【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)） 5 100 貸：銀行存款 35 100 出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院（一）、銀行存款的核對內(nèi)容 銀行存款日記賬的核對主要包括三個環(huán)節(jié) ： 一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證要互相核對，做到賬證相符。 二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬要互相核對，做到賬賬相符。 三是銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單要互相核對，以便準(zhǔn)確地掌握企業(yè)可運(yùn)用的銀行款存款實(shí)有數(shù)。 四、銀行存款的核對出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 銀行存款與銀行對賬單核對（ 1）銀行存款的清查主要采用賬項(xiàng)核對的方法，即根據(jù)銀行存款日記賬與開戶銀行轉(zhuǎn)來的 “對賬單”進(jìn)行核對。（ 2） “對賬單 ”是開戶銀行記錄存款單位一定時期內(nèi)在該行存款的增減和結(jié)存情況復(fù)寫的賬頁。（ 3）存款單位收到 “對賬單 ”后，與銀行存款日記賬逐筆核對，若雙方賬目的結(jié)存余額不相一致，除賬簿登記差錯外，大多情況是由 “未達(dá)賬項(xiàng) ”所造成。出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院（ 4）未達(dá)賬項(xiàng)未達(dá)賬項(xiàng)，主要是指存款單位與開戶銀行之間因結(jié)算憑證傳遞時間的差別，發(fā)生的一方已經(jīng)記賬，而另一方尚未接到有關(guān)憑證沒有記賬的款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況： 實(shí) 例 企業(yè)已記收款而銀行未記收款的賬項(xiàng)。 企業(yè)已記付款而銀行未記付款的賬項(xiàng)。 銀行已記收款而企業(yè)未記收款的賬項(xiàng) 銀行已記付款而企業(yè)未記付款的賬項(xiàng) 企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票一張并送存銀行，銀行尚未入賬。企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票一張，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算。銀行存款利息已結(jié)算但企業(yè)尚未收到利息清單。銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)，尚未通知企業(yè) 。出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的依據(jù)是銀行對賬單上銀行存款余額與企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額及未達(dá)賬項(xiàng)之間的關(guān)系，消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響后，雙方銀行存款的余額應(yīng)相等。通常采用補(bǔ)記式余額調(diào)節(jié)法，即將雙方余額各加減未達(dá)賬項(xiàng)，使雙方余額平衡的一種方法。其調(diào)節(jié)公式為：銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院企業(yè)已付銀行未入賬的款項(xiàng)銀行存款日記賬余額銀行已收企業(yè)未入賬的款項(xiàng)銀行對賬單余額銀行已付企業(yè)未入賬的款項(xiàng)企業(yè)已收銀行未入賬的款項(xiàng)+= + 出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 案例 ： 企業(yè) 6月 30日的銀行存款日記賬賬面余額為 1 345 000，而銀行對賬單上企業(yè)存款余額為 1 340 000元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)： 1． 6月 29日企業(yè)委托銀行代收款項(xiàng) 2 000元，銀行已收妥人賬，企業(yè)尚未接到銀行的收款通知，所以企業(yè)未登賬； 2． 6月 29日，企業(yè)開出支票 1 500元，持票人尚未到銀 行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未登賬； 3． 6月 29日，銀行代企業(yè)支付電話費(fèi) 1 000元，企業(yè)尚未接到銀行的付款通知，所以企業(yè)尚未登賬； 4． 6月 30日，企業(yè)送存支票 7 500元，銀行尚未登人企業(yè)存款賬戶。出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額企業(yè)銀行存款賬戶余額 1345000 銀行對賬單余額 1340000加：銀行已收、企業(yè)未收減：銀行已付、企業(yè)未付加：企業(yè)已收、銀行未收減：企業(yè)已付、銀行未付調(diào)整后的存款余額 調(diào)整后的存款余額銀行存款余額調(diào)節(jié)表20231500100075001346000 1346000出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 其他貨幣資金是企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金第四節(jié) 其他貨幣資金的核算 外埠存款 銀行匯票存款 銀行本票存款 信用卡存款 信用證存款 存出投資款出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院二、其他貸幣資金的核算（一） 外埠存款 外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。除了采購員差旅費(fèi)可以支取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，該賬戶的存款不計利息、只付不收、付完清戶 。（二）銀行匯票存款 銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。 （三）銀行本票存款 銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院（四）信用卡存款 信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。（五） 信用保證金存款 信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。 （六） 存出投資款 存出投資是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。 出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院其他貨幣資金賬務(wù)處理 案例1 某企業(yè)委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行將 25 000元存款匯往采購地銀行開設(shè)采購專戶。2 上述企業(yè)收到采購員交來供貨單位開來的增值稅專用發(fā)票，注明采購材料的不含稅價款 20 000元，增值稅 3 400元。借： 其他貨幣資金 —— 外埠存款 25 000 貸：銀行存款 25 000借： 原材料 20 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 3400 貸： 其他貨幣資金 —— 外埠存款 23 400出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院3 企業(yè)填制 “ 銀行匯票委托書 ” ，并將款項(xiàng) 40 000元交存銀行辦理并取得銀行匯票 。4 上述企業(yè)用銀行匯票采購材料，增值專用發(fā)票注明不含稅價款 30 000元，增值稅 5 100元。5 上述企業(yè)收到開戶銀行轉(zhuǎn)來銀行匯票存款余額 4 900元 。借：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 40 000 貸：銀行存款 40 000借：原材料 30 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 5 100 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 35 100借：銀行存款 4 900 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票 4 900出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 某企業(yè)向銀行提交 “ 銀行本票申請書 ” ，并將款項(xiàng) 5 000元交存銀行辦理并取得銀行本票 上述企業(yè)用銀行本票采購辦公用品， 5000元。上述本票超過付款期等原因要求退款時借：其他貨幣資金 —— 銀行本票 5 000 貸：銀行存款 5 000借：管理費(fèi)用 5 000 貸：其他貨幣資金 —— 銀行本票 5 000借：銀行存款 5 000 貸：其他貨幣資金 —— 銀行本票 5 000出納業(yè)務(wù)的核算湖南機(jī)電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 6 某企業(yè)為購買股票存入證券公司 550 000元。 7 上述企業(yè)用該 500 000元，購入甲公司股票，不準(zhǔn)備長期持有借：其他貨幣資金 —— 存出投資款 550 000 貸：銀行存款 550 000借：交