【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 個(gè)人所得稅改革而產(chǎn)生的員工個(gè)稅籌劃、稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用、個(gè)稅申報(bào)，工資費(fèi)用化的福利外包的全新外包。 基于社保政策多變環(huán)境下的社保開(kāi)戶(hù)、基數(shù)優(yōu)化、公共服務(wù)、特殊服務(wù)的社保外包管理。 基于企業(yè)人力成本管控需要下的制度合同表單設(shè)計(jì)，薪資計(jì)算、核算、發(fā)放、申報(bào)、盤(pán)點(diǎn)、預(yù)算、調(diào)薪的外包管控。 “包”打天下 * 23 人力資源社會(huì)保障部與國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)、財(cái)政部聯(lián)合下發(fā) 《 關(guān)于加快發(fā)展人力資源服務(wù)業(yè)的意見(jiàn) 》（以下簡(jiǎn)稱(chēng) 《 意見(jiàn) 》 ），首次對(duì)發(fā)展我國(guó)人力資源服務(wù)業(yè)作出全面部署。 《 意見(jiàn) 》 提出，到 2023年從業(yè)人員達(dá)到 50萬(wàn)人、產(chǎn)業(yè)規(guī)模超過(guò) 2萬(wàn)億元，建立健全專(zhuān)業(yè)化、信息化、產(chǎn)業(yè)化、國(guó)際化的人力資源服務(wù)體系。 關(guān)注三： 公積金自查與征繳政策收緊提醒與四基數(shù)管理 24 * 25 新版“公積金服務(wù)指南”新增定額繳存 26 2023年 10月 11日 晨報(bào)訊 方便繳存單位和職工辦理住房公積金業(yè)務(wù)，市公積金中心對(duì) 2023年頒布的 《 上海市住房公積金服務(wù)指南 》 （以下簡(jiǎn)稱(chēng) 《 服務(wù)指南 》 ）進(jìn)行了全面修訂，新修訂后的 《 服務(wù)指南 》 即日起正式實(shí)施。 新版 《 服務(wù)指南 》 在 2023年版的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步簡(jiǎn)化了公積金業(yè)務(wù)辦理流程，新增了住房公積金定額繳存、低收入經(jīng)濟(jì)困難職工家庭支付物業(yè)服務(wù)費(fèi)、非合作銀行提取還貸等內(nèi)容，進(jìn)一步細(xì)化了提取住房公積金歸還貸款（簡(jiǎn)稱(chēng)“沖還貸”）及歸還住房公積金貸款業(yè)務(wù)中的正常還貸、部分提前還貸、按合同約定結(jié)清貸款、提前結(jié)清貸款等操作規(guī)范，并對(duì)公積金賬戶(hù)封存、停繳等相關(guān)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了優(yōu)化完善。 比如新版 《 服務(wù)指南 》 新增了住房公積金定額繳存服務(wù)，對(duì)部分實(shí)行承包、提成等薪酬制度的單位職工，因無(wú)法統(tǒng)計(jì)職工上一年度月平均工資，單位可申請(qǐng)按和職工協(xié)商確定的月繳存額繳存，但不低于當(dāng)年度住房公積金月繳存額下限的水平。該業(yè)務(wù)可到該單位住房公積金賬戶(hù)所在地的公積金管理中心業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)辦理，材料手續(xù)齊全的話(huà)，辦理不超過(guò) 15個(gè)工作日。 新版“公積金服務(wù)指南”新增定額繳存 27 2023年 2月 上海市公積金管理中心昨日發(fā)布通告稱(chēng)，市公積金管理中心正結(jié)合上海實(shí)際情況，積極研究制定放寬提取住房公積金支付房租條件的相關(guān)實(shí)施細(xì)則，經(jīng)住房公積金管理委員會(huì)審議通過(guò)后施行，并會(huì)及時(shí)通過(guò)上海住房公積金網(wǎng)對(duì)外發(fā)布公告。 1月 20日，住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、財(cái)政部和中國(guó)人民銀行聯(lián)合下發(fā) 《 關(guān)于放寬提取住房公積金支付房租條件的通知 》 。 《 通知 》 明確，職工連續(xù)足額繳存住房公積金滿(mǎn) 3個(gè)月，本人及配偶在繳存城市無(wú)自有住房且租賃住房的，可提取夫妻雙方住房公積金支付房租。職工租住公共租賃住房的，按照實(shí)際房租支出全額提??；租住商品住房的，各地住房公積金管理委員會(huì)根據(jù)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)租金水平和租住住房面積，確定租房提取額度。 職工租房提取應(yīng)向住房公積金管理中心提出申請(qǐng)，并提供以下材料：租住公共租賃住房，提供房屋租賃合同和租金繳納證明；租住商品住房，提供本人及配偶名下無(wú)房產(chǎn)的證明。因租房提取住房公積金需出具房產(chǎn)信息查詢(xún)結(jié)果證明的，房地產(chǎn)管理部門(mén)不收取費(fèi)用。 滬公積金支付房租條件放寬實(shí)施細(xì)則正在研究制定 關(guān)注四： 養(yǎng)老保險(xiǎn)改革方案獲批后的保險(xiǎn)政策變化理解與綜轉(zhuǎn)職之惑 28 * 29 全民社保登記與養(yǎng)老保險(xiǎn)改革方案通過(guò) 國(guó)務(wù)院副總理馬凱代表國(guó)務(wù)院向第十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第十二次會(huì)議做了關(guān)于統(tǒng)籌推進(jìn)城鄉(xiāng)社會(huì)保障體系建設(shè)工作情況的報(bào)告。 報(bào)告中首次明確，機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革方案，已經(jīng)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議和中央政治局常委會(huì)審議通過(guò)。 改革的基本思路是一個(gè)統(tǒng)一、五個(gè)同步。“一個(gè)統(tǒng)一”，即黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位建立與企業(yè)相同基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，實(shí)行單位和個(gè)人繳費(fèi)，改革退休費(fèi)計(jì)發(fā)辦法，從制度和機(jī)制上化解“雙軌制”矛盾?！拔鍌€(gè)同步”，即機(jī)關(guān)與事業(yè)單位同步改革，職業(yè)年金與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度同步建立，養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革與完善工資制度同步推進(jìn)，待遇調(diào)整機(jī)制與計(jì)發(fā)辦法同步改革，改革在全國(guó)范圍同步實(shí)施。 30 新舊年金稅收制度的差異 財(cái)稅 103號(hào)文確定了年金稅收的 EET模式，并對(duì)各環(huán)節(jié)進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定；而在企業(yè)所得稅方面沒(méi)有更多突破。 差異對(duì)比 現(xiàn)行年金稅收政策 新稅收政策 政策名稱(chēng) 《 關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知 》 財(cái)稅 [2023]27號(hào) 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知 》 國(guó)稅函 [2023]694號(hào) 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充規(guī)定的公告 》 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第9號(hào) 《 關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知 》 財(cái)稅 [2023]27號(hào) 《 關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知 》 財(cái)稅 ? 2023? 103號(hào) 納 稅 要 求 繳費(fèi) 環(huán)節(jié) 個(gè)人繳費(fèi) 繳稅（即為繳納個(gè)稅后繳費(fèi)） 繳費(fèi)小于當(dāng)月工資稅基 4%：當(dāng)期不繳稅 繳費(fèi)大于當(dāng)月工資稅基 4%：超出部分繳稅 企業(yè)為 個(gè)人繳費(fèi) 個(gè)人所得稅： 合并工資后未超過(guò)起征點(diǎn)：不繳稅； 合并工資后超過(guò)起征點(diǎn)：對(duì)超出部分不剔除起征點(diǎn)費(fèi)用按照對(duì)應(yīng)稅率納稅 企業(yè)所得稅：職工工資總額 5%以?xún)?nèi)稅前列支 個(gè)人所得稅：當(dāng)期不繳稅 企業(yè)所得稅：職工工資總額 5%以?xún)?nèi)稅前列支 投資運(yùn)作環(huán)節(jié) 不繳個(gè)稅 不繳個(gè)稅 領(lǐng)取環(huán)節(jié) 不繳個(gè)稅 領(lǐng)取額分?jǐn)傊撩吭拢~按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目適用稅率繳納個(gè)稅 社會(huì)保險(xiǎn)與適用對(duì)象 保險(xiǎn)類(lèi)型 職保 居保 新農(nóng)保 基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn) 城鎮(zhèn)居民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn) 新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn) 基本醫(yī)療保險(xiǎn) 職工基本醫(yī)療保險(xiǎn) 城鎮(zhèn)居民 社會(huì) 醫(yī)療保險(xiǎn) 新型農(nóng)村社會(huì)醫(yī)療 保險(xiǎn) 工傷保險(xiǎn) ? ? ? 失業(yè)保險(xiǎn) ? ? ? 生育保險(xiǎn) ? ? ? 適用對(duì)象 就業(yè)群體 /外國(guó)人 城鎮(zhèn)未就業(yè)居民 農(nóng)村居民 31 * 各地要對(duì)照 《 社會(huì)保險(xiǎn)法 》 的規(guī)定，抓緊清理社會(huì)保險(xiǎn)方面現(xiàn)行的法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，對(duì)與 《 社會(huì)保險(xiǎn)法 》 不一致或者相抵觸的內(nèi)容，要在法律生效實(shí)施前進(jìn)行修訂或者廢止，以維護(hù)法制統(tǒng)一。（人社部發(fā) ? 2023? 79號(hào)） 基本原則 1 A、參保人員在轉(zhuǎn)移養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系和資金后，其在各地流動(dòng)前后的繳費(fèi)年限合并計(jì)算，個(gè)人賬戶(hù)儲(chǔ)存額累計(jì)計(jì)算； B、未達(dá)到退休年齡，除出國(guó)定居和到香港、澳門(mén)、臺(tái)灣地區(qū)定居外，不得終止基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系并辦理退保手續(xù)。 2 3 職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)（ 2023） 資金轉(zhuǎn)移 待遇領(lǐng)取 A、個(gè)人賬戶(hù)儲(chǔ)存額： 1998年 1月 1日之前按個(gè)人繳費(fèi)累計(jì)本息計(jì)算轉(zhuǎn)移， 1998年 1月 1日后按計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)的全部?jī)?chǔ)存額計(jì)算轉(zhuǎn)移。 B、統(tǒng)籌基金 (單位繳費(fèi) )：以本人 1998年 1月 1日后各年度實(shí)際繳費(fèi)工資為基數(shù)，按 12%的總和轉(zhuǎn)移。 A、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系在戶(hù)籍所在地的，由戶(hù)籍所在地負(fù)責(zé)辦理待遇領(lǐng)取手續(xù)； B、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系不在戶(hù)籍所在地的，在其累計(jì)繳費(fèi)年限滿(mǎn) 10年的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)關(guān)系所在地辦理待遇領(lǐng)取手續(xù)。 * 32 反向 社保代理待破題 人力資源社會(huì)保障部辦公廳關(guān)于做好勞務(wù)派遣暫行規(guī)定貫徹實(shí)施工作的通知 人社廳發(fā) ? 2023? 13號(hào) 做好跨地區(qū)勞務(wù)派遣的社會(huì)保險(xiǎn)工作 各地要指導(dǎo)開(kāi)展跨地區(qū)派遣業(yè)務(wù)但未在用工單位所在地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的勞務(wù)派遣單位按照暫行規(guī)定要求，與用工單位通過(guò)勞務(wù)派遣協(xié)議明確約定社會(huì)保險(xiǎn)參保繳費(fèi)相關(guān)事宜。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要研究制定相應(yīng)辦法，為用工單位代勞務(wù)派遣單位為被派遣勞動(dòng)者辦理參保繳費(fèi)手續(xù)暢通渠道，提供有針對(duì)性的服務(wù)。對(duì)已在勞務(wù)派遣單位所在地參?；蛭杏霉挝凰诘仄渌麊挝晦k理參保的，勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)與用工單位協(xié)商處理好代為辦理參保手續(xù)的交接工作，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要認(rèn)真做好被派遣勞動(dòng)者的社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移接續(xù)和權(quán)益記錄。要按規(guī)定支付相應(yīng)的社會(huì)保險(xiǎn)待遇，確保勞動(dòng)者的社會(huì)保險(xiǎn)權(quán)益落到實(shí)處。 關(guān)于本市各級(jí)仲裁機(jī)構(gòu)不再受理社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)爭(zhēng)議的通知 滬人社仲（ 2023） 380號(hào) 各區(qū)縣人力資源和社會(huì)保障局、市勞動(dòng)人事?tīng)?zhēng)議仲裁院： 2023年 1月 1日起，本市各級(jí)人民法院依據(jù)最高人民法院 《 關(guān)于審理勞動(dòng)爭(zhēng)議案件適用法律若干問(wèn)題的解釋?zhuān)ㄈ?》 的規(guī)定不再受理社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)爭(zhēng)議。 為切實(shí)有效維護(hù)社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)事人的合法權(quán)益，經(jīng)研究決定，自 2023年 7月 1日起，本市各級(jí)仲裁機(jī)構(gòu)不再受理社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)爭(zhēng)議案件。當(dāng)事人應(yīng)依據(jù) 《 社會(huì)保險(xiǎn)法 》 、 《 勞動(dòng)保障監(jiān)察條例 》 、 《 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例 》 等有關(guān)規(guī)定，通過(guò)向勞動(dòng)保障監(jiān)察機(jī)構(gòu)投訴或請(qǐng)求社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)依法處理的方式來(lái)解決社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)問(wèn)題。 各仲裁機(jī)構(gòu)接待窗口應(yīng)做好社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)爭(zhēng)議不再受理的釋名和引導(dǎo)工作。 特此通知！ 上海市人力資源和社會(huì)保障局 2023年 6月 19日 三險(xiǎn)參保與五險(xiǎn)參保待遇比較表 險(xiǎn)種 五險(xiǎn)參保 三全參保 繳費(fèi)費(fèi)率 單位 %+個(gè)人 % 單位 %+個(gè)人 9% 待遇享受 養(yǎng)老 繳費(fèi)滿(mǎn) 15年，到達(dá)法定退休年齡，計(jì) 發(fā)基本養(yǎng)老金 同 醫(yī)療 門(mén)急診 三段式：當(dāng)年帳戶(hù) +自負(fù)斷 +共付段 全部由個(gè)人帳戶(hù)支付， 用完為止 住院 起付線(xiàn) 1500元，以上部份報(bào)銷(xiāo) 85%，封頂線(xiàn) 34萬(wàn)，超過(guò) 39萬(wàn)報(bào)銷(xiāo) 80% 同 門(mén)診大病 報(bào)銷(xiāo) 85% 無(wú) 工傷 醫(yī)療救治和康復(fù)期待遇、傷殘待遇、 死亡待遇 同 失業(yè) 失業(yè)保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、死亡待遇等 無(wú) 生育 生育生活津貼、生育醫(yī)療費(fèi)補(bǔ)貼 無(wú) 截止 2023年 6月，外來(lái)人員 352萬(wàn)，原綜保參保 ，新參保 。三險(xiǎn) 。 36 2023年后的社保變化 險(xiǎn)種分類(lèi) 職保（城保） 職保（外農(nóng)三險(xiǎn)） 三險(xiǎn)員工若工資為1820元（ 18203271），企業(yè)成本增加 人增加 ，如按最低工資加薪增 200，人工成本增加 463元。