【正文】 要求：以模擬銀行遼金支行柜員的身份進行相應業(yè)務的處理，包括憑證審核、業(yè)務數(shù)據錄入、憑證蓋章與憑證處理 教學項目四 支付結算－票據業(yè)務處理 132 【 教學活動 3】 銀行承兌匯票到期扣款與款項劃付 一、活動目標 掌握銀行承兌匯票到期承兌行扣收款項與劃付款項的活動流程與基本操作要領，能按照業(yè)務規(guī)程進行銀行承兌匯票到期扣款與款項劃付業(yè)務的操作處理。 經辦人員在委托收款憑證第一聯(lián)加蓋業(yè)務公章后退給收款人，送別客戶。 （ 8310120205006）簽發(fā)銀行承兌匯票 1份申請承兌，金額 450萬元，收款人為南海市支行開戶的宜佳裝飾公司（ 8113620206067），銀行承兌匯票手續(xù)費率為 ‰ 。 活動步驟 3．會計部門的審核與蓋章。 第四聯(lián)存根，由簽發(fā)人保管。 四、活動練習： 模擬銀行遼金支行 2020年 6月 22日發(fā)生下列業(yè)務： 收到泰州市新華路支行（ 83207）轉來的貸報信息，金額 450 000 .00元，系開戶單位匯源電子有限公司（ 8310120201096） 8天前提交的托收憑證向泰州市新華路支行開戶的美達電器有限公司（ 8320720201086）發(fā)出的商業(yè)承兌匯票托收款項劃回。 活動步驟 1．來賬確認與憑證審核。異地銀行通過行內或大額小額系統(tǒng)進行款項劃轉）。 活動步驟 3． 登記登記簿。 要求：以模擬銀行遼金支行柜員的身份進行相應業(yè)務的處理，包括憑證審核、業(yè)務數(shù)據錄入、憑證蓋章與憑證處理。 ； ； ； 、承兌人的簽章是否符合規(guī)定； ，出票日期、出票金額、收款人名稱是否更改，其他記載事項的更改是否有記載人簽章證明； ，背書轉讓的匯票其背書是否連續(xù)，簽章是否符合規(guī)定； ，第二聯(lián)上是否加蓋收款單位印章，所附單證是否與憑證所填一致。付款人應當自收到提示承兌的匯票之日起 3日內承兌或拒絕承兌。 8．商業(yè)匯票可以背書轉讓。向銀行申請辦理匯票承兌的商業(yè)匯票的出票人必須與付款人具有真實的委托付款關系，而且在承兌銀行開立存款賬戶，資信狀況良好，并具有支付匯票金額的可靠資金來源。經抽卡核對無誤，經辦人員按規(guī)定辦理銀行匯票結清手續(xù)。 教學項目四 支付結算－票據業(yè)務處理 95 ◆ 銀行匯票退款的處理 申請人由于匯票超過付款期限或其他原因要求退款時，應交回匯票和解訖通知，并提交單位證明或身份證件。出票行經與原專夾保管的匯票卡片核對無誤，多余金額結計正確后，即在匯票和解訖通知的備注欄填寫“逾期付款”字樣，并一律通過“應解匯款”科目核算。 同時銷記“匯出匯款登記簿”。 出票行收到代理付款行郵寄來的匯款解訖通知和聯(lián)行報單（或通過行內系統(tǒng)或人民銀行支付清算系統(tǒng)發(fā)來的付款信息，審核無誤后打印資金匯劃補充憑證），抽出專夾保管的匯票卡片，經核對確屬本行簽發(fā)，報單金額與實際結算金額相符，多余金額結計正確無誤后，分別情況處理。 教學項目四 支付結算－票據業(yè)務處理 81 4．寄送憑證。 (3)匯票填明的持票人是否在本行開戶，與進賬單上的名稱是否一致。 6． 后續(xù)處理。 教學項目四 支付結算－票據業(yè)務處理 55 二、銀行匯票的活動流程 教學項目四 支付結算－票據業(yè)務處理 56 （一）簽發(fā)銀行匯票 例： 模擬銀行遼金支行開戶單位金龍集團（ 8310120202069）2020年 6月 22日提交銀行匯票委托書申請簽發(fā)銀行匯票，金額 325 ，收款人為南海市支行開戶的三友紡織機械廠（ 8113620201033）。 實行銀行匯票結算，購貨單位交款，銀行開票，票隨人走；購貨單位購貨給票，銷售單位驗票發(fā)貨，一手交票，一手交錢；銀行見票付款。銀行審查無誤后，以持票人的姓名開立應解匯款及臨時存款賬戶，該賬戶只付不收，付完清戶，不計付利息。 8．銀行匯票的出票金額（含實際結算金額）、出票日期和收款人名稱不得更改，更改的票據無效。銀行匯票的代理付款人是代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支付匯票款項的銀行。 分析思考題： 銀行支票與銀行本票有何區(qū)別？ 教學項目四 支付結算－票據業(yè)務處理 51 學習任務三 銀行匯票業(yè)務操作處理 銀行匯票： 出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。 ◆ 銀行本票掛失的處理 未解付的銀行本票喪失，失票人可以填寫“掛失止付通知書”并簽章后，向出票行掛失止付。經核對無誤并確屬本行簽發(fā)，則以本票作借方傳票，卡片作為附件，辦理轉賬。 教學項目四 支付結算－票據業(yè)務處理 45 2．信息核對 3．兌付本票交易處理 會計分錄為： 借：存放中央銀行 準備金 (或待清算支付款項 ) 75 貸：活期存款 —— 虹橋機電設備公司 75 4．回單交付 5．提出交換 小額支付系統(tǒng)銀行本票資金清算時，代理付款行行內系統(tǒng)收到小額支付系統(tǒng)發(fā)來的已清算通知后進行賬務處理。 教學項目四 支付結算－票據業(yè)務處理 41 （二）兌付銀行本票 教學項目四 支付結算－票據業(yè)務處理 42 例： 開戶單位虹橋機電設備公司（ 8310120201047）2020年 6月 22日提交進賬單和 3612號銀行本票，金額為 75 000 .00元，本票系在盛京銀行中山支行開戶的誠達信息咨詢有限公司（ 5035220209017）6月 5日申請簽發(fā)，支付貨款。銀行本票加蓋銀行本票專用章并由授權的經辦人簽名或蓋章后交申請人，送別客戶。 教學項目四 支付結算－票據業(yè)務處理 31 二、銀行本票核算流程 （一）簽發(fā)銀行本票 開戶單位金龍集團（ 8310120202069） 2020年 6月 22日提交銀行本票申請書，申請簽發(fā)銀行本票，金額 273 ，系支付給在本市農行虹橋支行開戶的昌盛集團有限公司（ 31863120209063）的貨款。 8. 銀行本票小寫金額必須為壓數(shù)機壓印金額。 3．申請人與收款人均為個人，并且交存現(xiàn)金辦理的，可以申請簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。 教學項目四 支付結算－票據業(yè)務處理 24 教學項目四 支付結算－票據業(yè)務處理 25 教學項目四 支付結算－票據業(yè)務處理 26 （ 2）出票人開戶行對交換提入票據的處理 ①審查憑證。 會計分錄為： 借：活期存款 —— 盛雅集團 38 貸：活期存款 —— 虹橋機電設備公司 38 教學項目四 支付結算－票據業(yè)務處理 14 4． 退回單。 (4)背書轉讓的支票是否按規(guī)定的范圍轉讓，背書轉讓是否連續(xù)有效，簽章是否符合規(guī)定，使用粘單的是否在粘接處簽章。 （ 2） 支票的出票人為在經中國人民銀行當?shù)胤中信鷾兽k理支票業(yè)務的銀行機構開立可以使用支票的存款賬戶的單位和個人。商業(yè)銀行會計實務 1 制作：趙麗梅 遼寧金融職業(yè)學院金融系 商業(yè)銀行會計實務 2 教學項目四 支付結算－－票據業(yè)務處理 學習任務一 支票業(yè)務的操作處理 學習任務二 銀行本票業(yè)務操作處理 學習任務三 銀行匯票業(yè)務的操作處理 學習任務四 商業(yè)匯票業(yè)務的操作處理 教學項目四 支付結算－票據業(yè)務處理 3 教學項目六 支付結算－－票據業(yè)務處理 ： 是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據及規(guī)定的結算方式、信用卡進行貨幣給付及資金清算的行為。 （ 3）支票的種類 現(xiàn)金支票、轉賬支票、普通支票 （ 4）支票的金額、收款人名稱可以由出票人授權補記。 (5)是否掛失票據 5．后續(xù)處理。 ②賬務處理 借：活期存款 —— 田晴紡織機械廠 58 貸：存放中央銀行準備金 58 ③后續(xù)處理 教學項目四 支付結算－票據業(yè)務處理 27 （ 3）持票人開戶行收賬入賬的賬務處理 持票人開戶行俟退票時間過后，以進賬單第二聯(lián)作轉賬貸方傳票、錄入信息。注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。 教學項目四 支付結算－票據業(yè)務處理 30 9. 銀行本票的簽發(fā)行在票據上簽章，應為該行的本票專用章加其法定代表人或其授權經辦人的名章。經辦人員按規(guī)定為其辦理銀行本票簽發(fā)手續(xù)。 5．后續(xù)處理 銀行經辦人員在相關記賬憑證上加蓋轉訖章及經辦人員名章作為辦理業(yè)務的憑證與其他憑證一起裝訂保管。 教學項目四 支付結算－票據業(yè)務處理 43 教學項目四 支付結算－票據業(yè)務處理 44 1．業(yè)務受理與憑證審核 代理付款行收到銀行本票與進賬單后應認真審核以下內容： (1)銀行本票是否真實，是否超過提示付款期限。其會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 75 000 000 貸：待清算支付款項 75 000 000 教學項目四 支付結算－票據業(yè)務處理 46 活動練習： 模擬銀行遼金支行當日發(fā)生下列業(yè)務： 開戶單位美達電器有限公司（ 8310120201086）提交進賬單和銀行本票，進賬單及本票金額為 39 ，本票系在市建行東四支行開戶的福特電器商貿公司 (4021820205028)3天前申請簽發(fā)，支付購貨款．審核無誤予以處理。會計分錄為： 借：本票 273 貸：存放中央銀行準備金 (或清算資金往來 ) 273 （ 2） 如簽發(fā)行和兌付行為同一行處，則在兌付時直接結清“本票”科目，不需通過票據交換。出票行接到失票人提交的掛失止付通知書后，應審查掛失止付通知書填寫是否符合要求，并抽出原專夾保管的本票卡片核對，確屬本行簽發(fā)并確未注銷時方可受理。 一、銀行匯票的基本規(guī)定 1．單位和個人的各種款項結算，均可以使用銀行匯票。 5．銀行匯票可以用于轉賬；填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可以用于支取現(xiàn)金，但申請人和收款人必須均為個人，而且銀行匯票上必須注明代理付款人名稱。 9．出票行為個人簽發(fā)的填明“現(xiàn)金”字樣并填明代理付款銀行的銀行匯票喪失，可以由失票人通知簽發(fā)行或代理付款行掛失止付。 15．銀行匯票的實際結算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請人。這樣可以減少結算環(huán)節(jié)，縮短結算資金在途時間，方便購銷活動。 教學項目四 支付結算－票據業(yè)務處理 57 1．業(yè)務受理與憑證審核 教學項目四 支付結算－票據業(yè)務處理 58 教學項目四 支付結算－票據業(yè)務處理 59 教學項目四 支付結算－票據業(yè)務處理 60 出票銀行經辦人員受理開戶單位提交的三聯(lián)銀行匯票委托書，應認真審查： ； ； 、收款人賬號戶名及出票金額等重要事項是否涂改； ，大小寫是否一致，是否超過存款余額； 。 銀行匯票第一聯(lián)卡片加蓋經辦、復核名章，逐筆登記匯出匯款明細賬后與銀行匯票第四聯(lián)一并專夾保管。 (4)匯票必須記載的事項是否齊全，出票金額、實際結算金額、出票日期、收款人名稱等是否更改，其他記載事項的更改是否由原記載人簽章證明。 按規(guī)定將匯票解付解訖通知加蓋“轉訖”章隨聯(lián)行借方報單寄給出票行（開辦電子匯兌系統(tǒng)業(yè)務的銀行，按電子匯兌系統(tǒng)業(yè)務操作程序辦理，即規(guī)定將匯票解付信息通知出票行）。 教學項目四 支付結算－票據業(yè)務處理 85 教學項目四 支付結算－票據業(yè)務處理 86 2．賬務處理。 教學項目四 支