【正文】 位輪換、重要崗位不得兼崗和強(qiáng)制休假等制度。因此如何使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度適用于計(jì)算機(jī)技術(shù)支持下的銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是迫切需要解決的難題。但是目前我國各商業(yè)銀行在實(shí)施銀行會(huì)計(jì)電算化的過程中，開發(fā)和設(shè)計(jì)的程序只重視“如何讓計(jì)算機(jī)準(zhǔn)確及時(shí)地完成核算任務(wù)”，所設(shè)計(jì)的程序使有關(guān)人員不能對過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，沒有形成一套自動(dòng)、高效、規(guī)范的計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督系統(tǒng)。（二）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對內(nèi)部控制缺乏科學(xué)的認(rèn)識(shí)長期以來，在實(shí)踐中，大多數(shù)銀行會(huì)計(jì)人員停留在強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)工作要做到“賬平表對、錢賬分管、印押證三分管”等規(guī)章制度的表面，但隨著業(yè)務(wù)內(nèi)容的復(fù)雜化，風(fēng)險(xiǎn)因素的增加，會(huì)計(jì)管理人員出現(xiàn)了對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的預(yù)見性不足，對風(fēng)險(xiǎn)控制的能力不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄等問題，將內(nèi)部控制等同于各項(xiàng)規(guī)章制度，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制對防范風(fēng)險(xiǎn)的重要作用，執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度僅僅是為了應(yīng)付檢查和內(nèi)部評價(jià)，內(nèi)部控制被動(dòng)執(zhí)行，常常流于形式。而對業(yè)務(wù)起到監(jiān)督控制的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)更是存在缺乏系統(tǒng)性、有效性等問題。（一）缺乏完整，系統(tǒng)，科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度目前我國商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在操作性不強(qiáng)和滯后性的弱點(diǎn)。二、我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題近年來，我國商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行方面的工作取得了很大的進(jìn)步，風(fēng)險(xiǎn)控制能力有了較大的提高。我國銀行的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對較低，投資者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍淡薄。三是有利于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高管理水平。實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為貨幣資金運(yùn)轉(zhuǎn)提供安全保證，對貨幣資金的事先控制可以避免公款私存、公款炒股、轉(zhuǎn)貸牟利等現(xiàn)象的發(fā)生，避免國家資產(chǎn)遭受損失。因此，有效的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度有助于管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo)，保護(hù)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失，保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。一是有利于銀行實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營方針。一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中具有重要作用商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，財(cái)務(wù)信息清晰，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是銀行內(nèi)部控制體系的重要組成部分和核心控制環(huán)節(jié)，是防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保障銀行經(jīng)營安全的必要措施。近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，某種程度也源于會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力。關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行，內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理，會(huì)計(jì)制度隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)關(guān)系的日益復(fù)雜化，金融體制改革的不斷深化，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨多樣化。第一篇：如何完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度如何完善商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度摘 要：銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)是否完善，商業(yè)執(zhí)行是否到位，是能否及時(shí)有效地防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、確保商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營的關(guān)鍵所在。當(dāng)前銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)相對滯后、執(zhí)行不到位，亟需采取有效手段，建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行力度。虛假會(huì)計(jì)信息不但會(huì)使會(huì)計(jì)信息使用者在運(yùn)用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行判斷、分析、預(yù)測、決策時(shí)發(fā)生失誤，而且也會(huì)誤導(dǎo)政府對金融市場的監(jiān)管和對金融市場的控制。因此，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范、提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控水平也就成為我國商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作的重中之重。為防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)商業(yè)銀行審慎經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展，商業(yè)銀行亟需構(gòu)建一個(gè)與其業(yè)務(wù)性質(zhì)與規(guī)模相符的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。會(huì)計(jì)部門內(nèi)控建設(shè)和有效執(zhí)行是內(nèi)部管理的基礎(chǔ)性工程，是防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線，對商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制和防范起到至關(guān)重要的作用。內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保單位經(jīng)營活動(dòng)的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。二是有利于保障銀行資產(chǎn)運(yùn)營的安全。建立和完善針對投資目的的立項(xiàng)、評估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，可以加強(qiáng)銀行對投資的管理，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，也可以加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理，有效地控制在建工程成本的盲目擴(kuò)大。銀行是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)影響著銀行的生存和發(fā)展。針對這種情況，必須加強(qiáng)銀行的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善銀行的內(nèi)部控制，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性，有利于形成一種人人參與風(fēng)險(xiǎn)管理的良好環(huán)境。但仍有很多不足和短板需要正視和改進(jìn)。特別是新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施后，許多業(yè)務(wù)的規(guī)定發(fā)生了較大的變化，但我國商業(yè)銀行相關(guān)的規(guī)章制度沒有及時(shí)修訂，制度的建設(shè)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，導(dǎo)致有些業(yè)務(wù)在實(shí)際操作中出現(xiàn)盲目性、操作性不強(qiáng)等現(xiàn)象。雖然目前大部分商業(yè)銀行制定印押證三分管、錢賬分管、內(nèi)外賬定期核對、事后監(jiān)督、重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)審批、輪休強(qiáng)休等內(nèi)部控制制度，但各內(nèi)部控制制度之間卻存在相互獨(dú)立，甚至抵觸的現(xiàn)象，因而極易導(dǎo)致各種會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。（三）現(xiàn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度滯后于銀行會(huì)計(jì)核算電子化的發(fā)展計(jì)算機(jī)技術(shù)在銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中已經(jīng)基本普及，使傳統(tǒng)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理方式發(fā)生很大變化，從而也對內(nèi)部稽核、檢查提出了新的要求。從我國當(dāng)前的實(shí)際情況看，計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在銀行的廣泛運(yùn)用與我國商業(yè)銀行技術(shù)管理的相對薄弱以及稽核監(jiān)督的長期空白已經(jīng)形成了非常尖銳的矛盾。（四）會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)格一些基層行受種種利益的驅(qū)動(dòng)，有章不循、違章操作現(xiàn)象嚴(yán)重，致使核算秩序混亂。重要崗位人員超期任職，形成混崗和一崗多職現(xiàn)象，使崗位之間失去相互制約和相互監(jiān)督的作用。但是在實(shí)際工作中由于監(jiān)督機(jī)制不完備、監(jiān)督手段不完善、人員配備不到位等原因，會(huì)計(jì)部門的監(jiān)督作用沒能做到及時(shí)到位，檢查力度不夠，相對弱化了會(huì)計(jì)的基本職責(zé)，加大了產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。三、加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對策銀監(jiān)會(huì)在《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中明確指出，銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重點(diǎn)是：實(shí)行會(huì)計(jì)工作的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)操作規(guī)程，運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整和合法，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬，嚴(yán)禁亂用會(huì)計(jì)科目，嚴(yán)禁編制和報(bào)送虛假會(huì)計(jì)信息。（一）建立良好的內(nèi)部控制文化，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)確立全員性與全程性的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量意識(shí)，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度既定目標(biāo)的關(guān)鍵。制度運(yùn)行的狀況及運(yùn)行的效果在很大程度上取決于人的因素。銀行管理層和經(jīng)營部門應(yīng)達(dá)成共識(shí)：銀行的發(fā)展要在規(guī)范的范圍內(nèi)發(fā)展，要以最終實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值最大化為目標(biāo)，不能為追求短期利益而犧牲內(nèi)控環(huán)境。再次，構(gòu)建內(nèi)控文化。在這種文化氛圍中，員工的積極性被充分調(diào)動(dòng)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成為銀行員工自愿的行為，員工自我控制，自我管理，自覺地按照規(guī)范行事，共同努力實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)。根據(jù)規(guī)范、實(shí)用、安全、有效的原則，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)程，涵蓋會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的全過程，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)是綜合性、復(fù)合性業(yè)務(wù)，要求整個(gè)業(yè)務(wù)操作過程必須綜合管理動(dòng)態(tài)控制。特別是每推出一項(xiàng)新業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)及時(shí)性原則，盡可能在新業(yè)務(wù)推出之前建立健全新業(yè)務(wù)的各項(xiàng)操作規(guī)程，使新業(yè)務(wù)開展時(shí)就有章可循，以減少開展新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。對會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理必須實(shí)行崗位分工，各崗位之間相互聯(lián)系、相互制約。各種業(yè)務(wù)必須交由不同的人完成，不相容的崗位一定要分離管理