行柜員核對(duì)打印內(nèi)容 ， 按取款憑證 配款 。 47 若采用簽單服務(wù)的客戶可免填。預(yù)留密碼由客戶輸入賬戶密碼。 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款 5元起存 ， 多存不限 。 填寫存款憑證 ， 連同身份證件 、 現(xiàn)金交于銀行柜員 。 交易成功后 ， 打印存款憑證 、 零存整取定期存折 ， 登記 “ 開(kāi)銷戶登記簿 ” 。 存款憑證作業(yè)務(wù)憑證送監(jiān)督中心 。 交易成功后 ，打印存款憑證 、 零存整取定期存折 。 53 銀行柜員 審 核憑證的內(nèi)容填寫是否齊全、準(zhǔn)確。 在取款憑證 和利息清單 上加蓋 “ 業(yè)務(wù)清訖章 ” 后 ， 將現(xiàn)金 、 利息清單 （ 第二聯(lián) ） 、 身份證件交于客戶 。計(jì)算公式為： 每元存款利息基數(shù) =（ 1＋存款月數(shù)） 247。 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款也有到期支取，全部提前支取和逾期支取情況。 我國(guó)撥備制度的改進(jìn)與完善。 58 意義： 目前 ， 貸款是我國(guó)商業(yè)銀行的主要生息資產(chǎn) ，是商業(yè)銀行利潤(rùn)的主要來(lái)源 。 銀行貸款的質(zhì)量劃分 。 銀行貸款對(duì)象的劃分 。 61 （三）貸款業(yè)務(wù)的賬務(wù)核算方法 在銀行貸款中，貸款的審批權(quán)由銀行信貸部門負(fù)責(zé)，貸款的具體發(fā)放與收回則是會(huì)計(jì)部門的職責(zé)。借款單位填制一式五聯(lián)借款憑證（借款借據(jù)）送交銀行信貸部門審批。 64 會(huì)計(jì)部門收到借款憑證和許可證，應(yīng)認(rèn)真審查有無(wú)信貸部門審批意見(jiàn)，各項(xiàng)內(nèi)容的填寫是否正確完整、 大小寫金額是否一致，印鑒是否相符等。 貸款到期若借款單位 未 主動(dòng)歸還貸款，銀行可視單位存款賬戶余額，按有關(guān)規(guī)定主動(dòng)予以扣收。貸款人辦理展期須審查貸款所需的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期的變化原因和實(shí)際需要，并堅(jiān)持審慎管理原則，合理確定貸款展期期限。 會(huì)計(jì)部門應(yīng)在貸款到期日營(yíng)業(yè)終了前 ， 根據(jù)原借據(jù)編制特種轉(zhuǎn)賬借 、 貸方傳票將原貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶 。 特點(diǎn)： 抵押貸款必須以借款人或第三人的財(cái)產(chǎn)作為抵押物，可減少銀行貸款風(fēng)險(xiǎn)，比信用貸款安全。 (付出 )：待處理抵押品 —— 戶 貸款到期不能收回 貸款到期 ， 借款人未破產(chǎn)或存款不足 ， 用抵押資產(chǎn)低償貸款本息： （ 凈值 ） 或評(píng)估價(jià) （ 按成本與市價(jià)孰低原則計(jì)價(jià) ） 等于 貸款本息 。 72 其 “ 不足部分 ” 繼續(xù)追索或按核銷呆帳程序處理。 具體見(jiàn)教材 P82。 短期貸款一般是 按月 結(jié)息 ， 每月 20日為結(jié)息日 ， 計(jì)算各戶貸款利息 ， 并于結(jié)息期 次日辦理結(jié)息轉(zhuǎn)賬 。 利率實(shí)行一年一定 ， 即每滿一年后 ， 再按當(dāng)時(shí)的貸款利率確定下一年利率 。 貸款本金逾期后 ，改按罰息利率計(jì)收復(fù)利 。其中： 等額本息還款法 即貸款每月以相等的額度平 均償還貸款本息。 貸款期季數(shù) 貸款每次歸還的利息＝（貸款總金額－已歸還貸款本金累計(jì)金額） 日利率 90 86 借款人償還貸款本息有現(xiàn)金還款和委托扣款 貸：個(gè)人住房貸款 —— 利息收入 —— 借：個(gè)人結(jié)算存款 —— 貸：個(gè)人住房貸款 —— 利息收入 — 貸款利息收入戶 87 四、貸款損失準(zhǔn)備的核算 （一）貸款損失準(zhǔn)備的分類和計(jì)提 依據(jù)中國(guó)人民銀行發(fā)布的 《 銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引 》 緣由 為了提高銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，真實(shí)核算經(jīng)營(yíng)損益，保持銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和持續(xù)發(fā)展，銀行應(yīng)當(dāng)按照謹(jǐn)慎會(huì)計(jì)原則，合理估計(jì)貸款可能發(fā)生的損失，及時(shí)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。 88 計(jì)提 貸款損失準(zhǔn)備的 計(jì)提范圍 為承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)，具體包括：貸款（含抵押、質(zhì)押、保證等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款、進(jìn)出口押匯、拆出資金等。 特種準(zhǔn)備由銀行根據(jù)不同類別（如國(guó)別、行業(yè)）貸款的特殊風(fēng)險(xiǎn)情況、風(fēng)險(xiǎn)損失概率及歷史經(jīng)驗(yàn)，自行確定按季計(jì)提比例。 貸款損失準(zhǔn)備必須根據(jù)貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度足額提取。貸款損失的核銷要建立嚴(yán)格的審核、審批制度，對(duì)于已核銷損失類貸款，銀行應(yīng)繼續(xù) 保留 對(duì)貸款的追索權(quán)。符合呆賬核銷條件的貸款包括： 借款人和擔(dān)保人已經(jīng)依法宣布破產(chǎn) ， 經(jīng)法定清償后仍然未能歸還的貸款； 借款人死亡 ， 或依民法通則規(guī)定宣告失蹤或死亡 ， 以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后 ， 未能還清的貸款； (指?jìng)€(gè) 、 私貸款 ） 借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故 ， 損失巨大且未獲保險(xiǎn)補(bǔ)償 ， 確實(shí)不能償還的部分或全部貸款 ， 或經(jīng)保險(xiǎn)賠款清償后未能還清的貸款； 國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的貸款 。 本節(jié)學(xué)習(xí)應(yīng)注意 ： 理解結(jié)算原則。 值得研究的問(wèn)題是： 企業(yè)怎樣選擇支付結(jié)算方式？ 銀行會(huì)計(jì)如何防范支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)？ 96 一、 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 （一）概念 結(jié)算 （ Settlement)系為實(shí)現(xiàn)因貨物買賣、服務(wù)貿(mào)易、金融投資、消費(fèi)等引發(fā)的債權(quán)債務(wù)及資金轉(zhuǎn)移而發(fā)生的貨幣收付。（現(xiàn)金是金屬幣或紙幣實(shí)體的貨幣形態(tài)，它有固定的面額、圖案和發(fā)行機(jī)構(gòu)。而此目的的實(shí)現(xiàn)需要科學(xué)地管理為保障。 支付結(jié)算的 優(yōu)點(diǎn) 是能夠保證結(jié)算資金的安全；減少現(xiàn)金流通量 ， 節(jié)約社會(huì)流通費(fèi)用；縮短結(jié)算過(guò)程 ，加速社會(huì)資金的周轉(zhuǎn) 。 主要包括以下內(nèi)容： 恪守信用 ， 履約付款 辦理支付結(jié)算的收付款雙方及各自的開(kāi)戶銀行 ， 必須共同遵守合同規(guī)定 ， 履行各方職責(zé) 。 銀行只能根據(jù)付款人的委托 ， 為其代理存款貨幣的支付；根據(jù)有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議 ， 為收款人代理賬戶款項(xiàng)的收存 。 （ 三 ） 銀行結(jié)算方式的種類 銀行現(xiàn)行的結(jié)算方式由中國(guó)人民銀行統(tǒng)一制定 。異地結(jié)算方式包括匯兌、銀行匯票和異地托收承付；同城結(jié)算方式包括支票、銀行本票；異地與同城通用的結(jié)算方式包括商業(yè)匯票、委托收款結(jié)算方式、信用卡。 103 1)、 簽發(fā)支票必須記載下列事項(xiàng) : ① 表明 ” 支票 ” 的字樣 。 ⑤ 出票日期 。 4)、 簽發(fā)人必須在銀行賬戶余額內(nèi)簽發(fā)支票 ，嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票 。對(duì)屢次簽發(fā)空頭支票的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。 （ 轉(zhuǎn)賬支票 、 普通支票和劃線支票 ） 1)、 持票人 、 出票人同行開(kāi)戶的核算 106 持票人 出票人 ①支票 ②支票 及兩聯(lián) 及三聯(lián) 進(jìn)賬單 進(jìn)賬單 開(kāi)戶行 借：活期存款 —— 出票人戶（ 支票 ） 貸：活期存款 —— 持票人戶（ 第二聯(lián)進(jìn)賬單 ） 注意：第一種情況，持票人需在支票的背面作“ 委托收款背書 ” 。 基本當(dāng)事人 ：出票人 、 付款人 、 收款人或持票人 。 111 1)、 簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項(xiàng)： （ 1） 表明 “ 銀行匯票 ” 的字樣； （ 2） 無(wú)條件支付的承諾； *（ 3） 出票金額； （ 4） 付款人名稱； *（ 5） 收款人名稱； (說(shuō)明是記名匯票 ,