【文章內(nèi)容簡介】 劃執(zhí)行 偏差分析報告 ? 參與研討分析 ?制訂相應的財務實 施計劃 ? 本部門預算 ?編制集團總體計劃 /預算 ? 對計劃 /預算的執(zhí)行情況從財務數(shù)據(jù) 方面進行監(jiān)控，并及時向最高管理層 報告重要信息 ? 起草預算計劃月度 /季度執(zhí)行偏差 分析報告 ? 參與研討分析 ? 參與相關部分制定 ? 本部門計劃 /預算草案 ? 財務部及最高管理層協(xié) 商并根據(jù)要求修訂 ? 確保本部門計劃預算執(zhí)行 ? 及時說明計劃 /預算執(zhí)行出現(xiàn)困難的 原因 ? 本部門計劃 /預算執(zhí)行情況初步分 析、判斷 ? 參與研討分析 ? 參與相關部分制定 ? 本部門計劃 /預算草案 ? 財務部及最高管理層協(xié) 商并根據(jù)要求修訂 ? 確保本部門計劃預算執(zhí)行 ? 及時說明計劃 /預算執(zhí)行出現(xiàn)困難的 原因 ? 本部門計劃 /預算執(zhí)行情況初步分 析、判斷 內(nèi)容 周期 /特點 ? 戰(zhàn)略目標 (經(jīng)營額 利潤、資產(chǎn)收益 率等 ) ?實現(xiàn)目標的戰(zhàn)略 方針 ? 如何實施戰(zhàn)略規(guī)劃 的細化方案 (包括資 源分配框架 ) ? 對多種方案進行分 析并作出決策 ?明確年度量化目標和任務 計劃 (經(jīng)營額、利潤、現(xiàn)金 流、應收帳款周期、庫存 周期等 ) ?具體的年度資源分配 ?各業(yè)務單元及職能部門實施執(zhí)行預算 計劃并定期做總結匯報 ?對預算計劃的執(zhí)行情況進行分析 和評估 ?建議采取有關措施改進實施或調(diào) 整預算計劃 ?任何部門 /個人都 可提出戰(zhàn)略設想 ?沒有嚴格的時間性 (可以長期保持不 變，不過一旦市場 環(huán)境的某些要素發(fā) 生變化，就要調(diào)整 ) ?非系統(tǒng)性 ?明確的時間性 (通常 35年 ) ?系統(tǒng)性、程式性 ?框架的分析和討論 多于定量的細節(jié)的 東西 ?圍繞項目或業(yè)務活動 ?通常以年度為單位 (每年 9 月份開始制定下一年度 ) ?以戰(zhàn)略實施計劃為框架來 制定 ?圍繞責任中心 (部門 ) ?每季度或每月 ?至少每季度一次 舉 例 SHA4309900990103a C. 財務管理 SHA4309900990103a CP公司總部通過如下方法實現(xiàn)有效的財務管理 ? 建立并維持一套完善的會計體系 ? 子公司財務負責人 (財務總監(jiān) )實行總部派出制，并定期輪換 ? (實行全面計劃、預算制度 ) ? 逐步向結算中心過渡，最終實現(xiàn)總部對資金的控制 舉 例 SHA4309900990103a 業(yè)務單元子公司財務負責人 (財務總監(jiān) )實行總部派出制并定期輪換可以加強集團的財務管理 派出方法、行政關系及輪換制度 ? 總部財務部負責向子公司派出財務總監(jiān) ? 總部財務部應協(xié)同子公司負責人每年對財務總監(jiān)進行考核 ? 財務總監(jiān)的工資和獎金由總部負責 ? 三年任期滿后，總部財務部安排在子公司之間輪換，特殊情況可以及時更換 ? 財務總監(jiān)離任時，必須進行離任審計 職責 ? 總部財務部負責明確子公司財務總監(jiān)的具體職責 ? 財務總監(jiān)對總部負責，提高子公司真實、準確、科學的會計信息，經(jīng)營動向；代表總部監(jiān)督子公司的財務運行情況 ? 財務總監(jiān)要定期對子公司的銀行帳戶進行對帳并向總部匯報 ? 協(xié)助子公司負責人完成經(jīng)營目標 舉 例 SHA4309900990103a 名稱 標準成本中心 酌支成本中心 服務中心 利潤中心 投資中心 全面預算是管理控制的根本手段，它以明確的責任中心制度為前提 主要的五類責任中心 特點描述 產(chǎn)出可以用量來明確衡量 可以建立投入和產(chǎn)出的最佳 對應關系 (酌支費用比例很 小 ) 投入產(chǎn)出的效率可作為考核 的主要指標 其它有關指標如產(chǎn)品質(zhì)量， 場地設備維護，人員培訓等 也不可忽視 產(chǎn)出很難量化衡量投入主 要是可以主觀斟酌的費 考核需用 MBO (目標管理 )的 方式，看完成目標任務的情 預算與實際費用的偏差不 反映工作的成果 但超預算需有充分理由并 應事先得到批準 向內(nèi)部提供有價值的服務 不以盈利為目的，只求收支 平衡 目標管理，按完成預定目標 的情況進行考核 投入產(chǎn)出都可用金額明確衡 量投入和產(chǎn)出相聯(lián)，責任人 具備對投入產(chǎn)出作最優(yōu)化決 策的條件 考核指標是在一定的投入成 本下，產(chǎn)出越大越好，或形 成一定的產(chǎn)出所投入的成本 越少越好 特殊利潤中心，即利潤 需與占用的資本相聯(lián)系 考慮 考核需看 ROCE(投資回 報率 )， NPV(凈現(xiàn)值 )等 適用部門 實業(yè)單位 (工廠 ) 總部職能部室 業(yè)務單元 / 子公司 總公司 是否為公司的總體目 標做出了貢獻？是否 高效？ 責任中心的實質(zhì) 產(chǎn)出 實物或服務 投入 資源的使用 (成本 ) 經(jīng)營 (運作 ) 舉 例 SHA4309900990103a 只有形成有效的預算監(jiān)控機制，預算的制定才有意義 職責 ? 審查預算執(zhí)行報告、偏差分析并做相應的指示 最高管理層 財務監(jiān)控組 ? 分析預算執(zhí)行報告 ? 主持分析預算執(zhí)行偏差的原因 ? 主持預算修訂 ? 向最高管理層報告預算執(zhí)行分析、修改情況 各責任中心 ? 負責預算執(zhí)行 ? 定期作出預算執(zhí)行報告 (月 /季 ) ? 參與分析預算執(zhí)行偏差的原因 ? 參與預算修訂 ? 向最高管理層提出預算執(zhí)行報告 舉 例 SHA4309900990103a 羅蘭 貝格公司建議 CP及下屬業(yè)務單元總部直屬責任中心按季度向總部財務部提交預算執(zhí)行報告 經(jīng)營預算報告參考形式 專項預算報告的參考形式 責任中心名稱： 負責人： 日期： 項目代號 名稱及內(nèi)容 負責人 預期完成 時間 累積支出 費用 完成尚需 費用 預計實際 支出 預算費用 偏差 說明 /備注 責任中心名稱： 負責人： 日期： 本季度 年度累積 科目 實際 預算 偏差 實際 預算 偏差 舉 例 SHA4309900990103a 項目投資審批及實施流程 (一 )：提出、論證、編制、預算及批準 分析、論證 ? 戰(zhàn)略發(fā)展部根據(jù)市場、技術、公司整體戰(zhàn)略等條件進行項目論證 ? 總部財務部參與論證并提供財務方法的咨詢 提出 ? 子公司根據(jù)業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略向戰(zhàn)略發(fā)展部提交項目投資申請及詳細材料 批準 ? 戰(zhàn)略發(fā)展部負責將項目論證結果及投資預算提交最高管理層討論，并負責協(xié)調(diào)有關修改 ? 最高管理層批準或否決項目及預算 舉 例 SHA4309900990103a 項目投資審批及實施流程 (二 )：實施及監(jiān)控 調(diào)整 ? 子公司提出項目調(diào)整需求 ? 戰(zhàn)略發(fā)展部進行論證上報最高管理層 ? 最高管理層批準調(diào)整要求 ? 財務部負責調(diào)整預算 驗收 ? 戰(zhàn)略發(fā)展部負責項目驗收 ? 財務部負責項目預算驗收 實施及監(jiān)控 ? 子公司負責項目實施工作 ? 總部財務部負責安排資金籌措 ? 戰(zhàn)略發(fā)展部負責監(jiān)控實施情況并向最高管理層報告 舉 例 SHA4309900990103a 在資金管理上 CP公司應該逐步向結算中心過渡，最終實現(xiàn)總部對資金的控制 ? 首先清理帳戶，明確各子公司的基本帳戶 ? 說明統(tǒng)一使用一個開戶銀行的必須性，逐步使全公司只使用一個開戶銀行 ? 財務部定期與銀行對帳 ? 母公司和子公司規(guī)定對帳制度 第一步 第二步 ? 建立結算中心 (暨內(nèi)部銀行 ) 舉 例 SHA4309900990103a CP公司統(tǒng)一結算的模式（一） 簡述： 銀行 銀行 銀行 CP公司財務部 結算中心 ? 內(nèi) ? 帳 部 ? 戶 結 ? 算 ? ? 子公司 ? 稅務機關 公用公司 供應商 ? ? ? ? ? ? CP公司財務部與銀行聯(lián)手，設立結算中心， ? 結算中心帳戶掛靠在銀行里，各企業(yè)在同一銀行 即結算中心銀行開戶 ? 結算中心利用銀行憑證進行內(nèi)、 / 外部清算 評價： 優(yōu)點： ? 起步容易 ? 帳務處理由銀行承擔， CP工作量少 缺點： ? 受銀行牽制大 被服務單位 銷售商 舉 例 SHA4309900990103a CP公司統(tǒng)一結算的模式（二） 簡述： 銀行 銀行 銀行 銀行 CP公司財務部 結算中心 ? 內(nèi) ? 帳 部 ? 戶 結 ? 算 ? ? 子公司 ? 稅務機關 借貸 借貸 公用公司 供應商 ? ? ? ? ? 被服務單位 銷售商 ? CP公司財務部單獨設立結算中心，結算中心在指定銀 行開戶 ? 結算中心設置帳戶，各企業(yè)在結算中心開戶 ? 結算中心制訂自己的內(nèi)部憑證供開戶企業(yè)使用 ? 內(nèi)部結算只用內(nèi)部憑證。外部劃款先由企業(yè)填具內(nèi) 部憑證，并由結算中心出具銀行憑證向外支付；外 部收款先到結算中心，然后由結算中心記入對應企 業(yè)帳戶中 ? 建議：只在開始組建統(tǒng)一結算時，允許下屬企業(yè)在 銀行開立結算戶。最終必須要求企業(yè)只在結算中心 開立結算戶 評價： 優(yōu)點： ? 在政策許可時，結算中心較易轉為財務公司 ? 自主控制能力強 缺點： ? 操作復雜 ? 人員素質(zhì)要求高 舉 例 SHA4309900990103a 統(tǒng)一結算的成功需要做許多努力 ? 以經(jīng)濟利益為基礎，輔以必要的行政手段 ? 銀行的配合和支持 ? 要使電子結算成為可能 (信息技術的應用 ) ? 成員企業(yè)結算戶只能在結算中心開立，最多保留一個限制金額的備用金 帳戶 ? 成員企業(yè)預期現(xiàn)金流量不能長期為負數(shù) ? 吸收銀行專業(yè)人員參與結算中心工作 舉 例 SHA4309900990103a D. 人力資源管理 舉 例 SHA4309900990103a CP公司總部 (或通過控股的董事會 )決定子公司主要管理人員的任免 職位 ? 最高管理層提出資格要求 ? 總部人力資源部負責推薦、篩選 ? 最高管理層成員進行面試 ? 面試合格后發(fā)出任命文件 ? 總部人力資源部備案 任命程序 職位 任命程序 總經(jīng)理 ? 總經(jīng)理提名 ? 總部人力資源部進行考核 ? 最高管理層批準 ? 總部人力資源部備案 ? 總經(jīng)理任命 ? 總部人力資源部備案 副總經(jīng)理 中層管理人員 總經(jīng)理 ? 董事會任命 ? 總部人力資源部備案 副總經(jīng)理 ? 總經(jīng)理提名 ? 董事會批準 ? 總部人力資源部備案 ? 總經(jīng)理任命 ? 總部人力資源部備案 中層管理人員