【文章內容簡介】 230元，應交增值稅為 3400元。會計分錄為：借：在建工程 18400 貸：庫存商品 15000 應交稅費 —— 應交增值稅 （銷項稅額） 3400 2023/1/23 92（二）非流動負債長期借款是指從銀行或其他金融機構取得的借款時間在一年以上的各項借款。2023/1/23 93 賬戶設置：長期借款性質：負債類用途：核算各項長期借款的增減變動情況。2023/1/23 94“ 長期借款 ” 賬戶結構① 借入的長期借款本金② 應付未付的利息償還的借款本金和利息余額：尚未償還的借款本金和利息該賬戶設 “本金 ”和 “應計利息 ”明細賬長期借款2023/1/23 95例：企業(yè)向某商業(yè)銀行借入期限為 2年，年利率為 8%的借款 150 000元，到期一次還本付息，所借款項存入銀行。該項借款用于企業(yè)生產經(jīng)營。假設該企業(yè)按月提取利息。2023/1/23 96取得借款時借：銀行存款 150 000 貸：長期借款 — 本金 150 000計提本月長期借款的利息 本月應負擔的長期借款利 =150000X8%/12=1000借：財務費用 1 000 貸：長期借款 — 應計利息 1 0002023/1/23 97到期償還本金和利息借：長期借款 — 本金 150 000 — 應計利息 24000 貸：銀行存款 1740002023/1/23 98某企業(yè)為建造一棟廠房， 07年 1月 1日借入期限為 2年的長期借款 1000000，利率為 9%，每年付息一次，到期償還本金 .該廠房于 08年 8月底完工 ，達到預定可使用狀態(tài)，工程總成本為 1150000 。2023/1/23 99（ 1） 07年 1月 1日，取得借款時借：銀行存款 1000000 貸：長期借款 1000000（ 2） 07年 12月 31日，計算當年利息 10000009%=90000借： 在建工程 90000 貸：應付利息 900002023/1/23 100（ 3） 08年 1月 1日，支付利息借： 應付利息 90000 貸： 銀行存款 90000（ 4） 08年 8月底，達到預定可使用狀態(tài)，該期應計入工程成本的利息=10000009%8/12=60000借： 在建工程 60000 貸：應付利息 600002023/1/23 101 借： 固定資產 1150000 貸：在建工程 1150000（ 5） 08年 12月 31日，計算當年 912月利息 10000009%4/12=30000借： 財務費用 90000 貸：應付利息 900002023/1/23 102（ 6） 09年 1月 1日，支付第二年利息借： 應付利息 90000 貸： 銀行存款 90000（ 7） 09年 1月 1日，到期還本借：長期借款 1000000 貸：銀行存款 10000002023/1/23 103練習： 某企業(yè) 04年 1月 1日借入期限為 3年的長期借款 10000000，利率為 6%，每年 1月 1日付息一次， 3年期滿后償還本金和第三年利息 。2023/1/23 104（ 1） 04年 1月 1日，取得借款時借：銀行存款 10000000 貸：長期借款 10000000（ 2） 04年每月計提利息 100000006%/12=50000借： 財務費用 50000 貸：應付利息 500002023/1/23 105（ 3） 05年 1月 1日，支付利息借： 應付利息 600000 貸： 銀行存款 600000（ 4） 0 06年作與 04年相同分錄 （ 5） 07年 1月 1日借：長期借款 — 本金 10000 000 應付利息 600000 貸：銀行存款 1060000分析：如果該借款用于建造廠房，則會計處理有何不同？2023/1/23 106第三節(jié) 供應過程業(yè)務的核算供應過程購入原材料，形成材料儲備支付貨幣資金使用價值形態(tài)價值形態(tài)貨幣資金 儲備資金轉化2023/1/23 107一、材料采購業(yè)務的核算供應過程的主要經(jīng)濟業(yè)務：采購材料支付價款支付采購費用辦理貨款結算材料的采購成本包括：買價、運雜費、途中合理損耗、入庫前的挑選整理費用、稅費2023/1/23 108（一）賬戶設置1.“ 物資采購 ” 賬戶用途：用于核算企業(yè)外購材料的買價和采購費用，計算物資采購成本。性質：資產類賬戶結構：2023/1/23 109“ 物資采購 ” 賬戶結構物資采購① 外購材料的買價② 發(fā)生的采購費用入庫材料的實際成本余額：已付款但尚未入庫材料的實際成本該賬戶按材料類別或品種設置明細賬2023/1/23 1102.“ 原材料 ” 賬戶用途：核算庫存材料的收入、發(fā)出和結存情況。性質：資產類賬戶結構：2023/1/23 111“ 原材料 ” 賬戶的結構原材料入庫原材料的實際成本發(fā)出原材料的實際成本余額：結存原材料的實際成本該賬戶按材料種類或品種設置數(shù)量金額式明細賬2023/1/23 1124.“ 預付賬款 ” 賬戶用途：用于核算企業(yè)因購買材料、接受勞務而預付給供貨單位的款項。性質：資產類賬戶結構：2023/1/23 113“ 預付賬款 ” 賬戶的結構預付賬款預付的賬款 結算的賬款余額：尚未結算的賬款該賬戶按供貨單位名稱設置明細賬2023/1/23 114（二）核算舉例 2023年 12月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務； [例 6]12月 1日，購入材料明細表如下：供貨單位 材料名稱 數(shù)量 單價 金額 付款情況光明工廠 甲材料 2 000 8 000 已付中源公司 乙材料 4000 11 800 已付星火工廠 丙材料 5 000 17 500 未付總計 37 3002023/1/23 115借：物資采購 37 300 貸：銀行存款 19 800 應付賬款 17 5002023/1/23 116[例 8]12月 6日，以銀行存款預付給黃河工廠購買材料款 7 000元。借：預付賬款 7 000 貸：銀行存款 7 0002023/1/23 117[例 9]12月 8日，結轉購入甲乙丙三種材料的實際采購成本 40 710元。借：原材料 40 710 貸：物資采購 40 7102023/1/23 118銀行存款 物資采購 原材料應付賬款預付賬款①②③④⑤⑥材料采購主要業(yè)務核算示意圖2023/1/23 119發(fā)出材料的計價個別計價法一次加權平均法移動加權平均法2023/1/23 120二、固定資產購進固定資產，使用年限較長、單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產。包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。2023/1/23 121企業(yè)購入固定資產，應按取得時的實際成本入賬，實際成本是指為購建某項固定資產在達到使用狀態(tài)之前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。具體包括買價、運雜費、包裝費保險費、安裝費和稅金。上述內容構成固定資產購進業(yè)務核算的內容。2023/1/23 122（一）賬戶設置1.“ 固定資產 ” 賬戶性質：資產類用途： 核算企業(yè)固定資產的原價的增減變動。結構：2023/1/23 123借 固定資產 貸增加的固定資產原值 減少的固定資產原值企業(yè)現(xiàn)有的固定資產原值 ...2023/1/23 1242.“ 累計折舊 ” 賬戶性質：資產類用途：核算固定資產提取折舊的增減變動。結構：2023/1/23 125 借 累計折舊 貸提取折舊數(shù)減少固定資產沖減折舊數(shù)余額：折舊累計數(shù)2023/1/23 126例：購入機器一臺，價值 30萬元，增值稅稅率 17%，以支票付訖。會計分錄如下：借：固定資產 300000 應交稅費 — 增加 51000 貸：銀行存款 3510002023/1/23 127第四節(jié) 產品生產業(yè)務的核算一、生產過程核算的內容工業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟活動是從事產品生產。在生產過程中，既有勞動資料的耗費，又有勞動對象的耗費；既有物化勞動的耗費，又有活勞動的耗費。因此，生產過程實際上是勞動的耗費過程。企業(yè)在生產過程中發(fā)生的各種費用，主要包括：材料費用（勞動對象耗費）、固定資產消耗（勞動資料耗費）、工資費用（活勞動耗費）和其他費用。2023/1/23 128 生產過程發(fā)生的費用，應按照一定對象和分配原則進行歸集與分配。屬于制造產品發(fā)生的各項費用，構成產品生產成本，計入生產成本；屬于與產品生產無直接關系的費用，形成期間費用，直接計入當期損益。生產業(yè)務核算的主要內容是：歸集和分配已發(fā)生的各種生產費用，計算確定產品成本。2023/1/23 129二、賬戶設置1． “ 生產成本 ” 賬戶性質：成本類用途：核算企業(yè)進行工業(yè)性生產，包括各種產品、自制材料、工具、設備等所發(fā)生的各項生產費用。結構：2023/1/23 130借 生產成本 貸應計入產品生產成本的費用 完工入庫產品結轉的生產成本尚未完工產品的成本2023/1/23 1312． “ 制造費用 ” 賬戶性質：成本類用途：核算企業(yè)車間范圍內為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各項生產費用結構：2023/1/23 132借方發(fā)生額 =貸方發(fā)生額 （即該賬戶無余額）借 制造費用 貸實際發(fā)生的各項制造費用 轉入 “生產成本 ”賬戶借方的金額2023/1/23 1333． “ 管理費用 ” 賬戶性質：損益類用途：核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產經(jīng)營活動而發(fā)生的各項管理費用。結構：2023/1/23 134借 管理費用 貸期末轉入 “本年利潤 ”的金額企業(yè)發(fā)生的各項管理費用2023/1/23 1354.“ 庫存商品 ” 賬戶性質：資產類用途：核算庫存商品的收發(fā)結存情況結構：2023/1/23 136借 庫存商品 貸已完工并驗收入庫產品成本 出庫產品的成本庫存產品的 成本2023/1/23 137㈠ 材料費用核算在生產過程，生產車間領用材料時，應首先填制領料單 (或限額領料單、領料登記簿 )，向倉庫辦理領料手續(xù)；倉庫根據(jù)領料單發(fā)出材料后，將領料單交財會部門，以此編制發(fā)出村料的記賬憑證。 三、生產過程賬務處理2023/1/23 138本月發(fā)出材料匯總如下：甲產品耗用： 53130乙產品耗用： 54435車間管理耗用： 2400企業(yè)管理部門： 1440合計： 1114052023/1/23 139根據(jù)材料匯總表，編制會計分錄：借：生產成本 —— 產品 53130 —— 乙產品 54435 制造費用 2400 管理費用 1440 貸：原材料 1114052023/1/23 140二、人工費用核算 計件工資應直接計入產品成本；計時工資（或幾種產品共同耗用工資），應按各種產品生產工時比例進行分配。待分配工資額各種產品生產工時之和工資分配率＝某產品分攤工資＝該產品生產工時 工資分配率2023/1/23 141本月職工薪酬如下：生產甲產品的工人薪酬 3850生產乙產品的工人薪酬 2350車間管理人員薪酬 1500行政管理人員薪酬 36002023/1/23 142根據(jù)職工薪酬分配表，編制會計分錄：借：生產成本 —— 甲產品 3850 —— 乙產品 2350 制造費用 1500 管理費用 3600 貸：應付職工薪酬 —— 工資 113002023/1