國稅系統稅收風險管理納稅評估業(yè)務培訓班(編輯修改稿)
2025-03-12 12:07 本頁面
【文章內容簡介】 成功的納稅人 ? ? 自愿遵從且遵從水平還 ? 有可能進一步提高的納稅人 ? ? 納稅遵從 “ 金字塔 ” 模型 ? 與納稅遵從模型遞進式的風險應對策略相匹配的手段，是促進合作與嚴格執(zhí)法的配合運用。這些方法包括：使納稅人清晰了解其納稅義務，使之易于遵從，并提供激勵。公開遵從風險領域和重點納稅人群，公開告知哪些行為不能被接受，向納稅人告知不遵從所負的處罰后果。如果納稅人仍不合作，將使用嚴厲的法律措施，主要包括發(fā)給風險納稅人特定信件，告知其申報信息可能不正?；虻蜕陥?；開展稅務調查，快速檢查登記、賬簿和申報等資料；開展收入或與收入相關項目的調查，查找未申報收入等問題。更進一步的措施包括：開展全面稅務審計，深度調查；開展嚴重偷逃稅審計，實施違法處罰；最后開展刑事偵查，對涉稅犯罪行為進行懲處。 ? 幾點思考： ? 化繁為簡，再造稅收征管流程 ? 美國等 OECD國家稅務機構普遍根據稅源狀況和納稅人分布情況，一般只設置總局、大區(qū)局和按經濟區(qū)劃設置的基層辦稅機構三級，較少管理層次，其信息的傳遞、內部的協調具備了環(huán)節(jié)少、層次少、工作效率快的特點。建立扁平化的組織結構，就是改變原有科層制層級多、部門多、職能交叉的缺點，按照精簡和效能的原則，減少中間層，合并職能重疊的部門，進一步壓縮機構。 ? 有的放矢，實行納稅人分類管理 ? 一是從稅源規(guī)模角度入手，根據 “ 抓大控中規(guī)范小 ” 的要求，將重點稅源、重點行業(yè)作為全局管理的重點，推行大企業(yè)集中管理，對一般稅源按區(qū)域、行業(yè)進行行業(yè)性、專業(yè)化管理，對零散稅源則實行規(guī)范化管理。 ? 二是以納稅遵從風險管理為導向，建立風險識別、排序、預警、處理機制及風險管理應用平臺，采集分析各種稅源信息，根據納稅人多維度風險指標體系，綜合確定風險行業(yè)和風險企業(yè)。對風險度高的納稅人進行重點檢查，對風險度一般的納稅人實施稅務約談或納稅評估，對風險較低的納稅人采取宣傳輔導、提示提醒、信息采集核實等措施。 ? 集中職能，突出專業(yè)納稅評估 ? 成立專門的納稅評估機構或崗位，提高評估工作的針對性和有效性，專門的納稅評估機構應承擔起建立評估模型、構建評估指標體系、篩選評估對象、對評估對象進行分析判斷及評定處理等工作。與此同時，建立健全 “ 稅收分析 納稅評估 稅務稽查 稅源管理 ” 的工作機制，使稅收風險管理諸環(huán)節(jié)首尾相扣，減少灰色地帶。 ? 多方協作，建立第三方信息交換機制 ? 應從國家層面，加快全社會信用體系建設，建立各部門統一的第三方信息交換平臺，以便有足夠的數據開展對納稅人的風險評估。第三方信息交換平臺要求對多個方面的數據進行采集，具體包括銀行交易數據、公司注冊數據和其他公共數據，例如與利潤相關的貿易部門掌握的基準費用、營業(yè)額、審計反饋的情況等。 ? 此外，信息交換平臺的建立需要良好的制度保障。需要進一步構建協稅護稅網絡，加快相關制度建設。加大金融體制改革力度，以更嚴格的現金管理制度規(guī)范當前現金使用與管理，規(guī)定現金交易的支付額度，通過資金流嚴格控制企業(yè)體外循環(huán)隱瞞收入或地下經濟的發(fā)展。加強與國外稅務部門的情報交換機制，及時取得跨國公司、非居民企業(yè)等收入來源信息。加強與海關等部門的信息交流，定期取得進口增值稅、消費稅入庫稅款等情況，通過信息對碰掌握利用虛假海關進口增值稅繳款書騙抵稅款的情況，以及納稅人進口貨物來源等情況。 ? 5. 信息管稅，建設業(yè)務與技術相融合的信息系統 ? 由于稅收業(yè)務具有較強的專業(yè)性，稅收信息管理系統需要信息技術、稅收業(yè)務與管理理念的相互融合，才能為稅源管理提供有用的信息情報，使海量的信息經過加工、分類和整理，成為稅源監(jiān)控的指標或者稽查案件的來源。對此，需要建設稅收業(yè)務與信息技術相融合的信息管理系統，將征管業(yè)務流程植入信息技術管理平臺，通過信息流從初始環(huán)節(jié)按設定流程流向每個環(huán)節(jié)，由信息平臺記錄流經的每個工作環(huán)節(jié)、每個崗位的工作實績與工作量安排。 ? 優(yōu)化服務，突出服務對提高納稅遵從的作用 ? 做好納稅服務工作應著眼于納稅人的行為、偏好和需要，通過正確的征納信息溝通與傳遞渠道，更好地了解納稅人負擔和需求，研究納稅服務對自愿遵從整體水平的影響。 ? 為此，需要突出做好兩個方面的工作：一是建立測算納稅成本的標準成本模型（ SCM）。運用標準成本模型測算每項業(yè)務流程所耗費的時間、人力和資金，根據納稅成本的測算數據，定期分析評估辦稅流程的合理性，為持續(xù)優(yōu)化辦稅流程提供依據。二是完善納稅信用等級評定制度，發(fā)揮納稅信用等級對于促進納稅人誠信納稅、自愿遵從的作用。在制度上要完善信用等級評定的指標，建立健全信用評價系統，把日常影響信用等級評定的指標數據和情況進行電子化考核，建立實時升降級機制，及時根據納稅信用狀況調整信用等級，并結合納
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