【正文】 督轉(zhuǎn)變。（五）創(chuàng)新會計內(nèi)部控制手段，構(gòu)建內(nèi)部安全控制體系監(jiān)督檢查是落實各項規(guī)章制度的重要手段，是強化會計內(nèi)部控制，防范經(jīng)濟犯罪的有效措施。本文就在信息時代企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善進行探討，文中首先對信息化、內(nèi)部控制、信息化下企業(yè)內(nèi)部控制制度的概念進行論述，其次，提出了中小企業(yè)信息化下內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問題，然后分析了信息化下中小企業(yè)內(nèi)部控制要素，其次根據(jù)信息化下內(nèi)部控制的具體案例分析，最后，得出內(nèi)部控制制度完善措施。一．企業(yè)內(nèi)部控制及內(nèi)部控制制度的概念企業(yè)的內(nèi)部控制制度是指經(jīng)濟單位和經(jīng)濟組織在生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的一種相互牽制、相互約束的內(nèi)部組織形式和權(quán)責(zé)分配制度。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是加強企業(yè)進行科學(xué)管理的基本手段和重要方式,是使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)最大利益的核心。由于信息化技術(shù)的應(yīng)用規(guī)模不斷擴大,企業(yè)內(nèi)部控制制度所涉及到的范圍也不斷擴大,所以要進行防范的風(fēng)險也隨之增大。在信息化時代的大背景下，我國企業(yè)辦公信息化的起步較晚，在最近幾年雖然有所發(fā)展改進，但企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制管理仍存在缺陷。導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在企業(yè)構(gòu)建不健全，沒有充分發(fā)揮其內(nèi)部控制的有效作用，企業(yè)信息化要求企業(yè)內(nèi)部需要建立對應(yīng)的內(nèi)部控制制度，伴隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)財務(wù)管理過程中還存在貪污、作弊現(xiàn)象，手段也越來越高明，更甚篡改貯存的相關(guān)信息，因此，在企業(yè)內(nèi)形成強有力的企業(yè)財務(wù)監(jiān)督管理機制十分必要。隨著我國經(jīng)濟與信息市場的不斷發(fā)展，中小企業(yè)數(shù)量急速增多，會計從業(yè)人員的需求數(shù)量急劇上升，導(dǎo)致了企業(yè)在人力資源的建設(shè)過程中很大程度上重量而不重質(zhì)，加上與急速增加的從業(yè)人員的職業(yè)培訓(xùn)以及其他配套服務(wù)卻無法在短時間內(nèi)滿足需求，這就使得我國企業(yè)財務(wù)會計方面的相關(guān)從業(yè)人員的水平參差不齊。在會計管理過程中，成本、人員的限制使企業(yè)管理不規(guī)范。會計信息失真嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制是一個動態(tài)過程，不是靜止不動的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)本身情況、管理特點以及外部環(huán)境來設(shè)計企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并將其儲于實踐中，在實踐中找出問題，不斷完善。第一，建立有效的信息化監(jiān)督管理機制，加強風(fēng)險管理，信息時代，需要建立信息化的財務(wù)決策和資金運作，在網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化明顯的經(jīng)濟活動過程中，必須要加強企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督機制的網(wǎng)絡(luò)化和信息化，及時的進行監(jiān)控和預(yù)測，對潛在的各種風(fēng)險進行有效預(yù)測和防范。中小企業(yè)要完善內(nèi)部控制制度，除了建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制外，從業(yè)人員專業(yè)技能及職業(yè)素養(yǎng)的提高也很重要，因為企業(yè)的一系列內(nèi)控措施最終是靠企業(yè)員工履行，從業(yè)人員履行的好壞直接關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制制度能否正常運行。制定企業(yè)的管理制度、各項工作計劃，業(yè)務(wù)與業(yè)績的考評標(biāo)準(zhǔn)等，借此改善企業(yè)現(xiàn)有陳舊的經(jīng)營管理觀念、風(fēng)格。第三，第三篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制第一章：一、內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展內(nèi)部牽制階段，在20世紀(jì)40年代前，用如結(jié)繩計數(shù)等方法為標(biāo)志。認(rèn)為內(nèi)部控制由5個要素組成：控制環(huán)境：是指職員履行其控制責(zé)任、開展業(yè)務(wù)活動所處的氛圍，包括志愿的品性和經(jīng)營環(huán)境風(fēng)險評估: 它是指對應(yīng)項作業(yè)目標(biāo)達(dá)成的相關(guān)風(fēng)險的辨認(rèn)和分析，其前提是目標(biāo)的確定。二、內(nèi)部控制設(shè)計和實施中存在的缺陷對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不到位，違規(guī)經(jīng)營時有發(fā)生法人治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏監(jiān)督制約機制內(nèi)控制度不健全，不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要稽核機制不健全，影響內(nèi)部控制的有效落實風(fēng)險控制系統(tǒng)不健全，對內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督不夠三、內(nèi)部控制的局限性COSO報告強調(diào)了內(nèi)部控制的局限性，為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理的而非絕對的保證，這也是為什么說內(nèi)部控制為發(fā)現(xiàn)和防止錯誤或舞弊只是提供“合理的”而非“絕對的”保 證的原因。人為錯誤。第二章一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制定義：內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。三、商業(yè)銀行風(fēng)險定義是指商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中，由于不確定因素的影響而導(dǎo)致銀行蒙受經(jīng)濟損失或獲取而外收益的機會和可能性。風(fēng)險低的標(biāo)志是：內(nèi)部控制健全、合理，且在測試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動時，未發(fā)現(xiàn)任何差錯或僅發(fā)現(xiàn)極少的差錯。第四篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制完善的內(nèi)部控制機制將風(fēng)險管理放在首位，對經(jīng)營中面臨的風(fēng)險包括信貸風(fēng)險、流動性風(fēng)險、利率風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律風(fēng)險、策略風(fēng)險、信譽風(fēng)險等進行有效的識別和評估，對商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理技術(shù)的重視程度提高到一個新的高度，有助于內(nèi)部控制制度和職能的有效執(zhí)行。作為經(jīng)營機制內(nèi)容之一，商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制的根本性轉(zhuǎn)變是指其內(nèi)控制度的完善和內(nèi)控體系的健全，內(nèi)部控制機制的健全完善應(yīng)該是商業(yè)銀行股份制改革的同步內(nèi)容和要求。在完善的現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)下，通過完善健全的商業(yè)銀行內(nèi)控機制的監(jiān)督控制，商業(yè)銀行的企業(yè)信息得以充分批露，在這種完善的內(nèi)部控制體系下，披露的信息具有較高的真實公平性，從而會引導(dǎo)銀行監(jiān)管部門如中央銀行、銀監(jiān)會的監(jiān)管深度、頻度、廣度加深，有利于提升法人治理結(jié)構(gòu)的有效性，最終提升商業(yè)銀行資本資源效率。本文試圖在這些方面加以研究、探討?，F(xiàn)代內(nèi)控理論試圖提出能被普遍接受的內(nèi)控定義，以便滿足不同單位的需要。操作性目標(biāo)不只針對經(jīng)營活動，而且包括其他各種活動；信息性目標(biāo)中包括管理信息，明確要求實現(xiàn)財務(wù)和管理信息的可靠性、完整性和及時性。內(nèi)部控制固然很重要，但不是萬能的，也有其固有的局限性?？刂七€可能被兩個或兩個以上的人合謀制約?？刂骗h(huán)境：控制環(huán)境是推動控制工作的發(fā)動機，是所有其他內(nèi)控組成部分的基礎(chǔ)。信息與交流：存在于所有經(jīng)營管理活動中，使員工得以收集和交換為開展經(jīng)營、從事管理和進行控制等活動所需要的信息，包括管理者對員工的工作業(yè)績的經(jīng)常性評價。巴塞爾委員會還在上述內(nèi)控的五大組成部分之外，增加了監(jiān)管當(dāng)局對內(nèi)控的檢查和評價，把它作為內(nèi)控的另一不可忽視的內(nèi)容。三、建立商業(yè)銀行內(nèi)控制度必備的條件管理層擁有正確的管理思想和經(jīng)營作風(fēng)。完善的決策組織機構(gòu)。科學(xué)的、具有激勵作用的人力資源管理機制。部門崗位職責(zé)恰當(dāng)分離，這是內(nèi)部控制獨立性的具體體現(xiàn)。內(nèi)部審計是自我獨立評價的一種活動，可通過協(xié)助管理層監(jiān)管其他控制政策和程序的有效性，促成好的控制環(huán)境的建立。各業(yè)務(wù)部門和分支機構(gòu)都應(yīng)明確，開辦任何業(yè)務(wù)活動須經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)部門的書面認(rèn)可，應(yīng)按照內(nèi)部有關(guān)經(jīng)營管理權(quán)限實行逐級有限授權(quán)，根據(jù)被授權(quán)人的實際情況實行區(qū)別授權(quán)，并根據(jù)情況的變化及時調(diào)整授權(quán)，明確規(guī)定相應(yīng)責(zé)任，對越權(quán)行為予以嚴(yán)肅處理。各業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的立項、設(shè)計、開發(fā)、測試、運行維護應(yīng)進行嚴(yán)格管理和監(jiān)控；計算機操作要注意密碼的保密性，并定期更換；備份文件應(yīng)妥善保管；機房應(yīng)按安全管理規(guī)定配備防火、防震等設(shè)施。總之，隨著我國市場經(jīng)濟體制的日益健全，商業(yè)銀行的競爭將愈演