商業(yè)銀行會計(jì)第二章-免費(fèi)閱讀
【正文】 ? 2022/2/4 61 ?對賬：通過對賬，達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)六相符。當(dāng)日未發(fā)生賬務(wù)的計(jì)息科目，應(yīng)將上日余額填入當(dāng)日余額欄內(nèi)，以便與余額表核對積數(shù)。 ?余額表 (P49) ?計(jì)息余額表和一般余額表 ?現(xiàn)金收入付出日記簿 2022/2/4 56 ?（二）綜合核算系統(tǒng)，由科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表等構(gòu)成 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證 現(xiàn)金業(yè)務(wù)憑證 科目日結(jié)單 總賬 日計(jì)表 綜合核算程序圖 2022/2/4 57 科目日結(jié)單： 也叫匯總傳票，是按日根據(jù)同一科目的傳票，分 別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、借方、貸方各自相加填入有關(guān)欄內(nèi)， 并注明傳票及附件張數(shù)。 ? 借：活期儲蓄存款 — 張俊存款戶 2022 ? 貸：現(xiàn)金 2022 2022/2/4 48 ?全部賬戶的借方 = 全部賬戶的貸方 ? 發(fā)生額合計(jì) 發(fā)生額合計(jì) ?全部賬戶的 = 全部賬戶的 ?借方余額合計(jì) 貸方余額合計(jì) ?? 試算平衡：即兩個平衡公式 2022/2/4 49 第三節(jié) 會計(jì)憑證 ?一、概念 ?會計(jì)憑證是記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)活動的書面證明，是辦理資金收付和賬務(wù)處理的依據(jù)，也是進(jìn)行賬務(wù)核算、核對、登帳、結(jié)賬和進(jìn)行事后稽核，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的原始記錄 2022/2/4 50 ? 二、種類： ? （一）按其核算程序和用途可分為： ? 原始憑證（外來、自制）和記賬憑證 （二）記賬憑證按其格式和使用范圍可分為： ? 基本憑證和特定憑證 ? 基本憑證有以下幾種： ..\圖片 \現(xiàn)金付出傳票 .jpg ? ① 現(xiàn)金收入傳票 ②現(xiàn)金付出傳票 ? ③轉(zhuǎn)賬借方傳票 ④轉(zhuǎn)賬貸方傳票 ? ⑤特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 ⑥特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票 ? ⑦表外科目收入傳票 ⑧表外科目付出傳票 ?⑨外匯買賣借方傳票 ⑩外匯買賣貸方傳票 2022/2/4 51 ?專用憑證（或特定憑證）是根據(jù)某些具體業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的各種專業(yè)憑證。 ?資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 ?資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 +利潤 ?資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 + 收入 費(fèi)用 ?收入 費(fèi)用 =利潤 2022/2/4 43 ?? 記賬主體：按行業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)確定 ??記賬符號：賬戶的左方為 “ 借 ” 、右方為 “ 貸 ” ?例如： 借 活期存款 貸 ? 支取 存入 ? 余額：尚未支用的 2022/2/4 44 ? ? 記賬規(guī)則 ： 有借必有貸，借貸必相等 ?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型： ?，同時引起恒等式兩端不同屬性帳戶增加的變動。 ? 會計(jì)科目和賬戶的區(qū)別和聯(lián)系： ?科目是賬戶的名稱，具體界定了賬戶核算的內(nèi)容；帳戶是反映、記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的具體格式。 2022/2/4 30 第二章 基本核算方法 ?本章結(jié)構(gòu)： ?第一節(jié) 會計(jì)科目 ?第二節(jié) 記賬方法 ?第三節(jié) 會計(jì)憑證 ?第四節(jié) 賬務(wù)組織與賬務(wù)處理 ?第五節(jié) 會計(jì)報(bào)告 2022/2/4 31 ? 一、會計(jì)科目的概念和設(shè)置原則 ? ： 將會計(jì)對象的具體要素，按照不同性質(zhì)和管理要求進(jìn)行分類的名稱，據(jù)以總括反映商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動的一種方法。 ? 商業(yè)銀行在對會計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時，一般采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。 2022/2/4 22 ?四、會計(jì)要素的計(jì)量屬性 ?（一）歷史成本 ?在歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照購買時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購買資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計(jì)量。 ? ： ? ? ? ? 2022/2/4 19 ? (四）收入 ?收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 ?商業(yè)銀行提供金融商品服務(wù)、提供勞務(wù)以及讓渡資產(chǎn)所有權(quán)所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括營業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。 2022/2/4 13 （五）相關(guān)性原則（有用性） ?商業(yè)銀行提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。中期是指短于一個完整的會計(jì)年度的報(bào)告期間。 企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營為前提。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。 2022/2/4 15 三、商業(yè)銀行會計(jì)的會計(jì)要素 ?（一）資產(chǎn) ? （二）負(fù)債 ? （三）所有者權(quán)益 ?（一） = （二） + （三）
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