【正文】 仍然認(rèn)為建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度就是建章建制忽視了內(nèi)部會計(jì)控制是一種業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中環(huán)環(huán)相扣的、動態(tài)監(jiān)督的機(jī)制；有些治理者把內(nèi)部會計(jì)控制等同于內(nèi)部審計(jì)忽視了崗位之間相互制約和業(yè)務(wù)部門檢查監(jiān)督前兩道防線的作用二是沒有擺正業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)部控制的關(guān)系內(nèi)控優(yōu)先理念缺乏一些分支機(jī)構(gòu)沒有熟悉到內(nèi)部控制也是實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的重要手段反而把內(nèi)部控制與發(fā)展業(yè)務(wù)對立起來只追求業(yè)務(wù)擴(kuò)張忽視風(fēng)險(xiǎn)控制以至形成大量風(fēng)險(xiǎn)直接影響了經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)三是人力資源政策還不夠健全一些商業(yè)銀行的分支行沒有建立科學(xué)的崗位職務(wù)分析機(jī)制在治理層不能恰當(dāng)?shù)嘏鋫淙肆Y源不能做到人盡其才才盡其用；有的分支行沒有建立不相容崗位職務(wù)說明書輕易造成混崗作業(yè)；有的行業(yè)崗位職責(zé)不具體該職務(wù)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任不清造成人人負(fù)責(zé)人人不負(fù)責(zé)；未實(shí)行崗位定期輪換和強(qiáng)制休假制度不利于要害崗位人員的核查和監(jiān)督四是內(nèi)部控制狀況評價(jià)及其激勵(lì)約束機(jī)制相對滯后目前對員工和機(jī)構(gòu)的考核總體上是以業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)為主而工作質(zhì)量和內(nèi)部控制指標(biāo)居于次要地位激勵(lì)約束機(jī)制不合理普遍存在逆向激勵(lì)的問題為了促進(jìn)業(yè)務(wù)的快速發(fā)展各家銀行均對其分支機(jī)構(gòu)制定并實(shí)施相應(yīng)的激勵(lì)考核機(jī)制不過大多數(shù)銀行推出的激勵(lì)考核機(jī)制側(cè)重于業(yè)務(wù)發(fā)展較少考慮內(nèi)控建設(shè)情況(二）對要害崗位及人員的監(jiān)督約束機(jī)制缺乏因?yàn)橐θ藛T往往擁有一定的人、財(cái)、物權(quán)有更多的機(jī)會接觸重要憑證和印章也就有更多的作案機(jī)會鑒于此國外銀行大多都建立了針對要害崗位及人員的更為嚴(yán)格的監(jiān)督約束比如人員輪換和強(qiáng)制休假制度、專門的內(nèi)部審計(jì)但從國內(nèi)的情況來看大多數(shù)銀行在賦予要害人員非凡權(quán)力的同時(shí)并未建立起強(qiáng)有力的監(jiān)督約束機(jī)制一方面人員輪換和強(qiáng)制休假制度尚未推行或流于形式；另一方面內(nèi)部審計(jì)存在重大缺陷側(cè)重于對基層操作人員的審計(jì)忽視對要害人員(尤其是治理人員)的審計(jì)無論是審計(jì)頻率還是審計(jì)范圍上都遠(yuǎn)不能形成對要害人員的有效威懾從而為要害人員作案提供可能（三）對會計(jì)治理活動的控制還存在許多不足一是規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程、核算系統(tǒng)條塊分割和缺乏統(tǒng)籌使得內(nèi)部控制分散、重疊、脫節(jié)、矛盾、空白、低效；員工職責(zé)不夠清楚未細(xì)化到崗位責(zé)任制和操作規(guī)程權(quán)責(zé)不清；缺乏崗位職責(zé)的恰當(dāng)分離造成混崗、一人多崗和頂崗的現(xiàn)象普遍二是授權(quán)授信不夠完善授權(quán)機(jī)制不夠科學(xué)授多大權(quán)、授哪些權(quán)沒有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)模型；對授權(quán)的制約和監(jiān)督跟不上對授權(quán)中存在的問題監(jiān)督不到位對越權(quán)行為懲處不力(四）內(nèi)部審計(jì)力量薄弱與業(yè)務(wù)發(fā)展速度不匹配商業(yè)銀行內(nèi)控體系可概括為決策、建設(shè)與治理、執(zhí)行與操作、監(jiān)督評價(jià)和持續(xù)改進(jìn)五個(gè)環(huán)節(jié)其中監(jiān)督評價(jià)環(huán)節(jié)的作用是檢查、評價(jià)內(nèi)部控制的健全性和有效性發(fā)現(xiàn)并督促治理層糾正內(nèi)部控制隱患和缺陷現(xiàn)實(shí)中這一環(huán)節(jié)的職責(zé)一般是由商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門來完成的但是國內(nèi)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)顯得相當(dāng)薄弱首先有些銀行尚未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門；其次內(nèi)部審計(jì)部門受行政體制干擾較多獨(dú)立性得不到保障尤其是在對總行層面進(jìn)行審計(jì)時(shí)難度相當(dāng)大；再次受制于架構(gòu)設(shè)置的缺陷內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性不強(qiáng)很多部門和分支機(jī)構(gòu)對其提出的整改要求重視性不高影響內(nèi)控改進(jìn)的效率；第四大多數(shù)銀行內(nèi)部審計(jì)人員配備不足影響內(nèi)部審計(jì)的頻率和范圍；最后內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)性不強(qiáng)對相關(guān)業(yè)務(wù)不熟計(jì)算機(jī)水平不高不能適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的電子化趨勢四、強(qiáng)化我國商業(yè)銀行內(nèi)部會計(jì)控制的對策《進(jìn)一步加強(qiáng)銀行會計(jì)內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》中指出必須把增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識加強(qiáng)內(nèi)部管理控制作為一項(xiàng)長期任務(wù)來抓各行行長要重視和支持會計(jì)內(nèi)部控制和管理主管行長要對行長負(fù)責(zé)加強(qiáng)檢查指導(dǎo)；會計(jì)主管要對主管行長負(fù)責(zé)督促制度落實(shí)；一般會計(jì)人員要對會計(jì)主管負(fù)責(zé)自覺執(zhí)行會計(jì)操作規(guī)程下級行要對上級行負(fù)責(zé)認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)會計(jì)內(nèi)部控制制度；上級行要積極創(chuàng)造條件為下級行落實(shí)會計(jì)內(nèi)部控制制度提供保障只有從意識上對內(nèi)部會計(jì)控制重視才能積極主動地建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度為商業(yè)銀行的經(jīng)營活動進(jìn)行有效的監(jiān)督與控制《進(jìn)一步加強(qiáng)銀行會計(jì)內(nèi)部控制和管理的若干規(guī)定》對有關(guān)會計(jì)人員的資格及業(yè)務(wù)水平提出了具體的要求如會計(jì)主管必須具備較高的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)掌握計(jì)算機(jī)操作和管理知識；其他會計(jì)人員要具備良好的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)持會計(jì)證上崗這些具體要求的制定使得對會計(jì)人員的任用及考核提供了必要的依據(jù)、資金計(jì)劃系統(tǒng)、會議控制系統(tǒng)、人事教育控制系統(tǒng)、籌資風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)、信貸資金風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)、外匯業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)、信用卡業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)和清算風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)等等應(yīng)制定并嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程如嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程；會計(jì)憑證必須按規(guī)定編制和傳遞；手工核算必須堅(jiān)持綜合核算和明細(xì)核算雙線控制的原則；計(jì)算機(jī)處理會計(jì)業(yè)務(wù)必須制定和執(zhí)行嚴(yán)密的管理規(guī)定和操作規(guī)程與會計(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的軟件必須由會計(jì)部門提出需求并經(jīng)會計(jì)部門測試認(rèn)可后方能使用；同城票據(jù)交換必須完善管理控制制度；各項(xiàng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理必須遵守相應(yīng)的會計(jì)核算手續(xù)等等、大額支付等重要會計(jì)事項(xiàng)以及在工作時(shí)間外進(jìn)行的任何賬務(wù)處理必須經(jīng)過會計(jì)主管核準(zhǔn)應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理會計(jì)業(yè)務(wù)操作人員（系統(tǒng)管理員、記賬員、復(fù)核員）必須嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限進(jìn)行操作個(gè)人密碼要定期或不定期更換防止失密實(shí)行重要崗位的定期輪換聯(lián)行、記賬、同城票據(jù)交換、財(cái)務(wù)等重要會計(jì)崗位人員要定期輪換不搞一貫制、高管層、業(yè)務(wù)部門定期對內(nèi)部控制的制度建設(shè)和執(zhí)行情況進(jìn)行回顧和檢討并根據(jù)國家法律法規(guī)、金融監(jiān)管規(guī)章的變化、銀行組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營狀況以及市場環(huán)境的變化進(jìn)行修訂是商業(yè)銀行對其經(jīng)營管理活動進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)與糾正的監(jiān)控機(jī)制也是對內(nèi)部控制的再控制應(yīng)當(dāng)建立健全總行稽核派駐制度將下一級的稽核部門作為上一級行的派出機(jī)構(gòu)稽核人員納入上級行的管理使稽核部門處于比較超脫的地位確?；吮O(jiān)督部門在組織體系上具有獨(dú)立性在處理與被稽核監(jiān)督對象的關(guān)系上具有超脫性在稽核查處工作上具有權(quán)威性真實(shí)反映發(fā)現(xiàn)的問題起到對下級行行長的監(jiān)督制衡作用要充實(shí)和加強(qiáng)內(nèi)部稽核監(jiān)察人員力量內(nèi)部稽核人員應(yīng)該有很高的理論水平、政策水平、品德素質(zhì)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)才能將稽核監(jiān)督工作落到實(shí)處從而充分發(fā)揮內(nèi)部稽核監(jiān)督的職能作用使內(nèi)部稽核部門成為加強(qiáng)內(nèi)部控制的一支重要力量、堵塞漏洞起著重要的作用商業(yè)銀行如何建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度并保證其有效地實(shí)施是商業(yè)銀行的一項(xiàng)重要的工作也是商業(yè)銀行防范風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益的有力保證第二篇：商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題及對策商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題及對策近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，會計(jì)監(jiān)督乏力是主要原因，防范會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就順理成章地成為了銀行內(nèi)部控制的重點(diǎn)。，它相對獨(dú)立于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動之外。高比例的不良資產(chǎn)對整個(gè)國家支付和清算體系正常運(yùn)轉(zhuǎn)構(gòu)成了嚴(yán)重的威脅，這就要求國有商業(yè)銀行不僅在制度等方面進(jìn)行改革，還需建立起一整套系統(tǒng)有效的，適合商業(yè)二、內(nèi)部會計(jì)監(jiān)控的涵義，要確保這個(gè)過程能卻實(shí)有效地執(zhí)行且能夠適應(yīng)外部不斷的變化的新情況，對內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)進(jìn)行再控制必不可少。(三)構(gòu)建內(nèi)部會計(jì)監(jiān)控機(jī)制是深化國有商業(yè)銀行改革的客觀需要。會計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，對內(nèi)影響企業(yè)自身的健康發(fā)展，對外則影響有關(guān)方面的利益和社會經(jīng)濟(jì)秩序。(二)會計(jì)信息在市場經(jīng)濟(jì)中的重要性是建立內(nèi)部會計(jì)監(jiān)控機(jī)制的客觀要求。一、會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性(一)會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面隨著現(xiàn)代管理手段的不斷發(fā)展會計(jì)控制方法也逐步增多。所以在重視外部因素的同時(shí)，還需建立完善起一整套系統(tǒng)的，適合商業(yè)銀 的內(nèi)部會計(jì)控制。第一篇：商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制的問題及對策分析1jinrongx商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制的問題及對策分析近幾年來，我國政府反復(fù)強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)國有商業(yè)銀行會計(jì)監(jiān)管力度，但收效甚微，內(nèi)部會計(jì)控制失效的現(xiàn)象越來越嚴(yán)重，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。這其中的原因是多方面的，主要的是重視了外部環(huán)境的制約，而對內(nèi)控制度的建設(shè)抓得不夠。本文從內(nèi)部會計(jì)監(jiān)控機(jī)制這一角度來探討如何建立合適的商 銀行內(nèi)部會計(jì)監(jiān)控機(jī)制，以完善內(nèi)部會計(jì)控制制度。如何結(jié)合銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營實(shí)際選擇適當(dāng)?shù)目刂品椒ㄟ_(dá)到既定的管理目標(biāo)已成為各家銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重點(diǎn)之一，銀行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其穩(wěn)健經(jīng)營的目標(biāo)必須將內(nèi)部控制的重點(diǎn)放在防范風(fēng)險(xiǎn)上銀行會計(jì)是實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)相對于銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的整體而言會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性不言而喻。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會計(jì)信息已成為經(jīng)營管理者、投資者、社會大眾改善經(jīng)營管理，擴(kuò)大投資，評價(jià)經(jīng)濟(jì)狀況等方面的重要依據(jù)。在經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮下，如何在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下保持財(cái)務(wù)會計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，就必須加強(qiáng)會計(jì)信息的監(jiān)控以達(dá)到目的。長期以來，我國銀行業(yè)逐漸形成重信貸指標(biāo)，輕內(nèi)部管理，重?cái)?shù)量增長、輕質(zhì)量增長的經(jīng)營特點(diǎn)，導(dǎo)致成本費(fèi)用觀念淡薄，信貸資金控制力度薄弱，產(chǎn)生大量的不良資產(chǎn)。內(nèi)部會計(jì)監(jiān)控，是指在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，為促進(jìn)商業(yè)銀行健全內(nèi)部會計(jì)控制，評價(jià)內(nèi)部會計(jì)控制業(yè)績質(zhì)量的進(jìn)程,防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保障銀行體系安全穩(wěn)健運(yùn)行，監(jiān)控主體即會計(jì)管理人員通過監(jiān)控目標(biāo)、監(jiān)控方式、監(jiān)控措施與監(jiān)控對象之間相互作用（既相互制約又相互促進(jìn)）的方式，對內(nèi)部會計(jì)控制整體框架及其運(yùn)行情況的跟蹤、監(jiān)測和調(diào)節(jié)，促使會計(jì)行為規(guī)范、會計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確。以不影響或極小影響為前提條件，對內(nèi)部會計(jì)控制的運(yùn)行情況進(jìn)行檢查評價(jià)，對已發(fā)生或可能發(fā)生的失控現(xiàn)象予以糾正，并將內(nèi)部會計(jì)控制存在的缺陷及改進(jìn)意見不斷反饋給管理者。本文從分析商業(yè)銀行會計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀入手，提出完善商業(yè)銀行內(nèi)部會計(jì)控制的建議，希望能對防范銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有所借鑒，為會計(jì)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展服務(wù)。特別是2007年新的會計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施后，許多業(yè)務(wù)的規(guī)定發(fā)生了較大的變化，但我國商業(yè)銀行相關(guān)的規(guī)章制度沒有及時(shí)修訂，制度的建設(shè)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，導(dǎo)致有些業(yè)務(wù)實(shí)際操作中帶有盲目性、操作性不強(qiáng)等現(xiàn)象。雖然目前大部分商業(yè)銀行制定印押證三分管、錢賬分管、內(nèi)外賬定期核對、事后監(jiān)督、重要會計(jì)事項(xiàng)審批、輪休假等內(nèi)部控制制度，但各內(nèi)部控制制度之間卻存在相互獨(dú)立，甚至抵觸，因而極易導(dǎo)致各種會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。但是由于受傳統(tǒng)銀行體制的影響，在對商業(yè)銀行內(nèi)部會計(jì)控制問題的認(rèn)識上還存在明顯的誤區(qū)。而在執(zhí)行會計(jì)內(nèi)部控制制度中，僅僅是為了應(yīng)付上級例行檢查，在深化內(nèi)部控制目的認(rèn)識上，搞形式主義，敷衍了事?，F(xiàn)行會計(jì)內(nèi)部控制制度滯后于銀行會計(jì)核算電子化的發(fā)展計(jì)算機(jī)技術(shù)在銀行會計(jì)業(yè)務(wù)處理中已經(jīng)基本普及，使傳統(tǒng)銀行會計(jì)業(yè)務(wù)處理方式發(fā)生很大變化，從而也對內(nèi)部稽核、檢查提出了新的要求。從我國當(dāng)前的實(shí)際情況看，計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在銀行的廣泛運(yùn)用與我國商業(yè)銀行技術(shù)管理的相對薄弱以及稽核監(jiān)督的長期空白已經(jīng)形成了非常尖銳的矛盾。內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)，人力資源配置與管理不到位商業(yè)銀行內(nèi)部控制是根據(jù)業(yè)務(wù)流程，確定每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，對商業(yè)銀行相關(guān)人員進(jìn)行控制和檢查，其核心控制要求是職責(zé)分離。但是目前許多商業(yè)銀行的人力資源配制主要按照業(yè)務(wù)量來定編定崗，這樣就會出現(xiàn)機(jī)構(gòu)崗位之間的分工不明確，而在實(shí)際工作中有的會計(jì)操作人員隨意泄露口令密碼，互相替代辦理業(yè)務(wù)，發(fā)生問題后則出現(xiàn)責(zé)任不明的情況。內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，監(jiān)督審計(jì)技術(shù)水平有待提高目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)直屬行長領(lǐng)導(dǎo)，對行長負(fù)責(zé)，監(jiān)督審計(jì)人員的報(bào)酬由行長決定，這在一定程度削弱了對行長及其負(fù)責(zé)范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的監(jiān)督，嚴(yán)重影響了審計(jì)的獨(dú)立性，從而影響了審計(jì)工作的公正性和效果，不利于其發(fā)揮監(jiān)督職能。而目前我國商業(yè)銀行仍舊沿襲舊的審