【正文】 基本當事人 ：出票人 、 付款人 、 收款人或持票人 。對屢次簽發(fā)空頭支票的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。 ⑤ 出票日期 。異地結(jié)算方式包括匯兌、銀行匯票和異地托收承付；同城結(jié)算方式包括支票、銀行本票；異地與同城通用的結(jié)算方式包括商業(yè)匯票、委托收款結(jié)算方式、信用卡。 銀行只能根據(jù)付款人的委托 ， 為其代理存款貨幣的支付；根據(jù)有關(guān)經(jīng)濟合同或協(xié)議 ， 為收款人代理賬戶款項的收存 。 支付結(jié)算的 優(yōu)點 是能夠保證結(jié)算資金的安全；減少現(xiàn)金流通量 ， 節(jié)約社會流通費用；縮短結(jié)算過程 ，加速社會資金的周轉(zhuǎn) 。（現(xiàn)金是金屬幣或紙幣實體的貨幣形態(tài)，它有固定的面額、圖案和發(fā)行機構(gòu)。 本節(jié)學習應(yīng)注意 ： 理解結(jié)算原則。貸款損失的核銷要建立嚴格的審核、審批制度，對于已核銷損失類貸款，銀行應(yīng)繼續(xù) 保留 對貸款的追索權(quán)。 特種準備由銀行根據(jù)不同類別（如國別、行業(yè)）貸款的特殊風險情況、風險損失概率及歷史經(jīng)驗，自行確定按季計提比例。 貸款期季數(shù) 貸款每次歸還的利息＝（貸款總金額－已歸還貸款本金累計金額） 日利率 90 86 借款人償還貸款本息有現(xiàn)金還款和委托扣款 貸：個人住房貸款 —— 利息收入 —— 借：個人結(jié)算存款 —— 貸：個人住房貸款 —— 利息收入 — 貸款利息收入戶 87 四、貸款損失準備的核算 （一）貸款損失準備的分類和計提 依據(jù)中國人民銀行發(fā)布的 《 銀行貸款損失準備計提指引 》 緣由 為了提高銀行抵御風險的能力，真實核算經(jīng)營損益，保持銀行穩(wěn)健經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展，銀行應(yīng)當按照謹慎會計原則，合理估計貸款可能發(fā)生的損失，及時計提貸款損失準備。 貸款本金逾期后 ，改按罰息利率計收復(fù)利 。 短期貸款一般是 按月 結(jié)息 ， 每月 20日為結(jié)息日 ， 計算各戶貸款利息 ， 并于結(jié)息期 次日辦理結(jié)息轉(zhuǎn)賬 。 72 其 “ 不足部分 ” 繼續(xù)追索或按核銷呆帳程序處理。 特點： 抵押貸款必須以借款人或第三人的財產(chǎn)作為抵押物，可減少銀行貸款風險，比信用貸款安全。貸款人辦理展期須審查貸款所需的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期的變化原因和實際需要，并堅持審慎管理原則，合理確定貸款展期期限。 64 會計部門收到借款憑證和許可證，應(yīng)認真審查有無信貸部門審批意見，各項內(nèi)容的填寫是否正確完整、 大小寫金額是否一致，印鑒是否相符等。 61 （三）貸款業(yè)務(wù)的賬務(wù)核算方法 在銀行貸款中，貸款的審批權(quán)由銀行信貸部門負責，貸款的具體發(fā)放與收回則是會計部門的職責。 銀行貸款的質(zhì)量劃分 。 我國撥備制度的改進與完善。計算公式為： 每元存款利息基數(shù) =（ 1＋存款月數(shù)） 247。 53 銀行柜員 審 核憑證的內(nèi)容填寫是否齊全、準確。 存款憑證作業(yè)務(wù)憑證送監(jiān)督中心 。 填寫存款憑證 ， 連同身份證件 、 現(xiàn)金交于銀行柜員 。預(yù)留密碼由客戶輸入賬戶密碼。交易成功后，打印 整存整取定期存單和利息清單， 以 整存整取定期存單 代現(xiàn)金付出憑證 、利息清單（第一聯(lián)）代轉(zhuǎn)賬借方憑證 入賬的會計分錄為： 46 借：定期儲蓄存款 －整存整取定期儲蓄 戶 應(yīng)付利息 — 貸：現(xiàn)金 其他應(yīng)付款 — 銀行柜員核對打印內(nèi)容 ， 按取款憑證 配款 。核對無誤后，在存款憑證上加蓋“業(yè)務(wù)清訖章”，在存單加蓋“存單（折）專用章”。 整存整取定期儲蓄存款 是本金一次存入 ， 約定存期 ，到期一并支取本息的儲蓄存款 。 取款憑證作為業(yè)務(wù)憑證送監(jiān)督中心 。 銀行柜員 審核無誤后，清點現(xiàn)金，其余手續(xù)與開戶時相同。 開戶與續(xù)存的核算 儲戶 申請 開戶 時 ， 應(yīng)填寫存款憑證 ， 連同身份證件 （ 如：居民身份證 、 戶口簿 、 軍人證 、 外籍儲戶護照 、 居住證等 ） 、 現(xiàn)金交于銀行柜員 。 存款自愿、取款自由。 只能辦理一次 單位定期存款 部分提前支取 ， 若剩余部分不低于起存金額 （ 10000元 ） ， 提前支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計息 。 借：活期存款 — 貸：定期存款 — 戶 打印“單位定期存款開戶證實書”一式兩聯(lián)，第一聯(lián)作回單與簽章后的進賬單回單聯(lián)退存款人，第二聯(lián)作銀行的留底卡加以保管。 銀行 應(yīng)查詢或?qū)彶樵摽蛻艋拘畔?， 為客戶開立單位定期存款賬戶 ， 登記 《 開銷戶登記薄 》 ， 辦理預(yù)留銀行印鑒手續(xù) 。 計息的變通公式： 利息 =累計日積數(shù) 月利率 247。 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù) 應(yīng)按 《 支付結(jié)算辦法 》的要求認真審查辦理 。 各單位存入銀行的款項根據(jù)存款期限長短不同劃分為活期存款和定期存款 。同時，對于大額資金出賬必須要落實雙人復(fù)核和授權(quán)管理制度，以杜絕業(yè)務(wù)操作 “ 一手清 ” 。如財政預(yù)算外資金、糧棉油收購資金、基本建設(shè)資金、更新改造資金、社會保障資金等，可申請開立專用存款賬戶 , 臨時存款賬戶 ，是指存款人因設(shè)立臨時機構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動或注冊驗資的需要在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 為規(guī)范人民幣結(jié)算賬戶的開立和使用，維護經(jīng)濟金融秩序穩(wěn)定，中國人民銀行制定和頒布了 《 人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法 》 ，并自 2021年 9月 1日起執(zhí)行。 存款業(yè)務(wù) 是商業(yè)銀行以信用方式吸收社會閑散資金的活動 ， 是銀行吸收信貸資金的主要渠道 。 會計憑證的裝訂與保管 教材 P32 四 、 銀行的賬務(wù)組織 教材 P33 13 五、會計報表 會計報表是綜合反映本會計期間資金營運、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，是會計核算最終結(jié)果的集中反映。 10 4）轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬借方和轉(zhuǎn)賬貸方憑證，以借方科目和貸方科目對轉(zhuǎn)，金額必須相等。 銀行會計憑證應(yīng)具備的 基本要素 ： 1)年 、 月 、 2)收 、 3)收 、 付款單位開戶行名稱 、 4)人民幣或外幣符號和大 、 5)款項來源 、 用途 、 經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要及附件張數(shù)； 8 6) 7) 8)銀行及有關(guān)人員簽章等 。 設(shè)臵要求：科學性、完整性 、統(tǒng)一性、靈活性。包括會計核算方法、會計分析檢查方法、會計預(yù)測決策方法等。一個是概括；一個是具體運用。 6 復(fù)式記賬方法 是指在會計核算中 ， 對每一項業(yè)務(wù)所引起的資金變化都以相等的金額在兩個或兩個以上相互對應(yīng)的賬戶中進行登記的一種記賬方法 ， 其中各國通用的復(fù)式記賬方法就是復(fù)式借貸記賬法 ， 簡稱借貸記賬法 。 3）票據(jù)的金額、日期、收款人的名稱不得更改，更改后票據(jù)無效。 12 會計憑證的傳遞與保管 會計憑證的傳遞必須做到手續(xù)嚴密、準確、及時。 關(guān)于對外會計報表的編制的基本原理與一般企業(yè)會計基本相同。 銀行對每一個與其發(fā)生資金往來的存款單位和個人都必須按規(guī)定開立相應(yīng)的存款賬戶 。 單位結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。銀行與客戶建立業(yè)務(wù)關(guān)系或進行交易時，應(yīng)當根據(jù)有效的證明文件或其他可靠的身份識別資料，確定客戶的真實身份，完整記錄存款人的開戶和交易資料信息。 其三，在對賬方式上，應(yīng)結(jié)合客戶特點，采取靈活多樣的對賬單派送和回收方式。 單位活期存款按業(yè)務(wù)處理與核算手續(xù)不同分為支票戶與存折戶兩種；按存取款方式不同又分為現(xiàn)金存取和轉(zhuǎn)賬存取 。 28 時間 是指兩次存（或?。┛畹拈g隔天數(shù)，要求按公歷天數(shù)計算且 “ 算頭不算尾 ” 。 存期分為三個月 、 半年 、 一年 、 兩年 、三年 、 五年六個檔次 。另編制表外科目付出傳票登記表外科目明細賬。支取憑證的借方傳票作付款的記賬憑證，貸方傳票作收款的記賬憑證，回單聯(lián)簽章后與利息清單一并退存款單位；證實書收回，兩聯(lián)證實書注明“注銷”字樣，一并作借方傳票附件。 儲蓄存款根據(jù)存儲 期限 的長短可分為活期儲蓄、定期儲蓄、定活兩便儲蓄和通知儲蓄存款。 從 1999年 11月 1日起，按國家稅務(wù)局的規(guī)定，銀行為儲蓄存款利息稅 代扣代繳義務(wù)人。將存折、身份證件交客戶。 交易成功后 ， 打印取款憑證和活期存折 。 未到規(guī)定結(jié)息日銷戶的 ， 利息按清戶日活期儲蓄存款利率利隨本清 。根據(jù)系統(tǒng)提示入錄相關(guān)信息 ， 預(yù)留密碼由客戶輸入賬戶密碼 。 銀行柜員 審 核存單的各項要素是否完整，印章是否齊全，存單是否本行簽發(fā)的；身份證件的有效性。 銀行柜員 審 核存單的各項要素是否完整，印章是否齊全，存單是否本行簽發(fā)的；身份證件是否有效。 存期分一年 、 三年 、 五年三個檔次 。 以存款憑證代現(xiàn) 貸：定期儲蓄存款 －零存整取定期儲蓄 戶 銀行柜員核對打印的存款憑證 、 零存整取定期存折等憑證上各項內(nèi)容 。 以存款憑證代現(xiàn)金收入傳票入賬的會計分錄為： 52 貸：定期儲蓄存款 －零存整取定期儲蓄 戶 銀行柜員在存款憑證上加蓋 “ 業(yè)務(wù)清訖章 ” ， 將零存整取存折 、 交還客戶 。 取款憑證和利息清單 （ 第一聯(lián) ） 作為業(yè)務(wù)憑證送監(jiān)督中心 。其計息原理同整整定儲。 因此 ， 做好貸款業(yè)務(wù)的核算工作 ， 對保證國家產(chǎn)業(yè)政策和信貸政策的貫徹執(zhí)行 ， 調(diào)節(jié)市場貨幣資金供求 ， 促進經(jīng)濟發(fā)展 ， 增加銀行收入 ， 保證銀行資金安全有重要的意義 。 按貸款對象劃分 ， 可分為 對公貸款 和 個人消費貸款 。憑證第一聯(lián)回單聯(lián)；第二聯(lián)為轉(zhuǎn)賬借方憑證；第三聯(lián)為轉(zhuǎn)賬貸方憑證；第四聯(lián)由信貸部門留存；第五聯(lián)由會計部門專夾保管，在貸款本息還清或核銷時做相應(yīng)賬務(wù)處理憑證的附件。由銀行填制特種轉(zhuǎn)賬憑證進行賬務(wù)處理。 借：逾期貸款 —— 戶 貸： 貸款 —— 戶 。 會計分錄為： 借：其他資產(chǎn)－ 行使抵押權(quán)資產(chǎn)戶 貸： XX貸款－ 戶 應(yīng)收利息 （ 表內(nèi)欠息 ） 利息收入 （ 含表外欠息 ） 71 (付出 )：待處理抵押品 —— 戶 處理（出售、拍賣）結(jié)束： 借： 科目或庫存現(xiàn)金 貸：其他資產(chǎn)－ 行使抵押權(quán)資產(chǎn)戶 收回資金 多于 其他資產(chǎn)數(shù)，其差額退回借款人；少于 其他資產(chǎn)數(shù)，繼續(xù)追索或按核銷呆帳程序處理。 74 所涉及的賬務(wù)處理 1）辦理貼現(xiàn) 借：貼現(xiàn) —— 貸：活期存款 ——貼現(xiàn)申請人戶 利息收入－貼現(xiàn)利息收入 編制表外科目收入傳票，登記表外科目明細賬： （收入）有價單證 —買入票據(jù)實務(wù) 2）到期收回 ： ：借：活期存款 —— (承兌人開戶行 ) 貸：存放中央銀行準備金 (同城 ) 或：營業(yè)機構(gòu)往來 (異地 ) 當承兌人無款時 ,其開戶行將憑證、匯票等退給貼現(xiàn)銀行。 計收貸款利息時 ， 會計分錄為： 借： 存款 —— 貸：利息收入 —— 如借款人存款賬戶資金不足 ， 則貸款利息自結(jié)息日起 ， 逾期90天 (含 )以內(nèi) 的應(yīng)收未收利息 ， 應(yīng)繼續(xù)計入當期損益 ， 其不足支付的部分列入應(yīng)收利息賬戶 ， 并按規(guī)定按季計收復(fù)利 。 每月償還貸款本息金額 貸款本金 日利率 30 （ 1＋日利率 30） 還款總月數(shù) ＝ （ 1＋日利率 30） 還款總月數(shù) － 1 還款當月應(yīng)還利息 ＝ 貸款本