【文章內(nèi)容簡介】 專用發(fā)票及運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票等確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付購貨款【XX公司】 應(yīng)付賬款應(yīng)付質(zhì)保金材料質(zhì)保金【XX公司】 銀行存款2原材料驗(yàn)收入庫 財(cái)務(wù)人員根據(jù)倉庫部門轉(zhuǎn)來的原材料入庫單及簽字材料收付存表定期進(jìn)行賬務(wù)處理。會計(jì)分錄：①計(jì)劃成本法（建議主材計(jì)劃價(jià)采用投標(biāo)價(jià)）：借：原材料主材\輔材\其他材料等（計(jì)劃成本） 材料成本差異主材\輔材\其他材料等（該科目可能在貸方） 貸：材料采購主材\輔材\其他材料等（實(shí)際成本）（注：入庫材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異，計(jì)入材料成本差異借方；實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異，計(jì)入材料成本差異貸方。）②實(shí)際成本法：借：原材料主材\輔材\其他材料等（實(shí)際成本） 貸：材料采購主材\輔材\其他材料等（實(shí)際成本）3月末核銷原材料 月末，財(cái)務(wù)人員審核倉庫部門轉(zhuǎn)來的原材料領(lǐng)用單據(jù)、材料收付存表后進(jìn)行原材料核銷，并按照合理公平原則（如根據(jù)工程量比例、人工成本比例等）攤銷原材料成本。分包方領(lǐng)用原材料時(shí)，參照“ 與分包方相關(guān)業(yè)務(wù)流程”。會計(jì)分錄：①計(jì)劃成本法：借：工程施工合同成本自營工程材料費(fèi)【XX項(xiàng)目】生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本材料費(fèi)【XX項(xiàng)目】（產(chǎn)品制造單位使用）管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/工程施工間接費(fèi)用（分局及公司管理部門領(lǐng)用計(jì)入管理費(fèi)用，項(xiàng)目進(jìn)間接費(fèi)用或制造費(fèi)用）委托加工物資（發(fā)出委托外單位加工）在建工程建筑工程材料費(fèi) 【XX項(xiàng)目】（基建工程領(lǐng)用） 材料成本差異主材\輔材\其他材料等（領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，該科目可能在貸方）貸：原材料主材\輔材\其他材料等（計(jì)劃成本）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（不予抵扣的增值稅額）②實(shí)際成本法：借：工程施工合同成本自營工程材料費(fèi)【XX項(xiàng)目】生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本材料費(fèi)【XX項(xiàng)目】（產(chǎn)品制造單位使用）管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/工程施工間接費(fèi)用（分局及公司管理部門領(lǐng)用計(jì)入管理費(fèi)用，項(xiàng)目進(jìn)間接費(fèi)用或制造費(fèi)用）委托加工物資（發(fā)出委托外單位加工）在建工程建筑工程材料費(fèi) 【XX項(xiàng)目】（基建工程領(lǐng)用） 貸：原材料主材\輔材\其他材料等（實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（不予抵扣的增值稅額） 4支付原材料質(zhì)保金 根據(jù)合同約定，在質(zhì)保期滿后，財(cái)務(wù)人員根據(jù)審核簽字的材料質(zhì)保金返還簽單進(jìn)行賬務(wù)處理。會計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款應(yīng)付質(zhì)保金材料質(zhì)保金【XX公司】貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付購貨款【XX公司】實(shí)際支付時(shí)，根據(jù)審核簽字的資金支付審批單進(jìn)行賬務(wù)處理：會計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款應(yīng)付購貨款【XX公司】 貸：銀行存款5原材料盤點(diǎn)發(fā)生材料物資盤盈時(shí)，先按存貨盤點(diǎn)日最近一期采購單價(jià)確定盤盈金額，計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，核查原因后再做相應(yīng)會計(jì)處理，如原因無法查明，則經(jīng)批準(zhǔn)處理后再計(jì)入營業(yè)外收入。會計(jì)分錄：借：原材料主材\輔材\其他材料等（實(shí)際成本或計(jì)劃成本） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入盤盈利得盤虧的材料物資，根據(jù)實(shí)際盤虧情況分做以下處理。會計(jì)分錄：①計(jì)劃成本法：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 材料成本差異（應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，該科目可能在貸方） 貸：原材料主材\輔材\其他材料等（計(jì)劃成本） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出②實(shí)際成本法：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：原材料主材\輔材\其他材料等（實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出盤虧經(jīng)批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款【XX單位/XX個(gè)人】（應(yīng)收保險(xiǎn)公司或責(zé)任人賠償）管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/工程施工間接費(fèi)用（管理不善等原因造成時(shí)，分局及公司計(jì)入管理費(fèi)用，項(xiàng)目計(jì)入間接費(fèi)用或制造費(fèi)用）營業(yè)外支出非常損失（自然災(zāi)害等非常原因造成時(shí)） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢流程具體業(yè)務(wù)處理1領(lǐng)用（攤銷）周轉(zhuǎn)材料 各單位應(yīng)選擇一次轉(zhuǎn)銷法或分次攤銷法對周轉(zhuǎn)材料進(jìn)行攤銷，按照公平合理的原則定期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料時(shí)，財(cái)務(wù)人員根據(jù)周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用單進(jìn)行賬務(wù)處理。會計(jì)分錄：①一次轉(zhuǎn)銷法（在領(lǐng)用時(shí)一次性攤銷）：借：工程施工合同成本自營工程材料費(fèi)【XX項(xiàng)目】 貸：周轉(zhuǎn)材料在庫周轉(zhuǎn)材料XX材料②分次攤銷法：借：周轉(zhuǎn)材料在用周轉(zhuǎn)材料XX材料 貸：周轉(zhuǎn)材料在庫周轉(zhuǎn)材料XX材料2攤銷周轉(zhuǎn)材料（僅分次攤銷法） 財(cái)務(wù)人員根據(jù)審核簽字后的“周轉(zhuǎn)材料攤銷表”進(jìn)行賬務(wù)處理。會計(jì)分錄：借：工程施工合同成本自營工程材料費(fèi)【XX項(xiàng)目】 貸：周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料攤銷XX材料3周轉(zhuǎn)材料退庫（僅分次攤銷法） 財(cái)務(wù)人員根據(jù)周轉(zhuǎn)材料退庫驗(yàn)收單進(jìn)行賬務(wù)處理。會計(jì)分錄：借：周轉(zhuǎn)材料在庫周轉(zhuǎn)材料XX材料 貸：周轉(zhuǎn)材料在用周轉(zhuǎn)材料XX材料4周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢 財(cái)務(wù)人員根據(jù)審批簽字的周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢申請表進(jìn)行賬務(wù)處理。會計(jì)分錄：①采用一次轉(zhuǎn)銷法的，按照報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料殘值：借：原材料主要材料等 貸：工程施工合同成本自營工程材料費(fèi)【XX項(xiàng)目】②采用分次攤銷法的：：借：工程施工合同成本自營工程材料費(fèi)【XX項(xiàng)目】 貸：周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料攤銷XX材料：借：原材料主要材料等 貸：工程施工合同成本自營工程材料費(fèi)【XX項(xiàng)目】：借：周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料攤銷XX材料 貸：周轉(zhuǎn)材料在用周轉(zhuǎn)材料XX材料流程具體業(yè)務(wù)處理1發(fā)出委托加工物資原料 財(cái)務(wù)人員根據(jù)委托加工合同、發(fā)料單等進(jìn)行賬務(wù)處理。會計(jì)分錄：借：委托加工物資 貸：原材料/庫存商品（注：按計(jì)劃成本核算的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異）2支付加工費(fèi)用等 支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等，財(cái)務(wù)人員根據(jù)發(fā)票、賬單、銀行付款通知等進(jìn)行賬務(wù)處理。會計(jì)分錄：借：委托加工物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等3收到加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余物資 收到加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余物資，財(cái)務(wù)人員根據(jù)發(fā)票、入庫單等進(jìn)行賬務(wù)處理。會計(jì)分錄：①計(jì)劃成本法：借：原材料/庫存商品（計(jì)劃成本） 材料成本差異（計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額，該科目可能在貸方） 貸：委托加工物資（實(shí)際成本）②實(shí)際成本法：借：原材料/庫存商品 貸：委托加工物資（實(shí)際成本）流程具體業(yè)務(wù)處理1產(chǎn)成品入庫產(chǎn)成品一般應(yīng)按實(shí)際成本進(jìn)行核算。產(chǎn)成品的入庫、出庫，平時(shí)只記數(shù)量不記金額；月度終了，計(jì)算入庫產(chǎn)成品的實(shí)際成本，對發(fā)出和銷售的產(chǎn)成品，采用加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。 產(chǎn)成品種類比較多的單位，也可以按計(jì)劃成本進(jìn)行核算。產(chǎn)成品的入庫、發(fā)出和銷售，可以用計(jì)劃成本進(jìn)行核算，月度終了，將產(chǎn)品成本差異在發(fā)出和結(jié)存產(chǎn)成品之間進(jìn)行分配，將發(fā)出產(chǎn)成品的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。產(chǎn)成品完工入庫，根據(jù)入庫單、匯總表等進(jìn)行賬務(wù)處理。會計(jì)分錄：借：庫存商品XX商品（計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本） 產(chǎn)品成本差異（采用計(jì)劃成本法下實(shí)際成本與計(jì)劃成本差異，該科目可能在貸方） 貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本（實(shí)際成本）2產(chǎn)成品出庫售出產(chǎn)成品，根據(jù)審核后的發(fā)貨單、匯總表等進(jìn)行賬務(wù)處理。會計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本產(chǎn)品銷售成本 產(chǎn)品成本差異（采用計(jì)劃成本法下實(shí)際成本與計(jì)劃成本差異，該科目可能在貸方） 貸：庫存商品XX商品（計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本）流程具體業(yè)務(wù)處理1購入固定資產(chǎn)（不需要安裝） 預(yù)付設(shè)備采購款，根據(jù)設(shè)備采購合同，經(jīng)審核的資金支付審批表，供應(yīng)商開具的收款收據(jù)或者預(yù)付款發(fā)票。會計(jì)分錄： 借：應(yīng)付賬款應(yīng)付購貨款【XX公司】 貸：銀行存款 固定資產(chǎn)驗(yàn)收入賬，根據(jù)可確定的固定資產(chǎn)購入成本，包括本單位設(shè)備物資部提供的設(shè)備購置申請表、設(shè)備購置合同、已編號的設(shè)備驗(yàn)收單、供應(yīng)商開具的有效發(fā)票等資料，確定固定資產(chǎn)原值，并建立固定資產(chǎn)臺帳。會計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)用/非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（根據(jù)稅法規(guī)定可以抵扣部分） 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款應(yīng)付購貨款2購入固定資產(chǎn)（需要安裝） 購入需要安裝的固定資產(chǎn)，根據(jù)設(shè)備購買成本、安裝成本、安裝調(diào)試過程中發(fā)生的支出等，進(jìn)行賬務(wù)處理。會計(jì)分錄：借：在建工程在安裝設(shè)備 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/原材料等 安裝完畢交付使用時(shí)，根據(jù)工程安裝工程中發(fā)生的支出加上固定資產(chǎn)購入成本確定固定資產(chǎn)原值，做如下賬務(wù)處理：會計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 貸：在建工程在安裝設(shè)備3自行建造固定資產(chǎn) 對于在建工程形成的固定資產(chǎn)，具體處理方法見本辦法在建工程的相關(guān)規(guī)定。4計(jì)提折舊 各單位應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，并于各月末編制折舊計(jì)算表，計(jì)算表內(nèi)容應(yīng)包括固定資產(chǎn)名稱、編號、原值、折舊年限、當(dāng)期計(jì)提折舊、累計(jì)已計(jì)提折舊等，并由制表人及相關(guān)責(zé)任人審核簽字，賬務(wù)處理如下：會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用/工程施工/生產(chǎn)成本/間接費(fèi)用/制造費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊生產(chǎn)用/非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)5固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥適用于各單位的自有設(shè)備。調(diào)出、調(diào)入雙方財(cái)務(wù)部門根據(jù)經(jīng)審核的設(shè)備調(diào)撥單、固定資產(chǎn)的卡片及截止出售日該固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理單作為附件，雙方確認(rèn)的協(xié)議價(jià)格與固定資產(chǎn)凈值的差異計(jì)入“管理費(fèi)用其他”（公司及分局適用）或“間接費(fèi)用其他”（項(xiàng)目適用）。設(shè)備調(diào)出方應(yīng)主動提供以下資料：①內(nèi)部往來列賬通知單（以內(nèi)部往來劃轉(zhuǎn)凈值/協(xié)議價(jià)）②雙方物資部門簽字蓋章的設(shè)備調(diào)撥單 ③固定資產(chǎn)卡片（模塊打印，需加蓋財(cái)務(wù)章） ④截止調(diào)撥日該固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理單會計(jì)分錄：借：內(nèi)部往來/銀行存款管理費(fèi)用/間接費(fèi)用累計(jì)折舊生產(chǎn)用/非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)生產(chǎn)用/非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)部/分局根據(jù)設(shè)備調(diào)出方上劃的內(nèi)部往來通知單，劃轉(zhuǎn)內(nèi)部往來至設(shè)備調(diào)入方，賬務(wù)處理如下：會計(jì)分錄：借：內(nèi)部往來【設(shè)備調(diào)入方單位】貸：內(nèi)部往來【設(shè)備調(diào)出方單位】3）調(diào)入設(shè)備方入賬應(yīng)具備以下資料：①內(nèi)部往來通知單（以內(nèi)部往來劃轉(zhuǎn)凈值/協(xié)議價(jià)）②雙方物資部門簽字蓋章的設(shè)備調(diào)撥單 ③固定資產(chǎn)卡片 ④本單位設(shè)備物資部門開具的設(shè)備驗(yàn)收單⑤調(diào)出方截止調(diào)撥日該固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理單；賬務(wù)處理如下：會計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)用/非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)管理費(fèi)用/間接費(fèi)用貸：累計(jì)折舊—生產(chǎn)用/非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 內(nèi)部往來/銀行存款6固定資產(chǎn)對外處置 各單位對外處置固定資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢和毀損、對外投資等，應(yīng)根據(jù)相關(guān)文件或決議、經(jīng)審核的設(shè)備報(bào)廢申請表、設(shè)備對外處置申請表等資料，通過固定資產(chǎn)清理科目進(jìn)行核算，賬務(wù)處理如下：會計(jì)分錄① 出售、報(bào)廢和毀損被清理的固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)清理凈值 累計(jì)折舊生產(chǎn)用/非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備生產(chǎn)用/非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)生產(chǎn)用/非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)② 清理過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)根據(jù)銀行付款通知、發(fā)票、稅收繳款書等：借：固定資產(chǎn)清理XX類設(shè)備清理費(fèi)用 貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅/應(yīng)交增值稅③ 收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等時(shí)，根據(jù)銀行收款通知、回收殘料的入庫單等：借：銀行存款/原材料 貸：固定資產(chǎn)清理XX類設(shè)備清理收入④ 應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失，根據(jù)保險(xiǎn)條款及對相關(guān)責(zé)任的認(rèn)定：借：其他應(yīng)收款【XX單位】 貸：固定資產(chǎn)清理XX類設(shè)備清理收入⑤ 在固定資產(chǎn)清理完畢后，應(yīng)當(dāng)對固定資產(chǎn)清理后的凈收益、損失進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，根據(jù)固定資產(chǎn)清理賬戶的余額：借：固定資產(chǎn)清理XX類設(shè)備清理收入 營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)處置損失 貸：營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)處置利得 固定資產(chǎn)清理XX類設(shè)備凈值 固定資產(chǎn)清理XX類設(shè)備清理費(fèi)用 盤盈的固定資產(chǎn)，如果同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值；如果同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。會計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)用/非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整前期差錯(cuò)更正 盤虧的固定資產(chǎn)，根據(jù)實(shí)際盤虧結(jié)果：會計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理非流動資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊生產(chǎn)用/非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備生產(chǎn)用/非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)生產(chǎn)用/非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)8撥付固定資產(chǎn)撥付固定資產(chǎn)時(shí)，由公司財(cái)務(wù)部根據(jù)設(shè)備物資部提供的設(shè)備調(diào)撥單，按調(diào)撥日設(shè)備凈值對下屬單位劃賬，建立撥付所屬關(guān)系，公司財(cái)務(wù)部賬務(wù)處理如下：會計(jì)分錄：借：撥付所屬資金撥付固定資金【XX單位】（設(shè)備凈值） 累計(jì)折舊生產(chǎn)用/非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)生產(chǎn)用/非生產(chǎn)用固定資產(chǎn) 二級單位根據(jù)公司設(shè)備物資部的設(shè)備調(diào)撥單、財(cái)務(wù)部劃賬的往來通知單、固定資產(chǎn)卡片、本單位物資部門的設(shè)備驗(yàn)收單，建立固定資產(chǎn)賬，并登記好局有設(shè)備臺賬，二級單位賬務(wù)處理如下：會計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)用/非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)XX設(shè)備 貸：累計(jì)折舊生產(chǎn)用/非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)XX設(shè)備 上級撥入資金固定資金【公司】（設(shè)備凈值）二級單位向所屬項(xiàng)目撥付固定資產(chǎn)參照上述進(jìn)行賬務(wù)處理。9撥付固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，上交資產(chǎn)保值費(fèi) 各單位計(jì)提撥付固定資產(chǎn)累計(jì)