現(xiàn)階段企業(yè)管理的內(nèi)部控制(編輯修改稿)
2025-03-23 17:27 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 心公司的預算控制，而且有效的杜絕了各級單位以收抵支、帳外循環(huán)的狀況。 銀行分帳制度的有效運轉(zhuǎn)依賴于嚴厲的約束制度來維護。中心公司一旦發(fā)現(xiàn)兩類賬戶混用的情況，無論金額大小，立即重罰主要責任人，以防銀行帳戶分帳制形同虛設。 29 2. 會計科目統(tǒng)一制度 會計科目的統(tǒng)一，有利于中心公司的會計監(jiān)管以及報表的合并。與此同時，也便于互相對帳及控制。 由于中心公司要對各部門及子公司進行有效控制，因此，在會計科目上，還要設置一些特殊的科目名稱：如對金茂凱悅酒店分別設置上級撥入資金、撥付所屬資金，內(nèi)部往來以及其他會計科目等。 3. 財務報告 30 （ 三 ） 內(nèi)部獨立審計 1. 中心公司內(nèi)部審計的設置原則 ? 保持高度獨立性 ? 有監(jiān)督權(quán)但無處置權(quán) ? 直接向總裁或分管副總裁報告 ? 與其他部門不存在利益關系 31 2. 中心公司內(nèi)部審計的職能 ? 進行財務審計，保證資產(chǎn)安全完整及既定方針的實施，包括： ? 對下屬子公司進行財務監(jiān)督，以加強中心對子公司的控制 ? 檢查公司內(nèi)部是否存在差錯 ? 評價公司的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，提出改進建議 ? 協(xié)助外部審計人員 ? 進行管理審計，提高公司的經(jīng)濟效益，包括： ? 評審各部門的經(jīng)營業(yè)績及工作效率 ? 評價各部門之間的協(xié)調(diào)程度及人際關系 ? 針對經(jīng)營現(xiàn)狀，提出增進效率、提高效益的建議 32 3. 內(nèi)部審計部門的職權(quán) ? 內(nèi)審人員應有權(quán)隨時調(diào)閱中心各單位的會計資料 、 各項計劃 、 預算 、 報表等文件 、資料 ? 有權(quán)參加有關財務會議 ? 有權(quán)對嚴重事態(tài)采取應急措施 ? 有隨時向中心公司最高領導直接報告重大事項權(quán)等 ? 有針對公司經(jīng)營管理各方面存在的問題提出改進建議權(quán) 但內(nèi)部審計人員沒有直接的經(jīng)營權(quán)，不能直接指揮日常經(jīng)營管理活動，他們對經(jīng)營活動的干預應通過其他管理人員間接的進行。 來自 中國最大的資料庫下載 33 4. 內(nèi)部審計報告制度 ? 內(nèi)審部門的審計調(diào)查結(jié)果、形成的審計結(jié)論及管理建議必須以書面的形式向公司最高管理層報告 ? 常規(guī)性的審計項目，應當每月進行一次報告 ? 專題審計應當在審計終結(jié)后一周內(nèi)提交專項審計報告 ? 年度審計報告必須在年終報表編制結(jié)束后一個月內(nèi)提交 ? 內(nèi)審報告應該形成規(guī)范的格式 34 六、實物控制 （一）實物控制的目的 ? 通過建立統(tǒng)一采購制度，防范采購人員出現(xiàn)私下交易，損害公司利益 ? 通過規(guī)范的保管程序，防止公司資產(chǎn)被不合理挪用，保護公司財產(chǎn)安全、完整 ? 通過建立定期與不定期的盤點制度，建立事后控制制度，防范可能出現(xiàn)的保管漏洞 35 （二〕實物控制的基本內(nèi)容 ? 統(tǒng)一采購制度 ? 保管制度 ? 盤點制度 （三）建立統(tǒng)一的采購制度 1. 采購時必須進行職務分離制度 ? 物料采購人員不能同時承擔物料的驗收工作 ? 付款審批人和付款執(zhí)行人不能同時辦理尋求供應商和詢價業(yè)務 36 ? 物料的采購、存貯和使用人不能同時擔任帳務的記錄工作 ? 付款審核人應同付款執(zhí)行人職務分離 ? 記錄應付帳款的人不能同時擔任付款業(yè)務 37 請購 采購 統(tǒng)購 驗收 退貨處理 供應商定期考核 采購預算 請購單 議價 訂購單 確定供應商 訂購單驗收 物料和數(shù)量 驗收單 評估供應商 供應商分類 要求改善 詢價 比價 物料采購制度 38 2. 建立請購制度 ? 各事業(yè)部門根據(jù)經(jīng)營計劃，結(jié)合預算指標，編制“采購預算書”。 ? 在各事業(yè)部總監(jiān)和財務部門審核同意后，一式三份，一份送財務部， 一份送采購部門，一份送回原請購單位。 ? 各事業(yè)部門以收到核準的“采購預算書”為基礎，填寫申購單。 ? 填寫申購單時應寫清楚品名、規(guī)格、用途、數(shù)量、品牌、交貨期限和編 號。由事業(yè)部總監(jiān)以上人員核準，交相關采購部門。 ? 文具用品、福利及雜項用品由總裁辦公室統(tǒng)一采購。 ? 其他有一定專業(yè)性的請購內(nèi)容（比如，工程技術(shù)部請購機械零件）在填寫申購單之后，可由各事業(yè)部門在通過一定的審核程序后，指定采購。 39 2. 建立 采購制度 ? 總裁辦公室負責采購的人員或各事業(yè)部采購人員在接到申購單后，通過詢價制度，選定供應商。 ? 由總裁辦公室負責采購的人員與商家接洽，商談價格。 ? 采購人員將價格的商談結(jié)果記錄在申購單上，呈請上級核準。 ? 采購人員下定單后，即將申購單的一聯(lián)交倉庫管理部門，留待以后辦驗收手續(xù)，一聯(lián)交財務部門，最后一聯(lián)自留，以備復查。 ? 采購人員依照交貨進度向供應商催交和督促交貨。 40 3. 建立統(tǒng)購制度 ? 凡是大宗而且價格昂貴的物料，可通過一定程序選定合格的供應商，并與 供應商簽訂長期供應合同，以統(tǒng)一采購方式辦理，避免私下交易。 ? 由總裁辦公室接洽供應商，商定可辦理統(tǒng)購的物料的供應量、品質(zhì)、交貨期等，于十日內(nèi)呈報主管副總裁核準，簽訂合同。 ? 統(tǒng)購材料由請購的各事業(yè)部填寫申購單，填明品名、規(guī)格、數(shù)量、預計單價、交貨期限、交貨地點等。 ? 各事業(yè)部如發(fā)現(xiàn)其他供應商的商品價格低于統(tǒng)購價格時，應立即通知總裁辦公室和財務部門等，以調(diào)整價格或定購合同。 41 4. 建立驗收制度 ? 倉庫管理部門在接受供應商交貨時，先將交運單（供應
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