【正文】 2202000 13120200 6240000 340000 21900000 40 （ 二）單位定期存款業(yè)務的核算 單位定期存款是指單位在轉(zhuǎn)存存款時，約定存期，本金一次轉(zhuǎn)存，由銀行發(fā)給存單，到期憑存單一次轉(zhuǎn)存本息的單位存款。 41 存入定期存款的核算 單位向銀行辦理定期存款時，應簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票及進賬單交銀行會計部門。 逾期支取時，逾期部分按支取日掛牌活期存款利率計息。 通知存款的最低起存金額：單位 50萬元，個人 5萬元；最低支取金額：單位為 10萬元，個人為 5萬元。 47 通知存款的核算 存款時： 借：活期存款 單位存款戶 貸：通知存款 取款時： 借：通知存款 利息支出 貸：活期存款 單位存款戶 48 通知存款的計息 通知存款存入時由存款人選擇 1天或 7天通知存款，銀行按支取日掛牌公告的相應利率和實際存期計算利息，利隨本清。 49 四、個人儲蓄存款業(yè)務的核算 目前，我國境內(nèi)本外幣儲蓄業(yè)務品種已有幾十種。 這種儲蓄有利于個人安全保管現(xiàn)金，適合于吸收人民群眾手中待用的現(xiàn)金。 會計分錄如下： 借：現(xiàn)金 貸：活期儲蓄存款 戶 52 續(xù)存 續(xù)存時，仍由儲戶填寫存款憑條，連同存折及存入款項一并交給銀行。 銀行憑以找出分戶賬與存折核對相符后，再登記分戶賬及存折，結(jié)出新余額，并以取款憑條代替現(xiàn)金付出傳票。 現(xiàn)代電腦計息 ：電子計算機在會計核算中的應用 55 活期儲蓄利息查算表 是按規(guī)定的利率，事先把每日應付的利息算好，編印成表式，每日 1張。 儲戶取款時，應按其取款金額，從當日的利息查算表上查算出取款金額的利息數(shù)，從上次利息余額中扣減，記入分戶賬“利息余額”欄。銀行按當日掛牌的活期儲蓄存款利率計息，利息算至清戶前 1天為止。 它的優(yōu)點是存期長，有利于銀行長期使用資金。 儲戶存入整存整取儲蓄時，由儲戶填寫定期儲蓄存款開戶書，寫明姓名、金額、存期、聯(lián)系方式，經(jīng)銀行收妥款項后，填制一式三聯(lián)定期儲蓄存單，并登記開銷戶登記簿。 61 提前支取或過期支取 儲戶因急用，持未到期的存單要求提前支取時，應由儲戶提供本人身份證，銀行審核無誤后，在存單背面注明證件名稱及號碼，以備查考，并在存單及卡片賬上加蓋“提前支取”戳記。開戶起存金額為 5元，存期為 1年、 3年、 5年，要求每月存款金額固定，每月存入 1次，中途如有漏存，應在下月補存，未補存者，到期支取時，按實存金額和實際存期計算利息。但計息方法有所不同。 如利率 ％，月存入 1元，存滿 12個月，月積數(shù)為 78元，利息積數(shù)為： 1 78 ％＝ （元） 如每月存入 100元，存滿 1年支取時應付的利息為： 100＝ （元） 65 存本取息定期儲蓄 存本取息儲蓄是適應儲戶有較多節(jié)余款，初始的本金不動，按期支取利息的存儲需要而設立的。 66 存本取息定期儲蓄存款利息的計算 應先按規(guī)定利率計算出應付利息總數(shù)，然后根據(jù)支取利息次數(shù)，計算出平均每次支取利息金額。 68 整存零取定期儲蓄利息的計算 到期一次支付利息的 計算公式 為 : 例如，存入本金 12020元，存期 1年，月息 %，分 4次支取本金，每三個月取本 3000元， 到期應付利息為 ： 到期應付利息 = (全部本金 +每次支取 ) 2 支取本金次數(shù) 每次取本時期 利率 (12020+3000) 4 3 %=675(元 ) 2 69 整存零取定期儲蓄提前支取 整存零取定期儲蓄，如果未按約定支取期次，要求部分提前支取時，可提前支取本金 1或 2次。 儲蓄存款利息所得個人所得稅是對個人在中華人民共和國境內(nèi)儲蓄人民幣、外幣取得的利息所得征收的個人所得稅。根據(jù)法律不溯既往的原則，個人儲蓄存款在 1999年 10月 31日前孳生的利息不征稅；在 1999年 11月 1日后孳生的利息，一律計征個人所得稅。它的意義主要表現(xiàn)在： 銀行通過發(fā)放貸款，可以滿足生產(chǎn)和商品流通的資金需要，支持國民經(jīng)濟的發(fā)展。 78 信用貸款、擔保貸款和抵押貸款 信用貸款 是指銀行僅憑借款單位的信譽而無須提供抵押品和擔保人而發(fā)放的貸款； 擔保貸款 是以具有法人資格的擔保人所提供的擔保為根據(jù)而發(fā)放的貸款，如借款人不能按期償還貸款，擔保人應承擔償還本息的責任； 抵押貸款 是銀行要求借款人提供一定的抵押品作為物質(zhì)擔保而發(fā)放的貸款。 它是一種特殊的貸款形式。 貼現(xiàn)是短期的，而貸款則有各種期限。 84 按風險程度對貸款實行分類 根據(jù)中國人民銀行《貸款風險分類指導原則》要求，貸款按風險程度不同劃分為 5類： ① 正常類：借款人能夠履行合同，有充分把握按時足額償還本息。 ⑤損失類：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。 其特點是： 由借款單位根據(jù)借款合同，逐筆填寫借據(jù)，經(jīng)銀行信貸部門逐筆審核，確定貸款利率，一次發(fā)放，定期收回。 88 信用貸款核算 信用貸款是銀行僅憑借款人的信用而發(fā)放的貸款，銀行得以制約借款人信用行為的只有一紙借據(jù)。 信貸部門審查同意后，將銀行核定的貸款金額及還款時間批注在借據(jù)上，然后轉(zhuǎn)會計部門。 借款單位歸還貸款時，應在收款單位欄填寫開戶銀行名稱。 會計部門在借款單位的原借據(jù)上批注展期日期，申請書附在借據(jù)后面，不需辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。 銀行將原貸款轉(zhuǎn)入該單位的逾期貸款賬戶，會計分錄為： 借：逾期貸款 XX單位逾期貸款戶 貸：短期（中長期）貸款 XX單位貸款戶 到期貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款戶后，應在原借據(jù)上批注，待借款單位存款賬戶上有款支付時，一次或分次扣收，并從逾期之日起到款項還清的前一日為止，按規(guī)定比例，加收過期利息或罰息。它是指銀行應在借款單位還款時，按放款之日起至還款之日前一天止的貸款天數(shù)，計算貸款利息。其會計分錄如下： 借：應收利息 貸款利息收入 貸：利息收入 借：活期存款 存款戶 貸：應收利息 貸款利息收入 95 逐筆結(jié)息核算 逐筆結(jié)息計算時間，整年按 360天計算，整月按 30天計算，零頭有一天算一天，采用“算頭不算尾”方式。 銀行計算的應收利息為： 應收利息＝ 160,000 12‰ 3＝ 960（元） 96 逐筆結(jié)息會計實務 銀行收到利息后，轉(zhuǎn)賬會計分錄如下： 借：活期存款 第二機械廠存款戶 160,000 貸：短期貸款 第二機械廠臨時貸款戶 160,000 借：應收利息 貸款利息收入 960 貸：利息收入 960 借：活期存款 第二機械廠存款戶 960 貸：應收利息 貸款利息收入 960 會計分錄也可以簡化為： 借：活期存款 第二機械廠存款戶 160,960 貸：短期貸款 第二機械廠臨時貸款戶 160,000 利息收入 960 97 逾期貸款利息的計算 對逾期貸款利息的計算，采用分段計算方法。8月 28日歸還全部本息（貸款利率 6‰ ，逾期貸款利率按每日萬分之三）。 其會計處理和核算方式同逐筆核貸相同。 ②抵押人所有的機器、交通工具和其他財產(chǎn)。 ⑥依法可以抵押的其他財產(chǎn)。 抵押率為： 放款本息總額247。 銀行會計部門在收到信貸部門轉(zhuǎn)來的有關憑證后，據(jù)以辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄如下： 借：抵押貸款 借款人戶 貸：活期存款 借款人戶 會計部門對抵押品要進行表外登記，委托代管的抵押品應經(jīng)常實地檢查；出納部門代管的有價單證和金銀珠寶外幣等貴重抵押品，要經(jīng)常進行賬實核對，以防發(fā)生損失。會計分錄如下： 借：現(xiàn)金 活期存款 借款人戶 (不足部分 ) 貸：抵押貸款 借款人戶 利息收入 抵押貸款利息收入戶 111 轉(zhuǎn)入賬內(nèi) 銀行如果將抵押品按其實物屬性轉(zhuǎn)入自己的資產(chǎn)賬內(nèi)，則可按下述方法處理賬務。 113 按揭業(yè)務內(nèi)容 銀行（乙方）將按揭額以購房者（甲方）購房款的名義一次性劃入房地產(chǎn)開發(fā)商（丙方）在銀行所開立的結(jié)算戶內(nèi)，以后由甲方按月等額歸還銀行購房借款本息直至期滿還清。 按揭額一般不高于房價總額的 70%，目前，我國也有銀行提供 80%，甚至 100%按揭的，這要視信用程度而定。 按合同規(guī)定，甲方不可撤銷地授權(quán)乙方在規(guī)定的每月還款日（遇到法定假日順延）自動從其賬戶劃賬收款，甲方必須在還款日前在賬戶內(nèi)保留足夠每月還款額的存款余額，以便銀行劃賬。銀行應在規(guī)定的天數(shù)內(nèi) (一般為 30天 )將抵押房產(chǎn)所有權(quán)證及有關文件交還購房者，辦理書面移交手續(xù)，并出具書面證明交購房者，由其到房管局辦理抵押登記注銷手續(xù)。 在集中收購季節(jié)，銀行根據(jù)上級行核定的貸款指標，就地直接發(fā)放貸款，定期上劃轉(zhuǎn)入其主管單位在上級行開立的貸款賬戶。 銀行經(jīng)審查無誤后，編制特種轉(zhuǎn)賬傳票，將款項從用款單位貸款輔助賬戶轉(zhuǎn)入用款單位存款輔助賬戶。 貸款收回及利息計算應由借款人開戶行按逐筆核貸的方式處理。 呆賬準備與壞賬準備的建立，是穩(wěn)健性原則在銀行業(yè)的具體表現(xiàn)，為我國銀行業(yè)參與國際競爭奠定了物質(zhì)基礎。 貸款呆賬準備自 1993年起按年初信用貸款余額的 6‰ 全額提取，從 1994年起每年遞增 1%全額提取，直至歷年結(jié)轉(zhuǎn)的呆賬準備余額達到年初貸款余額的 1%，當年起改按 1%的比例實行差額提取。 核銷呆賬貸款時，其會計分錄如下： 借：貸款呆賬準備 貸：逾期貸款 XX借款人戶 若已核銷呆賬貸款以后又收回時，會計分錄相反。 補提時，會計分錄如下： 借：其他營業(yè)支出 壞賬準備 貸：壞賬準備 沖減時，會計分錄如下： 借：壞賬準備 貸：其他營業(yè)支出 壞賬準備 132 壞賬損失的核銷 發(fā)生并經(jīng)確認的壞賬損失，首先應從提取的壞賬準備金中沖減，如所提的壞賬準備金不足以核銷壞賬損失，可以將超過部分直接計入當期成本。 ②專項呆賬準備金： 即按照資產(chǎn)分類的結(jié)果，對各類別專項貸款按照一定的風險權(quán)重計提。 什么是貼現(xiàn)？貼現(xiàn)與一般貸款有何區(qū)別？ 如何進行貸款業(yè)務的會計核算？ 什么是貸款呆賬準備和壞賬準備？為什么要計提貸款呆賬準備和壞賬準備？ 如何計算按揭貸款的利息？ 137 結(jié) 束