國(guó)稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理納稅評(píng)估業(yè)務(wù)培訓(xùn)班(編輯修改稿)
2025-03-12 12:07 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 成功的納稅人 ? ? 自愿遵從且遵從水平還 ? 有可能進(jìn)一步提高的納稅人 ? ? 納稅遵從 “ 金字塔 ” 模型 ? 與納稅遵從模型遞進(jìn)式的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略相匹配的手段，是促進(jìn)合作與嚴(yán)格執(zhí)法的配合運(yùn)用。這些方法包括：使納稅人清晰了解其納稅義務(wù)，使之易于遵從，并提供激勵(lì)。公開(kāi)遵從風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)納稅人群，公開(kāi)告知哪些行為不能被接受，向納稅人告知不遵從所負(fù)的處罰后果。如果納稅人仍不合作，將使用嚴(yán)厲的法律措施，主要包括發(fā)給風(fēng)險(xiǎn)納稅人特定信件，告知其申報(bào)信息可能不正?；虻蜕陥?bào)；開(kāi)展稅務(wù)調(diào)查，快速檢查登記、賬簿和申報(bào)等資料；開(kāi)展收入或與收入相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)查，查找未申報(bào)收入等問(wèn)題。更進(jìn)一步的措施包括：開(kāi)展全面稅務(wù)審計(jì)，深度調(diào)查；開(kāi)展嚴(yán)重偷逃稅審計(jì)，實(shí)施違法處罰；最后開(kāi)展刑事偵查，對(duì)涉稅犯罪行為進(jìn)行懲處。 ? 幾點(diǎn)思考： ? 化繁為簡(jiǎn)，再造稅收征管流程 ? 美國(guó)等 OECD國(guó)家稅務(wù)機(jī)構(gòu)普遍根據(jù)稅源狀況和納稅人分布情況，一般只設(shè)置總局、大區(qū)局和按經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)置的基層辦稅機(jī)構(gòu)三級(jí)，較少管理層次，其信息的傳遞、內(nèi)部的協(xié)調(diào)具備了環(huán)節(jié)少、層次少、工作效率快的特點(diǎn)。建立扁平化的組織結(jié)構(gòu)，就是改變?cè)锌茖又茖蛹?jí)多、部門多、職能交叉的缺點(diǎn)，按照精簡(jiǎn)和效能的原則，減少中間層，合并職能重疊的部門，進(jìn)一步壓縮機(jī)構(gòu)。 ? 有的放矢，實(shí)行納稅人分類管理 ? 一是從稅源規(guī)模角度入手，根據(jù) “ 抓大控中規(guī)范小 ” 的要求，將重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)行業(yè)作為全局管理的重點(diǎn)，推行大企業(yè)集中管理，對(duì)一般稅源按區(qū)域、行業(yè)進(jìn)行行業(yè)性、專業(yè)化管理，對(duì)零散稅源則實(shí)行規(guī)范化管理。 ? 二是以納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、排序、預(yù)警、處理機(jī)制及風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)用平臺(tái)，采集分析各種稅源信息，根據(jù)納稅人多維度風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，綜合確定風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)和風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)度高的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)檢查，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)度一般的納稅人實(shí)施稅務(wù)約談或納稅評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較低的納稅人采取宣傳輔導(dǎo)、提示提醒、信息采集核實(shí)等措施。 ? 集中職能，突出專業(yè)納稅評(píng)估 ? 成立專門的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)或崗位，提高評(píng)估工作的針對(duì)性和有效性，專門的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)承擔(dān)起建立評(píng)估模型、構(gòu)建評(píng)估指標(biāo)體系、篩選評(píng)估對(duì)象、對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行分析判斷及評(píng)定處理等工作。與此同時(shí)，建立健全 “ 稅收分析 納稅評(píng)估 稅務(wù)稽查 稅源管理 ” 的工作機(jī)制，使稅收風(fēng)險(xiǎn)管理諸環(huán)節(jié)首尾相扣，減少灰色地帶。 ? 多方協(xié)作，建立第三方信息交換機(jī)制 ? 應(yīng)從國(guó)家層面，加快全社會(huì)信用體系建設(shè)，建立各部門統(tǒng)一的第三方信息交換平臺(tái)，以便有足夠的數(shù)據(jù)開(kāi)展對(duì)納稅人的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。第三方信息交換平臺(tái)要求對(duì)多個(gè)方面的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，具體包括銀行交易數(shù)據(jù)、公司注冊(cè)數(shù)據(jù)和其他公共數(shù)據(jù)，例如與利潤(rùn)相關(guān)的貿(mào)易部門掌握的基準(zhǔn)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)額、審計(jì)反饋的情況等。 ? 此外，信息交換平臺(tái)的建立需要良好的制度保障。需要進(jìn)一步構(gòu)建協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，加快相關(guān)制度建設(shè)。加大金融體制改革力度，以更嚴(yán)格的現(xiàn)金管理制度規(guī)范當(dāng)前現(xiàn)金使用與管理，規(guī)定現(xiàn)金交易的支付額度，通過(guò)資金流嚴(yán)格控制企業(yè)體外循環(huán)隱瞞收入或地下經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。加強(qiáng)與國(guó)外稅務(wù)部門的情報(bào)交換機(jī)制，及時(shí)取得跨國(guó)公司、非居民企業(yè)等收入來(lái)源信息。加強(qiáng)與海關(guān)等部門的信息交流，定期取得進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅入庫(kù)稅款等情況，通過(guò)信息對(duì)碰掌握利用虛假海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)騙抵稅款的情況，以及納稅人進(jìn)口貨物來(lái)源等情況。 ? 5. 信息管稅，建設(shè)業(yè)務(wù)與技術(shù)相融合的信息系統(tǒng) ? 由于稅收業(yè)務(wù)具有較強(qiáng)的專業(yè)性，稅收信息管理系統(tǒng)需要信息技術(shù)、稅收業(yè)務(wù)與管理理念的相互融合，才能為稅源管理提供有用的信息情報(bào)，使海量的信息經(jīng)過(guò)加工、分類和整理，成為稅源監(jiān)控的指標(biāo)或者稽查案件的來(lái)源。對(duì)此，需要建設(shè)稅收業(yè)務(wù)與信息技術(shù)相融合的信息管理系統(tǒng)，將征管業(yè)務(wù)流程植入信息技術(shù)管理平臺(tái)，通過(guò)信息流從初始環(huán)節(jié)按設(shè)定流程流向每個(gè)環(huán)節(jié)，由信息平臺(tái)記錄流經(jīng)的每個(gè)工作環(huán)節(jié)、每個(gè)崗位的工作實(shí)績(jī)與工作量安排。 ? 優(yōu)化服務(wù)，突出服務(wù)對(duì)提高納稅遵從的作用 ? 做好納稅服務(wù)工作應(yīng)著眼于納稅人的行為、偏好和需要，通過(guò)正確的征納信息溝通與傳遞渠道，更好地了解納稅人負(fù)擔(dān)和需求，研究納稅服務(wù)對(duì)自愿遵從整體水平的影響。 ? 為此，需要突出做好兩個(gè)方面的工作：一是建立測(cè)算納稅成本的標(biāo)準(zhǔn)成本模型（ SCM）。運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)成本模型測(cè)算每項(xiàng)業(yè)務(wù)流程所耗費(fèi)的時(shí)間、人力和資金，根據(jù)納稅成本的測(cè)算數(shù)據(jù)，定期分析評(píng)估辦稅流程的合理性，為持續(xù)優(yōu)化辦稅流程提供依據(jù)。二是完善納稅信用等級(jí)評(píng)定制度，發(fā)揮納稅信用等級(jí)對(duì)于促進(jìn)納稅人誠(chéng)信納稅、自愿遵從的作用。在制度上要完善信用等級(jí)評(píng)定的指標(biāo)，建立健全信用評(píng)價(jià)系統(tǒng)，把日常影響信用等級(jí)評(píng)定的指標(biāo)數(shù)據(jù)和情況進(jìn)行電子化考核，建立實(shí)時(shí)升降級(jí)機(jī)制，及時(shí)根據(jù)納稅信用狀況調(diào)整信用等級(jí)，并結(jié)合納
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