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市場(chǎng)營(yíng)銷第六章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算2-展示頁

2025-03-04 14:13本頁面
  

【正文】 39550 管理費(fèi)用 42900 銷售費(fèi)用 15200 在建工程 17900 應(yīng)付職工薪酬 — 職工福利 12800 貸:應(yīng)付職工薪酬 — 工資 2081502023/1/23 67提取現(xiàn)金,發(fā)放工資,代扣款項(xiàng) 15000元。結(jié)構(gòu): 2023/1/23 62 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬的增加數(shù)應(yīng)付職工薪酬實(shí)際支付數(shù)余額:尚未支付數(shù)2023/1/23 63 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 賬戶下設(shè) : --工資 --職工福利 --社會(huì)保險(xiǎn) --住房公積金 --工會(huì)經(jīng)費(fèi) --職工教育經(jīng)費(fèi) 等明細(xì)賬戶2023/1/23 64貨幣性職工薪酬會(huì)計(jì)處理 工資 工資總額 是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際支付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬總數(shù)。2023/1/23 60( 3)貨幣性職工薪酬的核算應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的對(duì)象,分別下列情況處理:1)應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬,計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本;2)應(yīng)由在建工程、開發(fā)成本負(fù)擔(dān)的職工薪酬,計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的開發(fā)成本;3)上述兩項(xiàng)之外的其他職工薪酬,計(jì)入當(dāng)期損益。2023/1/23 58辭退福利包括:1)職工勞動(dòng)合同到期前,否認(rèn)職工本人是否愿意,企業(yè)決定解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償;2)職工勞動(dòng)合同到期前,為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償,職工有權(quán)選擇繼續(xù)在職或接受補(bǔ)償離職。2023/1/23 57⑦ 因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給與的補(bǔ)償指由于分離辦社會(huì)、實(shí)施主輔業(yè)分離、輔業(yè)改制、分流安置富余人員等原因,企業(yè)在職工勞動(dòng)合同尚未到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系,或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而提出補(bǔ)償建議的計(jì)劃中給予職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。為職工演習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平和業(yè)務(wù)素質(zhì),開展活動(dòng)和職工教育及職業(yè)技能培訓(xùn)等相關(guān)支出。2023/1/23 54④ 住房公積金;是指企業(yè)按照國(guó)務(wù)院 《 住房公積金管理?xiàng)l例 》 規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算,向住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳存的住房公積金。2023/1/23 52② . 職工福利費(fèi) ;主要是尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職工或主輔分離、輔業(yè)改制的企業(yè),內(nèi)設(shè)醫(yī)務(wù)室、職工浴室、托兒所等集體福利機(jī)構(gòu)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi),職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助,以及按照國(guó)家規(guī)定開支的其他職工福利支出。 企業(yè)提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等,也屬于職工薪酬。2023/1/23 48① 4月 3日購(gòu)進(jìn)材料:借:原材料    10000  應(yīng)交稅費(fèi)   — 應(yīng)交增值稅 1700   貸:應(yīng)付賬款 11700② 如 4月 12日支付貨款借:應(yīng)付賬款 11700 貸:銀行存款 11466 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2342023/1/23 49③ 如 4月 22日支付貨款借:應(yīng)付賬款 11700 貸:銀行存款 11583 財(cái)務(wù)費(fèi)用 117④ 若 4月 23日后付款借:應(yīng)付賬款 11700 貸:銀行存款 117002023/1/23 503.應(yīng)付職工薪酬 ( 1)職工薪酬的涵義: 是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。付款條件為 2/10,1/20,n/30。  現(xiàn)金折扣表示方式 : 2/10, 1/20, N/30。2023/1/23 43[例 1]A公司購(gòu)入某產(chǎn)品,銷售價(jià)格為每件300元,成批購(gòu)買 20件,可給予 20%的商業(yè)折扣。   在商業(yè)折扣下,應(yīng)付賬款入賬金額按扣除商業(yè)折扣以后的實(shí)際售價(jià)確認(rèn)。商品交易中折扣的處理:商品交易中常用的折扣方法包括商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣兩種。( 1)應(yīng)付賬款 入賬時(shí)間 的確定應(yīng)付賬款入賬時(shí)間的確定,應(yīng)以與所購(gòu)買物資所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移或勞務(wù)已經(jīng)接受為標(biāo)志。到期支付時(shí),計(jì)算:應(yīng)付利息 =6000009%247。2023/1/23 39如前[例 5] :取得借款時(shí)的會(huì)計(jì)處理相同。121=4500借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 4500 貸:應(yīng)付利息 45002023/1/23 3710月 10日還本付息時(shí)當(dāng)月財(cái)務(wù)費(fèi)用=6000009%247。2023/1/23 35會(huì)計(jì)處理如下:7月 10日,借入資金時(shí):借:銀行存款 600000 貸:短期借款 6000007月 31日,當(dāng)月利息費(fèi)用 =6000009%247。2023/1/23 33① . 預(yù)提利息短期借款的利息是按季(或按半年)支付的,或者利息是在借款到期時(shí)連同本金一起歸還,并且數(shù)額較大的為了正確計(jì)算盈虧,可以采用預(yù)提的辦法,按月預(yù)提計(jì)入費(fèi)用。2023/1/23 271. 短期借款 ( 1)短期借款涵義 是指企業(yè)為維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)所需,向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償還期限在一年以內(nèi)(含一年)的各種借款??铐?xiàng)已收到。2023/1/23 23想一想 : 公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí),對(duì)于委托證券商代理發(fā)行股票而支付的發(fā)行手續(xù)費(fèi)(低于發(fā)行溢價(jià)收入,)應(yīng)將其( )。 現(xiàn)在企業(yè)準(zhǔn)備增資到 400萬元,丁投資者有意參加該企業(yè),并表示愿意出資180萬元,占該企業(yè)股份的 25%。設(shè)立時(shí)的實(shí)收資本為 300萬元。 損失 是指企業(yè)非日常活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。2023/1/23 19( 2)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失 指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的 利得 或者 損失 。2023/1/23 14會(huì)計(jì)處理如下:甲、乙設(shè)立 A企業(yè)時(shí)借:銀行存款 10000000 貸:實(shí)收資本 — 甲 5000000 — 乙 5000000其它實(shí)物資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理相同2023/1/23 15股份有限公司發(fā)行股本的會(huì)計(jì)處理[例 2] B公司 2023年 3月 20日發(fā)行面值為1元的普通股股票 1000萬股,發(fā)行價(jià)格為每股 5元。 一般等于注冊(cè)資金 2023/1/23 10 2. 賬戶設(shè)置 “ 實(shí)收資本 ” 賬戶 性質(zhì):所有者權(quán)益類 用途:核算所有者投入本金的增減變動(dòng)2023/1/23 11 結(jié)構(gòu): 借 實(shí)收資本 貸投入本金的增加數(shù)投入本金的減少數(shù)余額:實(shí)收資本累計(jì)數(shù)股份公司該賬戶應(yīng)稱為: “ 股本”2023/1/23 12 投資者用現(xiàn)金、或?qū)嵨镔Y產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資時(shí),按 實(shí)際出資額 借記有關(guān)資產(chǎn),按投入資本在注冊(cè)資本或股本中所占 份額 ,貸記 “ 實(shí)收資本 ” 或 “ 股本 ”, 差額 貸記 “ 資本公積 ” 。對(duì)凈資產(chǎn)的所有權(quán) 2023/1/23 8二、負(fù)債(一)負(fù)債的涵義 負(fù)債 是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的 現(xiàn)時(shí)義務(wù) 。 產(chǎn)品制造企業(yè),一般包括供應(yīng)過程、生產(chǎn)過程和銷售過程三個(gè)階段。2023/1/23 1 會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 主講人:賀翠芹2023/1/23 2第六章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算本章主要內(nèi)容: 資金籌集業(yè)務(wù)的核算 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算 利潤(rùn)及分配業(yè)務(wù)核算 重點(diǎn):資金籌集業(yè)務(wù)、供應(yīng)過程業(yè)務(wù) 產(chǎn)品銷售過程業(yè)務(wù)、利潤(rùn)及分配業(yè)務(wù) 難點(diǎn):銷售收入確認(rèn)、流轉(zhuǎn)稅金2023/1/23 3第一節(jié) 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述企業(yè)是社會(huì)發(fā)展的基本單位。按照企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程劃分企業(yè)產(chǎn)品制造企業(yè)商品流通企業(yè)服務(wù)性行業(yè)2023/1/23 4各類行業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容服務(wù)性行業(yè):經(jīng)營(yíng)較為特殊,也比較簡(jiǎn)單商品流通企業(yè):經(jīng)營(yíng)過程包括供應(yīng)和銷售兩個(gè)階段。 2023/1/23 5產(chǎn)品制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程進(jìn)入貨幣資金供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程貨幣資金 退出資金籌集儲(chǔ)備資金 生產(chǎn)資金成品資金結(jié)算資金資金分配資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)生產(chǎn)的準(zhǔn)備過程中心環(huán)節(jié)產(chǎn)品價(jià)值實(shí)現(xiàn)過程2023/1/23 6第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算本節(jié)主要內(nèi)容: 資金籌集的方式 所有者權(quán)益的核算 負(fù)債的核算2023/1/23 7一、資金籌集方式(一) 所有者權(quán)益 1. 所有者權(quán)益的涵義 也稱 股東權(quán)益 ,是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。2023/1/23 9二、所有者權(quán)益的核算(一) 投入資本 是指由投資者投入到企業(yè),所有權(quán)歸屬于投資者的各種資產(chǎn)價(jià)值。2023/1/23 13一般公司實(shí)收資本的會(huì)計(jì)處理[例 1] A企業(yè)由甲、乙兩個(gè)投資者投資設(shè)立,假設(shè) A公司注冊(cè)資本為 1000萬元,甲、乙投資比例各占 50%,分別投資現(xiàn)金500萬元。2023/1/23 16 會(huì)計(jì)處理如下: 借:銀行存款 5000萬 貸:股本 1000萬 資本公積 — 股本溢價(jià) 4000萬2023/1/23 17(二)資本公積1. 資本公積的涵義資本公積 是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本(或股本)中所占份額的投資,以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失資本公積包括:資本溢價(jià) 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失2023/1/23 18( 1)資本(或股本)溢價(jià) 企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本(或股本)中所占份額的投資。 利得 是指企業(yè)非日?;顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。2023/1/23 202. 賬戶設(shè)置: “ 資本公積 ” 賬戶性質(zhì):所有者權(quán)益類用途:核算直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失的增減變動(dòng)結(jié)構(gòu) : 借 資本公積 貸資本公積的增加數(shù)資本公積的減少數(shù)余額:實(shí)際結(jié)存數(shù)明細(xì)賬設(shè)置:資本(或股本)溢價(jià) 其他資本公積2023/1/23 21[例 3] 某有限責(zé)任公司由甲、乙、丙股東各出資 100萬元設(shè)立。經(jīng)過三年經(jīng)營(yíng),該企業(yè)留存收益為 150萬元。2023/1/23 22會(huì)計(jì)處理如下 :借:銀行存款 1800000 貸:實(shí)收資本 —— 丁 1000000 資本公積 —— 資本溢價(jià) 800000股份公司股本溢價(jià)同前股票發(fā)行費(fèi)用的處理:有溢價(jià)從溢價(jià)收入中扣除;沒有溢價(jià)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。 答案: D2023/1/23 24練習(xí) : N公司 2023年 3月 2日發(fā)行股票 100萬股,每股面值為 10元,該股票的發(fā)行價(jià)格為每股 15元,支付代理券商的發(fā)行費(fèi)為股票價(jià)格 2%。2023/1/23 25支付代理券商的手續(xù)費(fèi) = 1510000002% = 300000實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款= 151000000 - 300000= 14700000借:銀行存款 14700000 貸:股本 10000000 資本公積-股本溢價(jià) 4700000 2023/1/23 26三、負(fù)債的核算(一)流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債是指償還期在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以內(nèi),預(yù)期需運(yùn)用流動(dòng)資產(chǎn)或以新的流動(dòng)負(fù)債償還的債務(wù)。2023/1/23 28( 2) 賬戶設(shè)置“ 短期借款 ” 賬戶性質(zhì):負(fù)債類用途:核算各項(xiàng)短期借款的取得及歸還情況結(jié)構(gòu):2023/1/23 29 借 短期借款 貸各項(xiàng)短期借款的取得數(shù)歸還的各項(xiàng)短期借款數(shù)余額:尚未歸還數(shù)2023/1/23 30“ 應(yīng)付利息 ” 賬戶性質(zhì):負(fù)債類用途:核算按權(quán)責(zé)發(fā)生制要求已入賬尚未支付的利息結(jié)構(gòu): 應(yīng)付利息應(yīng)付利息的增加數(shù)應(yīng)付利息的支付數(shù)余額:尚未支付的利息2023/1/23 31“ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 賬戶性質(zhì):損益類用途:核算當(dāng)期應(yīng)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)利息費(fèi)用和其他相關(guān)的籌資費(fèi)用結(jié)構(gòu) : 財(cái)務(wù)費(fèi)用當(dāng)期應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息支出、支付金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)等當(dāng)期取得的利息收入;轉(zhuǎn)入利潤(rùn)的利息費(fèi)用月末無余額2023/1/23 32( 3) 會(huì)計(jì)處理短期借款的處理包括三部分內(nèi)容第一, 取得借款 的會(huì)計(jì)處理第二, 結(jié)算借款利息 的會(huì)計(jì)處理第三, 歸還貸款 的會(huì)計(jì)處理 由于短期借款利息的支付
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