公司業(yè)務(wù)擔保操作實務(wù)(二)(編輯修改稿)
2025-03-13 13:20 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 證總帳是否與會計報表相符，即 “帳表相符 ”。應(yīng)引起注意的是會計報表中某些科目是合并數(shù)值，如存貨就是由原材料、材料成本差異、生產(chǎn)成本、制造費用、產(chǎn)成品、低值易耗品幾個科目合并而成；應(yīng)收應(yīng)付往來款一般存在余額調(diào)整，使得總帳余額與會計報表余額不符。 審核明細賬 ? 首先核對總帳和明細賬是否相平，即 “帳帳相符 ”。根據(jù)閱讀會計報表發(fā)現(xiàn)的疑點，抽查相關(guān)科目明細賬。因為我們不是會計師事務(wù)所，不可能對每個會計科目都詳細審計，根據(jù)會計核算的特點我們把它分為幾個循環(huán)審核，根據(jù)其勾稽關(guān)系驗證數(shù)據(jù)合理性，抽查會計憑證驗證會計報表真實性、合法性和完整性。 （ 1）銷售與收款循環(huán)審核，一般包括貨幣資金、應(yīng)收賬款，主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等科目。 （ 2）購貨、付款與生產(chǎn)循環(huán)審查，一般包括貨幣資金、存貨、主營業(yè)務(wù)成本、應(yīng)付款、其他業(yè)務(wù)支出等科目。 （ 3）籌資和投資循環(huán)審核。 審核納稅申報表 ? 納稅申報表是企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報其所得稅和增值稅的憑證，一般分為所得稅納稅申報表、增值稅納稅申報表、營業(yè)稅納稅申報表。所得稅申報表記載了企業(yè)實現(xiàn)的經(jīng)營成果及社會貢獻，與會計報表核對提取的或上交的所得稅是否相符；核對主營業(yè)務(wù)收入是否一致，如果企業(yè)存在應(yīng)納增值稅其他業(yè)務(wù)收入，納稅申報表應(yīng)納稅收入數(shù)額大于會計報表記載的主營業(yè)務(wù)收入。此外還應(yīng)注意企業(yè)是否有稅收優(yōu)惠政策。 審核貸款卡 ? 通過貸款卡查詢單核實長短期借款數(shù)額是否相符。會計報表反映的是時點數(shù)，如果兩者存在差異：一是有未入帳銀行貸款或到期償還貸款；二是查詢時點晚于會計報表時點，期間又發(fā)生銀行借款業(yè)務(wù)。貸款卡查詢單一般反映企業(yè)貸款、承兌匯票、信用證、對外擔保余額，這里要注意核查企業(yè)是否存在逾期貸款，特別關(guān)注對外擔保情況。另外還要關(guān)注企業(yè)長短期借款入賬處理：一是防止企業(yè)為調(diào)整財務(wù)指標而將短期借款計入長期借款；二是注意是否存在短借長用現(xiàn)象，將短期借款用于購置固定資產(chǎn)，增加短期償債壓力。 還有其他一些財務(wù)基礎(chǔ)資料可以佐證會計報表數(shù)據(jù)的真實性以及有助于我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)隱瞞的重大事項。 科目之間的勾稽關(guān)系 貨幣資金 ? 貨幣資金科目要核實企業(yè)的銀行對賬單、現(xiàn)金日結(jié)單等明細 ? 還要核實應(yīng)付票據(jù)里面的保證金部分，還有開證保證金及其他貨幣資金。 應(yīng)收票據(jù) ? 應(yīng)收票據(jù)作為一種債權(quán)憑證，是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的，還沒有到期的，尚未兌現(xiàn)的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。根據(jù)我國現(xiàn)行法律的規(guī)定，商業(yè)匯票的期限不得超過 6個月，因而我國的商業(yè)匯票是一種流動資產(chǎn)。 ? 一般企業(yè)都做背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)處理。 應(yīng)收賬款 ? 該科目需結(jié)合銷售收入、行業(yè)結(jié)算周期、與大客戶的結(jié)算與企業(yè)老板交流的結(jié)算情況判斷其應(yīng)收賬款數(shù)額的合理性。如科目數(shù)額過高，分析其呆賬死賬數(shù)額或虛擬資產(chǎn)的情況。 ? 也有相當一部分是款已匯出，但未收到發(fā)票部分 其他應(yīng)收款 ? 、罰款 ? ? ? （向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的 備用金） ? ，如租入包裝物支付的押金 ? ? 、暫付款項 預(yù)付賬款 ? 通過此科目要了解其與上游客戶的結(jié)算情況 存貨 ? 通過明細賬看是否有虛增資產(chǎn)的現(xiàn)象 ? 通過現(xiàn)場走訪倉庫察看其庫存情況 ? 分析其庫存合理性 固定資產(chǎn) ? 通過走訪廠房了解企業(yè)的自置固定資產(chǎn)情況，一般為
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