【文章內(nèi)容簡介】 發(fā)生、期末分攤） ④ 期末計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 39 二、賬戶設(shè)置 （一）、 “生產(chǎn)成本”賬戶 賬戶結(jié)構(gòu) 生產(chǎn)成本 （成本類） 發(fā)生的生產(chǎn)費用 ： 結(jié)轉(zhuǎn)完工驗收入庫產(chǎn)品成本 （ 1）直接材料 （ 2）直接工資 （ 3）其他直接支出 （ 4）制造費用 期末余額：在產(chǎn)品實際成本 40 借 生產(chǎn)成本 貸 上期轉(zhuǎn)入在 產(chǎn)品成本 期初余額 按實際生產(chǎn) 成本予以結(jié)轉(zhuǎn) 轉(zhuǎn)本期發(fā)生的 直接費用 生產(chǎn)費用 間接費用 期末余額 (在產(chǎn)品成本 ) 核算內(nèi)容 41 （二） 、“制造費用”賬戶 賬戶結(jié)構(gòu) 制造費用 （成本類） 歸集生產(chǎn)車間為產(chǎn)品生產(chǎn) 期末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本” 而發(fā)生的各項間接費用 賬戶的制造費用 核算內(nèi)容 用來歸集和份分配企業(yè)生產(chǎn)車間范圍內(nèi)為組織和管理產(chǎn)品的生產(chǎn)活動而發(fā)生的各項間接費用。 42 借方 制造費用 貸方 借方 生產(chǎn)成本 貸方 間接費用 間接費用 間接費用 分配 期末余額 ( 0 ) 43 （三）“應(yīng)付工資”賬戶 賬戶結(jié)構(gòu) 應(yīng)付工資 （負債類） 實際支付職工工資 月末計算分配的工資額 （應(yīng)付未付的工資） 期末余額：應(yīng)付未付的工資 核算內(nèi)容 44 （四）“應(yīng)付福利費”賬戶 賬戶結(jié)構(gòu) 應(yīng)付福利費 （負債類） 實際使用的福利費 月末按各自工資額的 14%提取 的福利費 期末余額：結(jié)余的福利費 核算內(nèi)容 45 （五）“待攤費用”賬戶 賬戶結(jié)構(gòu) 待攤費用 （資產(chǎn)類） 預(yù)先支付的款項 應(yīng)計入本期成本或損益的費用 期末余額：已支出未 攤銷的費用 核算內(nèi)容 該帳戶用以核算已經(jīng)實際支出但應(yīng)由本期和以后各期負擔的、其分攤在 1年以內(nèi)（包括 1年）的各項費用。 常見的 待攤費用項目： 預(yù)付訂購報刊雜志費、預(yù)付的財產(chǎn)保險費、預(yù)付房租、采用待攤方式預(yù)付的固定資產(chǎn)修理費等。 46 常見的 待攤費用項目： 預(yù)付訂購報刊雜志費、預(yù)付的財產(chǎn)保險費、預(yù)付房租、采用待攤方式預(yù)付的固定資產(chǎn)修理費等。 銀行存款 待攤費用 制造費用 管理費用 先 后 減少 實際支付 按月攤銷 的費用 的費用 47 （六）預(yù)提費用 賬戶結(jié)構(gòu) 預(yù)提費用 （負債類） 以后實際支付的款項 預(yù)先提取計入成本或損益的費用 期末余額：以支付未預(yù)提的費用 期末余額：以預(yù)提未支付的費用 核算內(nèi)容 該賬戶用以核算預(yù)先提取計入各期成本和損益，以后實際支付款項的費用。 48 常見的預(yù)提費用項目： 預(yù)提的短期借款利息、預(yù)提的固定資產(chǎn)的大修理費用等。 財務(wù)費用 預(yù)提費用 制造費用 管理費用 先： 實際支付 后：按月預(yù)提 的費用 的費用 49 （七）“ 累計折舊”賬戶 賬戶結(jié)構(gòu) 累計折舊 （ ） 固定資產(chǎn)折舊的減少（注銷）： 提取固定資產(chǎn)折舊的增加 （固定資產(chǎn)因出售、毀損、 報廢等原因減少時應(yīng)注銷的固定 資產(chǎn)累計提取的折舊額） 期末余額：現(xiàn)有 固定資產(chǎn)折舊額 核算內(nèi)容 該賬戶用以核算固定資產(chǎn)已提折舊累計情況。 50 累計折舊 制造費用 管理費用 提取累計折舊 51 （八）庫存商品 賬戶結(jié)構(gòu) 庫存商品 （資產(chǎn)類） 驗收入庫商品成本的增加 庫存商品成本的減少 期末余額：結(jié)存的商品成本 核算內(nèi)容： 用來反映企業(yè)庫存的各種商品的增加、減少和結(jié)存情況。 注意： 制造企業(yè)的庫存商品主要是指產(chǎn)成品，產(chǎn)成品是指已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過 程，并經(jīng)驗收合乎標準而入庫，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位， 或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。 反映的實際成本 52 借方 生產(chǎn)成本 貸方 借方 庫存商 品 貸方 直接費用 間接費用 完工結(jié)轉(zhuǎn) 入庫成本 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 ( 由制造費用 分配轉(zhuǎn)來 ) 53 三、產(chǎn)品生產(chǎn)過程的會計核算 （會計賬務(wù)處理） ? 生產(chǎn)費用歸集的基本程序： 直接材料 （直接計入） 直接費用 直接人工 生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 生 其他直接費用 — 乙產(chǎn)品 產(chǎn) 費 用 （歸集） （分配計入） 其他費用 “制造費用” 54 （一）領(lǐng)用材料的核算 材料費用的核算應(yīng)按領(lǐng)料部門和領(lǐng)料用途進行核算 生產(chǎn)某種產(chǎn)品耗用 計入生產(chǎn)成本 材 車間為生產(chǎn)某幾種產(chǎn)品共同耗費 料 （且分不清收益對象的） 計入制造費用 領(lǐng) 企業(yè)行政部門使用 計入管理費用 用 在建工程等領(lǐng)用 計入在建工程 賬務(wù)處理： 根據(jù)領(lǐng)料單及領(lǐng)料用途做會計分錄： 借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 … … 貸： 原材料 舉例（教材 ） 55 （二）、人工費用的核算 工資 生產(chǎn)工人工資 計入 生產(chǎn)成本 費用 車間管理人員工資 計入制造費用 的 行政部門人員工資 計入管理費用 列支 在建工程人員工資 計入在建工程成本 56 工資核算的會計處理 第一 月末列支工資費用 借：生產(chǎn)成本 xxx 制造費用 xxx 管理費用 xxx 在建工程 xxx … … 貸：應(yīng)付工資 xxx 舉例（ ） 57 第二、實際工資發(fā)放時 ? 借：應(yīng)付工資 貸：銀行存款或現(xiàn)金 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交個人所得稅 應(yīng)付福利費的核算 應(yīng)付福利費＝工資總額提取比例（ 14%） 借：生產(chǎn)成本 xxx 制造費用 xxx 管理費用 xxx 在建工程 xxx … … 貸：應(yīng)付福利費 xxx 舉例（教材 P140P141） 58 （三）、制造費用的核算 是指生產(chǎn)車間所發(fā)生的各項費用 制造費用 內(nèi)容： p137 會計上：平時制造費用發(fā)生時，通過“制造費用”賬戶匯總，期末再攤?cè)敫鞣N產(chǎn)品成本。 制造費用核算的會計處理 第一， 平時發(fā)生時：（制造費用的歸集） 借：制造費用 貸：銀行存款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費 待攤費用 預(yù)提費用 舉例（ ） 59 制造費用歸集 : 原材料 制造費用 生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品