【文章內(nèi)容簡介】 提供建議（咨詢） 在業(yè)務(wù)單元規(guī)劃部門的支持下，起草、制定業(yè)務(wù)單元的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略（決策、執(zhí)行） 提供技術(shù)分析支持（執(zhí)行、咨詢） 形成集團(tuán)及業(yè)務(wù)單元戰(zhàn)略規(guī)劃文本化 （實(shí)施） 戰(zhàn)略部門 業(yè)務(wù)單元負(fù)責(zé)人 業(yè)務(wù)單元內(nèi)部 計(jì)劃部門 董事會(huì)批準(zhǔn) 實(shí)施 在戰(zhàn)略規(guī)劃過程中，集團(tuán)總部和下屬子公司分擔(dān)不同的任務(wù) 35 預(yù)算是貫徹戰(zhàn)略的手段 te xtte xtte xt te xt te xt te xt te xt預(yù)算是目標(biāo)分解的平臺(tái) 預(yù)算滾動(dòng)管理 預(yù)算體系標(biāo)準(zhǔn)化 公司戰(zhàn)略 公司經(jīng)營目標(biāo) 公司經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算 公司下屬業(yè)務(wù)單元和部門經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算 全面預(yù)算管理體系是公司的核心管理工具之一，同時(shí)更是保障公司戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的主要手段 36 預(yù)算管理的核心 高度整合 戰(zhàn)略和預(yù)算緊密聯(lián)系 權(quán)威組織 高層領(lǐng)導(dǎo)和廣泛參與 上下互動(dòng) 引導(dǎo) +主動(dòng)，減少往復(fù) 循環(huán)預(yù)測 調(diào)控 +激勵(lì)，處理變化 責(zé)任中心 權(quán)責(zé) /考核方向的細(xì)化 關(guān)鍵指標(biāo) 推導(dǎo)均衡的指標(biāo)體系 標(biāo)準(zhǔn)模型 匯集和分析的格式化 Desktop SystemIBM 3X74Desktop SystemDesktop SystemLaptop puterDotmatrix printerDotmatrix printerDotmatrix printer業(yè)績分析 多角度的深層跟蹤 一種計(jì)劃方法和控制流程：將公司的、長期的、非量化的目標(biāo)戰(zhàn)略，分解為個(gè)人的、階段性的、可計(jì)量的業(yè)績指標(biāo)，并付諸執(zhí)行 全面預(yù)算管理的關(guān)鍵成功因素 37 預(yù)算模型設(shè)計(jì) ?根據(jù)業(yè)務(wù)模型和經(jīng)營模型確定全面預(yù)算模型；設(shè)計(jì)和選擇合適的指標(biāo)預(yù)測模型，包括收入預(yù)測模型、成本預(yù)測模型和投資預(yù)測模型 預(yù)算流程設(shè)計(jì) ?設(shè)計(jì)集團(tuán)和子公司全面預(yù)算管理體系的核心流程，包括預(yù)算編制流程、預(yù)算審批流程、預(yù)算執(zhí)行與滾動(dòng)調(diào)整流程、預(yù)算考核流程等，并撰寫相關(guān)流程文件 預(yù)算組織設(shè)計(jì) ?明確公司總部及下屬業(yè)務(wù)單元在預(yù)算體系中的職責(zé)（集團(tuán)公司與省公司、省公司與地市公司及縣營業(yè)部）；明確責(zé)任中心的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)，、預(yù)算組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)和預(yù)算模型設(shè)計(jì)三大要素 38 完整的預(yù)算管理流程是一個(gè)計(jì)劃 、 審批 、 執(zhí)行和調(diào)整的閉環(huán)， 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果要對戰(zhàn)略形成一定的指導(dǎo)作用 確定戰(zhàn)略 編制預(yù)算 審批預(yù)算 執(zhí)行監(jiān)控 和調(diào)整 39 在戰(zhàn)略指導(dǎo)下，年度預(yù)算制定過程需要完善三個(gè)方面的內(nèi)容 年度業(yè)務(wù)計(jì)劃制定框架 銷售目標(biāo) 新品計(jì)劃 產(chǎn)品計(jì)劃 銷售計(jì)劃 市場推 廣計(jì)劃 生產(chǎn)計(jì)劃 研究開 發(fā)計(jì)劃 IT 計(jì)劃 人力資 源計(jì)劃 質(zhì)量 計(jì)劃 物流 計(jì)劃 采購 計(jì)劃 售后服 務(wù)計(jì)劃 投資 計(jì)劃 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 期末存 貨預(yù)算 直接材 料預(yù)算 直接人 工預(yù)算 制造費(fèi) 用預(yù)算 產(chǎn)品成 本預(yù)算 銷售費(fèi) 用預(yù)算 財(cái)務(wù)費(fèi) 用預(yù)算 管理費(fèi) 用預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)測 生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算 ? 預(yù)期損益表 ? 預(yù)期資產(chǎn)負(fù)債表 ? 預(yù)期現(xiàn)金流量表 ? 風(fēng)險(xiǎn)分析以及敏感度分析 ? 所需的公司支持 /示例 / 40 集團(tuán)公司內(nèi)部的年度計(jì)劃預(yù)算的編制流程 公司戰(zhàn)略 規(guī)劃 公司年度戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃 業(yè)務(wù)部門制定年度業(yè)務(wù)計(jì)劃 部門收入預(yù)算 部門費(fèi)用預(yù)算 提交公司的財(cái)務(wù)部匯總 部門利潤預(yù)算 總裁辦公會(huì)討論調(diào)整收入、費(fèi)用及利潤預(yù)算直至通過 職能管理部門制定年度業(yè)務(wù)計(jì)劃 部門費(fèi)用預(yù)算 資金營運(yùn)部根據(jù)各部門編制年度資金計(jì)劃 公司收入預(yù)算 公司費(fèi)用預(yù)算 公司利潤預(yù)算 總裁辦公會(huì) 總裁辦公會(huì) 公司財(cái)務(wù)部 業(yè)務(wù)部門 /管理部門 資金營運(yùn)部 (或財(cái)務(wù)部 ) 董事會(huì)對收入、費(fèi)用、利潤預(yù)算及資金計(jì)劃進(jìn)行審核，直至通過 董事會(huì) /示例 / 41 如有必要進(jìn)一步質(zhì)詢／協(xié)高；批準(zhǔn)計(jì)劃 總部下達(dá)初步的期望指標(biāo) 業(yè)務(wù)單元制定經(jīng)營計(jì)劃及財(cái)務(wù)目標(biāo) 匯總／質(zhì)詢／談判／修正業(yè)務(wù)單元計(jì)劃 批準(zhǔn)業(yè)務(wù)單元計(jì)劃 月度／季度經(jīng)營業(yè)績考核及半年度計(jì)劃修訂 根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃制定集團(tuán)財(cái)務(wù)業(yè)績目標(biāo) 分解、制定各業(yè)務(wù)單元的期望財(cái)務(wù)指標(biāo) 提供各產(chǎn)業(yè)單元必要的技術(shù)協(xié)助及指導(dǎo) 設(shè)立本業(yè)務(wù)單元經(jīng)營／預(yù)算計(jì)劃目標(biāo)；直接領(lǐng)導(dǎo)產(chǎn)業(yè)單元的經(jīng)營／預(yù)算計(jì)劃 在業(yè)務(wù)單元負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下按本部門戰(zhàn)略規(guī)劃的第一年目標(biāo)、起草經(jīng)營／預(yù)算計(jì)劃 批準(zhǔn)本部門計(jì)劃；呈報(bào)集團(tuán)總部 匯總業(yè)務(wù)單元計(jì)劃；發(fā)現(xiàn)其計(jì)劃中之潛在問題及缺口，匯報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)；進(jìn)行敏感性分析，提出初步調(diào)整建議 對主要業(yè)務(wù)單元計(jì)劃逐一質(zhì)詢 參與質(zhì)詢會(huì)，以提供集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)分析及技術(shù)支持 陳述本部門經(jīng)營／預(yù)算計(jì)劃 按需要參與質(zhì)詢會(huì) 匯總修正過的業(yè)務(wù)單元計(jì)劃，確保集團(tuán)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) 最后確定成文、形成考核依據(jù) 修正業(yè)務(wù)單元計(jì)劃 每季度進(jìn)行業(yè)務(wù)單元逐步考核；在實(shí)際業(yè)績和計(jì)劃差異過大時(shí)進(jìn)行預(yù) 每月就業(yè)務(wù)單元計(jì)劃完成情況進(jìn)行跟蹤；向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)明顯的業(yè)績差異 。按需要參與考核會(huì) 匯報(bào)本業(yè)務(wù)單元業(yè)績 為考核會(huì)準(zhǔn)備材料 總裁 總裁批準(zhǔn) 質(zhì)詢會(huì) 考核會(huì) 通過子公司年度經(jīng)營計(jì)劃和預(yù)算，落實(shí)集團(tuán)戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)戰(zhàn)略 總裁辦公會(huì) 財(cái)務(wù)部 業(yè)務(wù)單元 業(yè)務(wù)單元財(cái)務(wù)計(jì)劃部門 42 對于業(yè)務(wù)計(jì)劃的評審應(yīng)從計(jì)劃本身是否客觀合理以及與公司期望的符合程度兩個(gè)方面進(jìn)行 計(jì)劃本身是否客觀合理 計(jì)劃與公司期望的符合程度 – 分析是否客觀全面？ – 基本戰(zhàn)略是否符合戰(zhàn)略框架和內(nèi)外部分析結(jié)果？ – 總體銷售目標(biāo)是否合理？ – 業(yè)務(wù)計(jì)劃是否全面，各部門的計(jì)劃彼此之間是否銜接緊密？ – 計(jì)劃是否遵循了基本戰(zhàn)略思路？ – 銷售目標(biāo)是否符合公司要求？ – 利潤目標(biāo)是否符合公司要求？ – 計(jì)劃需要的資源是否超越了公司承受范圍？ – 計(jì)劃對于外部環(huán)境的依賴性度如何？ – 計(jì)劃中所蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)是否能為公司所接受？ – 公司能否給予計(jì)劃實(shí)施所需要的支持？ 43 對執(zhí)行過程的監(jiān)控主要包括偏差分析和審計(jì)，是通過信息收集，跟蹤企業(yè)運(yùn)行狀況并糾偏的過程 監(jiān)控過程 公司目標(biāo) 業(yè)務(wù)計(jì)劃 公司戰(zhàn)略 預(yù)算 偏差分析和糾偏 目標(biāo)值 /實(shí)際值 運(yùn)行 實(shí)際情況 達(dá)到的經(jīng)營指標(biāo) ?偏差分析通常包括月度、季度、（半）年度等不同周期 ?月度偏差分析以財(cái)務(wù)指標(biāo)為主 ?季度和年度的偏差分析是綜合性的評估 ?偏差分析的要點(diǎn)不在于發(fā)現(xiàn)偏差后要提出相應(yīng)的糾偏措施 44 有效的監(jiān)控報(bào)告不僅應(yīng)包括利潤中心盈利能力，還要關(guān)注產(chǎn)品贏利能力。監(jiān)控報(bào)告也是有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的信息來源 報(bào)告體系 ?5年計(jì)劃 ?年度經(jīng)營計(jì)劃 ?損益表 ?資產(chǎn)負(fù)債表 ?投資計(jì)劃實(shí)施情況 偏差控制 產(chǎn)品的贏利能力 利潤中心贏利能力 產(chǎn)品 B1 產(chǎn)品 2 產(chǎn)品 3 產(chǎn)品 A 產(chǎn)品 B 產(chǎn)品 C 控股 國內(nèi) 出口 工廠 2 SBU A SBU B SBU C 控股 工廠 3 工廠 1 當(dāng)月 實(shí)際 與上年同期的偏差 與計(jì)劃的偏差 絕對值 百分比 當(dāng)年 實(shí)際 與上年的偏差 與計(jì)劃的偏差 絕對值 百分比 45 在計(jì)劃執(zhí)行過程中，對某項(xiàng)財(cái)務(wù)控制指標(biāo)的偏差原因應(yīng)該最終從企業(yè)外部環(huán)境因素和內(nèi)部經(jīng)營問題中去尋找真正答案 從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)到經(jīng)營因素的因果分析 控制指標(biāo)分析思路與對策制定 凈利潤下降 銷售額下降 成本提高 可變成本提高 固定成本提高 提升廣告投入 管理費(fèi)用上升 管理人員工資上升 原材料廠家提價(jià) 運(yùn)輸費(fèi)用上升 直接人工工資上升 銷售量下降 價(jià)格下降 市場總量縮小 競爭者份額提高 產(chǎn)品過時(shí) 銷售渠道不合理 行業(yè)競爭激烈 替代產(chǎn)品的出現(xiàn) 目標(biāo)消費(fèi)者購買力下降 銷售渠道混亂 銷售人員缺乏激勵(lì) 銷售組織彼此沖貨 ? 對某項(xiàng)控制指標(biāo)進(jìn)行偏差分析時(shí)，企業(yè)應(yīng)該從邏輯上理清各種內(nèi)部經(jīng)營因素和外部環(huán)境因素對之的影響 ? 在對各種影響因素作進(jìn)一步的調(diào)查與分析，并且剔除了外部不可控因素的影響之后，企業(yè)可以找出某項(xiàng)控制指標(biāo)偏差背后真正的企業(yè)運(yùn)作上的問題。 控制指標(biāo)偏差分析 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析 經(jīng)營原因分析 46 ?舉例 ?對策 – 銷售網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)沒有達(dá)到計(jì)劃目標(biāo) – 銷量沒有達(dá)到預(yù)期可實(shí)現(xiàn)目標(biāo) 針對不同類型的偏差原因，公司應(yīng)該制定不同層次的對策，并對計(jì)劃預(yù)算作出相應(yīng)的調(diào)整 業(yè)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行力度不足所產(chǎn)生的偏差 外部環(huán)境發(fā)生改變所產(chǎn)生的偏差 業(yè)務(wù)計(jì)劃在內(nèi)容上不完善所產(chǎn)生的偏差 業(yè)務(wù)計(jì)劃在目標(biāo)制定上不合理所產(chǎn)生的偏差 – 加大計(jì)劃實(shí)施力度 – 調(diào)高下目的計(jì)劃目標(biāo) – 競爭者的強(qiáng)勢促銷活動(dòng) – 原材料供應(yīng)商調(diào)價(jià) – 改變下幾個(gè)月計(jì)劃內(nèi)容，制定有針對性的解決方案 – 調(diào)整預(yù)算，降低費(fèi)用 – 忽視品牌形象建設(shè)及廣告投入，一味強(qiáng)調(diào)促銷 – 物流安排不能跟上銷售需要 – 調(diào)整下幾個(gè)月的計(jì)劃內(nèi)容 – 調(diào)整預(yù)算分配 – 銷售目標(biāo)制定過高 – 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整速度要求太快 – 修正年度目標(biāo) – 重新調(diào)整預(yù)算 – 重新調(diào)整業(yè)務(wù)計(jì)劃內(nèi)容 47 審計(jì)計(jì)劃 組成審計(jì)組 審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)與管理發(fā)展部門 審計(jì)結(jié)果匯報(bào) 后評估 集團(tuán)最高層 管理審計(jì)與管理發(fā)展部 財(cái)務(wù)部 人力資源部 法律中心 業(yè)務(wù)單元 提出（保密 ） 執(zhí)行 組織 支持 支持 支持 咨詢 報(bào)批 提出 咨詢 咨詢 執(zhí)行 報(bào)批 配合 支持 執(zhí)行 提出整改 意見 執(zhí)行 執(zhí)行 審計(jì)過程是對子公司經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)核過程 48 在整個(gè)戰(zhàn)略規(guī)劃和計(jì)劃預(yù)算體系中，公司總部和下屬業(yè)務(wù)單元分別承擔(dān)不同的職責(zé) 公司總部的主要職能 – 各業(yè)務(wù)單元年度計(jì)劃審批 – 年度計(jì)劃匯總 – 季度性計(jì)劃調(diào)整審批 – 月度監(jiān)控報(bào)告搜集并進(jìn)行偏差分析 – 公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)以及各業(yè)務(wù)單元戰(zhàn)略目標(biāo) – 公司及各業(yè)務(wù)單元業(yè)務(wù)范圍 – 各業(yè)務(wù)單元在公司內(nèi)的定位以及經(jīng)營方針 – 各業(yè)務(wù)單元之間的聯(lián)系與協(xié)調(diào) – 各業(yè)務(wù)單元的業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營方針 – 各業(yè)務(wù)單元的戰(zhàn)略目標(biāo)及年度目標(biāo) 戰(zhàn)略框架制定 目標(biāo)下達(dá) 計(jì)劃審批與匯總 實(shí)施監(jiān)控 – 與業(yè)務(wù)單元一起進(jìn)行調(diào)整措施的制定并審批 49 在整個(gè)戰(zhàn)略規(guī)劃和計(jì)劃預(yù)算體系中，公司總部和業(yè)務(wù)單元分別承擔(dān)不同的職責(zé)（續(xù)） 業(yè)務(wù)單元的主要職能 – 年度業(yè)務(wù)計(jì)劃制定 – 年度業(yè)務(wù)計(jì)劃分解至月度滾動(dòng)計(jì)劃 – 提出季度性計(jì)劃調(diào)整建議 – 月度滾動(dòng)計(jì)劃的實(shí)施 – 月初提交上個(gè)月的監(jiān)控報(bào)告 – 與總部一起進(jìn)行監(jiān)控報(bào)告的偏差分析并制定調(diào)整措施 計(jì)劃制定 計(jì)劃細(xì)化與調(diào)整 計(jì)劃實(shí)施 偏差分析 50 目標(biāo)、戰(zhàn)略、計(jì)劃，通過推導(dǎo)的方式，公司的目標(biāo)最終能被分解成一系列的任務(wù)；每一項(xiàng)任務(wù)必需落實(shí)在一個(gè)組織上，由它獨(dú)立地執(zhí)行，對結(jié)果全權(quán)承擔(dān)責(zé)任，這樣之前的所有制定工作才是有實(shí)際意義的 責(zé)任中心 ? 區(qū)別于財(cái)務(wù)中成本中心的概念 ? 區(qū)別于組織中的部門或者崗位 ? 應(yīng)當(dāng)基本等于核算中心的概念 下屬業(yè)務(wù)單元決策層 業(yè)務(wù)單元 作業(yè) 單元 D 職能 部門 A 職能 部門 B 職能 部門 C 作業(yè) 單元 E 戰(zhàn)術(shù)目標(biāo) 高層預(yù)算目標(biāo) 成本中心 費(fèi)用中心 利潤中心 業(yè)務(wù)目標(biāo) 低層預(yù)算目標(biāo) 業(yè)務(wù)目標(biāo) 低層預(yù)算目標(biāo)