【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物扣除保稅進(jìn)口料件申請(qǐng)表 》 （見(jiàn) 24號(hào)公告附件 12）。 保稅進(jìn)口料件的申報(bào)期限變更 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物扣除保稅進(jìn)口料件申請(qǐng)表 》 相當(dāng)于原來(lái)的 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明 》 進(jìn)料加工手冊(cè)的核銷 采用紙質(zhì)手冊(cè)或電子化手冊(cè)的企業(yè)，應(yīng) 在海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書 （以結(jié)案日期為準(zhǔn)，下同） 之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi) 填報(bào) 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷申請(qǐng)表 》 （見(jiàn) 24號(hào)公告附件 13），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)手冊(cè)或電子化手冊(cè)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理進(jìn)料加工的核銷手續(xù)；采用電子賬冊(cè)的企業(yè)，應(yīng)在海關(guān)辦結(jié)一個(gè)周期核銷手續(xù)后，在海關(guān)簽發(fā)核銷結(jié)案通知書之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)填報(bào) 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷申請(qǐng)表 》 ，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理進(jìn)料加工的核銷手續(xù)。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)核銷后的免稅進(jìn)口料件金額，計(jì)算調(diào)整當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)。 （ 24號(hào)公告第四條第（三）項(xiàng)） （九）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記、變更、申報(bào)及核銷 5１、 ２、 進(jìn)料加工手冊(cè)核銷辦理期限變更。 明確“企業(yè)應(yīng)根據(jù)核銷后的免稅進(jìn)口料件金額，計(jì)算調(diào)整當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)”。 （十）國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅料件的處理 購(gòu)進(jìn)不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的國(guó)內(nèi)免稅原材料用于加工出口貨物的，企業(yè)應(yīng)單獨(dú)核算用于加工出口貨物的免稅原材料，并在 免稅原材料購(gòu)進(jìn)之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi) ，填報(bào) 《 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國(guó)內(nèi)免稅原材料申請(qǐng)表 》 （見(jiàn) 24號(hào)公告附件 14），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)。 （ 24號(hào)公告第四條第（四）項(xiàng)） （十一）免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整 對(duì)前期申報(bào)錯(cuò)誤的，在當(dāng)期進(jìn)行調(diào)整。在當(dāng)期用負(fù)數(shù)將前期錯(cuò)誤申報(bào)數(shù)據(jù)全額沖減，再 重新全額申報(bào) 。 發(fā)生 本年度退運(yùn) 的，在當(dāng)期用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)；發(fā)生 跨年度退運(yùn) 的，應(yīng)全額補(bǔ)繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。 本年度 已申報(bào)免抵退稅的，如須實(shí)行免稅辦法或征稅辦法，在當(dāng)期用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)； 跨年度 已申報(bào)免抵退稅的，如須實(shí)行免稅或征稅辦法，不用負(fù)數(shù)沖減，應(yīng)全額補(bǔ)繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。 （ 24號(hào)公告第四條第（五）項(xiàng)） 免抵退稅數(shù)據(jù) 調(diào)整 調(diào)整前期申報(bào)錯(cuò)誤的，原規(guī)定可按差額調(diào)整也可全額沖減原錯(cuò)誤金額再按正確數(shù)據(jù)全額補(bǔ)申報(bào)，新規(guī)定只能全額沖減再全額補(bǔ)申報(bào)。 對(duì)已作免抵退稅申報(bào)后須改為免稅或征稅處理的數(shù)據(jù)，原規(guī)定可沖減原申報(bào)數(shù)據(jù)再進(jìn)行免稅或征稅申報(bào)，新規(guī)定分為對(duì)當(dāng)年發(fā)生的數(shù)據(jù)允許用負(fù)數(shù)沖減，但對(duì)以前年度發(fā)生的數(shù)據(jù)不允許用負(fù)數(shù)沖減，同時(shí)需補(bǔ)繳原免抵退稅款。 ２、 對(duì)于退運(yùn)，原規(guī)定無(wú)論本年度或跨年度，均無(wú)須補(bǔ)繳免抵退稅額，新規(guī)定對(duì)以前年度退運(yùn)，需要補(bǔ)繳免抵退稅額。 報(bào)關(guān)進(jìn)入 特殊區(qū)域 并銷售給 特殊區(qū)域 內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物，特殊區(qū)域外的生產(chǎn)企業(yè)按 24號(hào)公告第四條的規(guī)定辦理。 其他視同出口貨物和對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，屬于 報(bào)關(guān)出口 的，為報(bào)關(guān)出口之日起，屬于 非報(bào)關(guān)出口銷售 的，為出口發(fā)票或普通發(fā)票開(kāi)具之日起，出口企業(yè)或其他單位應(yīng) 在次月至次年 4月 30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi) 申報(bào)退（免）稅。逾期的，出口企業(yè)或其他單位不得申報(bào)退（免）稅。 申報(bào)退（免）稅時(shí)，生產(chǎn)企業(yè)按 24號(hào)公告第四條的規(guī)定申報(bào) 〔 不提供出口收匯核銷單；非報(bào)關(guān)出口銷售的不提供出口貨物報(bào)關(guān)單和出口發(fā)票，屬于生產(chǎn)企業(yè)銷售的提供普通發(fā)票 〕 。 申報(bào)程序 統(tǒng)一明確視同出口貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)的申報(bào)程序、時(shí)限及資料的總體處 理 注意不同方式下出口日期的計(jì)算。 注意屬于生產(chǎn)企業(yè)的出口企業(yè)及其他單位同樣存在對(duì)出口收入的申報(bào)時(shí)間和單證收齊期限兩個(gè)概念。 申報(bào)資料 1 下列貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位還須提供下列對(duì)應(yīng)的補(bǔ)充資料： （１） 對(duì)外援助 的出口貨物，應(yīng)提供商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外優(yōu)惠貸款的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件或商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外合資合作項(xiàng)目基金的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件。 （２）用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目的出口貨物，應(yīng)提供對(duì)外承包工程合同；屬于分包的，由承接分包的出口企業(yè)或其他單位申請(qǐng)退（免）稅，申請(qǐng)退（免）稅時(shí)除提供對(duì)外承包合同外，還須提供分包合同（協(xié)議）。 （３）用于 境外投資 的出口貨物，應(yīng)提供商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在境外投資的文件副本。 （４）向海關(guān)報(bào)關(guān)運(yùn)入海關(guān)監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)供海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報(bào)關(guān)單應(yīng)加蓋有免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)報(bào)關(guān)專用章；上海虹橋、浦東機(jī)場(chǎng)海關(guān)國(guó)際隔離區(qū)內(nèi)的免稅店銷售的貨物，提供的出口貨物報(bào)關(guān)單應(yīng)加蓋免稅店報(bào)關(guān)專用章，并提供海關(guān)對(duì)免稅店銷售貨物的核銷證明。 （ 24號(hào)文第六條第二款第（一）至（四）項(xiàng)） （ 5）銷售中標(biāo)機(jī)電（略）。 （ 6）銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物（略）。 （ 7）銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪的貨物（略）。 （ 8）生產(chǎn)并銷售給國(guó)內(nèi)、外航空公司國(guó)際航班的航空食品（略）。 （ 9）對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，應(yīng)提供下列資料： ① 修理修配船舶以外其他物品的提供貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報(bào)關(guān)單； ②與境外單位、個(gè)人簽署的修理修配合同； ③維修工作單（對(duì)外修理修配飛機(jī)業(yè)務(wù)提供）。 （ 24號(hào)公告第六條第（五）至（九）項(xiàng)） 申報(bào)資料 3 對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)的申報(bào)資料取消生產(chǎn)企業(yè)已用于修理修配的零部件、原材料等的出庫(kù)單 特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)水電氣的申報(bào) 申報(bào)程序、時(shí)限及資料 （ 1）輸入 特殊區(qū)域 的水電氣，由購(gòu)買水電氣的特殊區(qū)域內(nèi)的生產(chǎn)企業(yè) 申報(bào)退稅。企業(yè)應(yīng) 在購(gòu)進(jìn)貨物增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具之日次月起至次年 4月 30日前的各增值稅納稅申報(bào)期 內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào) 退稅 。 逾期的，企業(yè)不得申報(bào)退稅 。申報(bào)退稅時(shí)，應(yīng)填報(bào)《 購(gòu)進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表 》 （見(jiàn) 24號(hào)公告附件 18），提供正式電子申報(bào)數(shù)據(jù)及下列資料： ①增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）； ②支付水、電、氣費(fèi)用的銀行結(jié)算憑證（加蓋銀行印章的復(fù)印件）。 （ 24號(hào)公告第七條第（一）條） （ 2）輸入特殊區(qū)域的水電氣，由作為購(gòu)買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退稅。 （ 39號(hào)文第九條第（一）項(xiàng)第２目） 由特殊區(qū)域內(nèi)購(gòu)買水電氣的生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退稅。 生產(chǎn)企業(yè)所屬區(qū)域范圍從出口加工區(qū)擴(kuò)大至特殊區(qū)域。 申報(bào)期限延長(zhǎng)。 關(guān)于適用稅率、計(jì)稅依據(jù)等事項(xiàng)的規(guī)定 輸入特殊區(qū)域的水電氣增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為作為購(gòu)買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)水（包括蒸汽）、電力、燃?xì)獾脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票注明的金額。 （ 39號(hào)文第四條第（十）項(xiàng)） 出口企業(yè)向海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料、 輸入特殊區(qū)域的水電氣，其退稅率為適用稅率 。 （ 39號(hào)文第三條第（二）項(xiàng)第 3目） 輸入特殊區(qū)域的水電氣，區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的，進(jìn)項(xiàng)稅額須轉(zhuǎn)入成本。 （ 24號(hào)公告第十一條第（六）項(xiàng)） 出口貨物勞務(wù)除輸入特殊區(qū)域的水電氣外， 出口企業(yè)和其他單位不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。 （ 24號(hào)公告第十一條第（一）項(xiàng)） 特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)水電氣的申報(bào) 其他規(guī)定 免稅品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售的貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為 購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格。 （ 39號(hào)文第四條第（七）項(xiàng)） 中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，生產(chǎn)企業(yè)為銷售機(jī)電產(chǎn)品的 普通發(fā)票 注明的金額。 （ 39號(hào)文第四條第一款第 (八 )項(xiàng)） 出口企業(yè)和其他單位 出口的在 2023年 12月 31日以前購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、 2023年 1月 1日以后購(gòu)進(jìn)但按照有關(guān)規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的設(shè)備、非增值稅納稅人購(gòu)進(jìn)的設(shè)備，以及營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)的設(shè)備，如果屬于 未計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的已使用過(guò)的設(shè)備，均實(shí)行 增值稅免退稅辦法 。（ 24號(hào)公告第七條第（三）項(xiàng)） 本通知所稱 已使用過(guò)的設(shè)備 ，是指出口企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。（ 39號(hào)文第四條第(六 )項(xiàng)） 定義及適用范圍 “舊設(shè)備”的表述變更為“已使用過(guò)的設(shè)備”，同時(shí)范圍由原來(lái)的自用舊設(shè)備和外購(gòu)舊設(shè)備兩部分縮窄為自用舊設(shè)備。 對(duì)于已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額設(shè)備的處理未明確。 。 對(duì)出口自用設(shè)備的規(guī)定已明確，但未提及外購(gòu)舊設(shè)備的處理。 免退稅計(jì)算 出口進(jìn)項(xiàng)稅額未計(jì)算抵扣的已使用過(guò)的設(shè)備增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按下列公式確定： 退（免）稅計(jì)稅依據(jù) =增值稅專用發(fā)票上的金額或 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格 已使用過(guò)的設(shè)備 固定資產(chǎn)凈值 247。 已使用過(guò)的設(shè)備原值 已使用過(guò)的設(shè)備 固定資產(chǎn)凈值 =已使用過(guò)的設(shè)備原值 已使用過(guò)的設(shè)備已提累計(jì)折舊 （ 39號(hào)文第四條第 (六 )項(xiàng)） 原規(guī)定企業(yè)出口自用舊設(shè)備的折舊情況應(yīng)由負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，但新文件對(duì)此并未明確。 明確了征稅進(jìn)口的設(shè)備也可申請(qǐng)免退稅； 出口企業(yè)和其他單位應(yīng) 在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年 4月 30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi) ，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)申報(bào)退稅。 逾期的 ，出口企業(yè)和其他單位 不得申報(bào)退稅 。申報(bào)退稅時(shí)應(yīng)填報(bào) 《 出口已使用過(guò)的設(shè)備退稅申報(bào)表 》 （見(jiàn) 24號(hào)公告附件 19），提供 正式申報(bào)電子數(shù)據(jù) 及下列資料： ①出口貨物報(bào)關(guān)單； ②委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及 代理出口協(xié)議 ； ③增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 ； ④出口收匯核銷單； ⑤ 《 出口已使用過(guò)的設(shè)備折舊情況確認(rèn)表 》 （見(jiàn) 24號(hào)公告附件 20）； ⑥主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 （ 24號(hào)公告第七條第（三）項(xiàng)） 申報(bào)程序、期限及資料 申報(bào)資料增加，包括電子申報(bào)數(shù)據(jù)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、代理出口協(xié)議等； 申報(bào)期限延長(zhǎng)。 國(guó)稅發(fā) 〔 2023〕 16號(hào)規(guī)定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅專用發(fā)票及認(rèn)為有必要進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí)的普通發(fā)票，通過(guò)函調(diào)的方式核查其納稅情況，但原文件作廢后，新文件并未提及。 ４、其他規(guī)定 對(duì)符合下列條件的出口貨物勞務(wù)，除適用本通知第七條規(guī)定外，按下列規(guī)定實(shí)行免征增值稅（以下稱增值稅免稅）政策： 已使用過(guò)的設(shè)備。其具體范圍是指購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票、 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 但其他相關(guān)單證齊全的已使用過(guò)的設(shè)備。 （ 39號(hào)文第六條第（一）項(xiàng)第 1目第（ 6）小點(diǎn)） 新增原始憑證 企業(yè)出口設(shè)備的涉稅處理大概可作以下劃分： ? 非增值稅納稅人出口已使用過(guò)的設(shè)備； ? 增值稅一般納稅人出口已使用過(guò)的設(shè)備。 就出口已使用過(guò)的設(shè)備單獨(dú)申報(bào)免退稅 ? 外貿(mào)企業(yè)出口外購(gòu)的舊設(shè)備 比照外貿(mào)企業(yè)出口一 般商品申報(bào)免退稅 ? 作為增值稅一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)的舊設(shè)備（該設(shè)備與生產(chǎn)企業(yè)自身產(chǎn)品有關(guān)） 視同自產(chǎn)貨物申報(bào)免抵退稅 申報(bào)免稅 一般納稅人及非增值稅納稅人出口已使用過(guò)的設(shè)備，但單證不齊； 增值稅小規(guī)模納稅人出口已使用過(guò)的設(shè)備和外購(gòu)舊設(shè)備； 未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)的出口已使用過(guò)的設(shè)備。 注：本處所提及的設(shè)備均為未計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的設(shè)備。 出口企業(yè)和其他單位購(gòu)進(jìn)出口貨物勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定辦理增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證手續(xù)。進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣的增值稅專用發(fā)票，不得在申報(bào)退（免）稅時(shí)提供。 出口企業(yè)和其他單位 丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，經(jīng)認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。 出口企業(yè)和其他單位 丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。 (24號(hào)公告第八條第一項(xiàng) ) 增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）