國稅系統(tǒng)稅收風險管理納稅評估業(yè)務培訓班-在線瀏覽
2025-03-26 12:07本頁面
【正文】 同樣不受行政區(qū)劃的限制，而且大區(qū)稅務局下屬稅收征收局也是按照經(jīng)濟區(qū)域來調(diào)置。 按照 “ 嚴格執(zhí)法 +納稅服務 ” 的指導原則開展風險管理 按照 “ 嚴格執(zhí)法 +納稅服務 ” 的指導原則開展風險管理 一方面通過最新的技術(shù)手段對納稅人提供幫助與必要的信息，促進納稅遵從更容易、更人性化和成本更低；另一方面通過運用風險管理的方法推動稅收遵從核實工作，將有限的稅收管理資源配置到高風險的納稅人和業(yè)務上。 ? 以納稅人登記編碼制度為基礎，加強涉稅信息情報管理，解決信息不對稱問題，消除納稅不遵從動機 ? 在美國，聯(lián)邦稅制以個人所得稅為主，絕大部分納稅人為個人納稅義務人，因而稅收比較分散，納稅人的收入和財產(chǎn)來源多變且復雜。由于代碼的通用性，稅務部門很容易與其它部門交換信息，使得稅務機構(gòu)信息來源非常豐富，包括來自企業(yè)行業(yè)主管部門的信息、執(zhí)照發(fā)放部門的信息、銀行資金流信息，以及法庭在判決離婚案件中所采集的雙方財產(chǎn)收入信息等等。 ? OECD國家都把稅源管理建立在嚴密的信息監(jiān)控基礎之上。澳大利亞 80%的納稅人都使用電子申報方式申報納稅，同時在全國各地形成聯(lián)網(wǎng)，與銀行、保險、海關等部門進行信息交換實現(xiàn)交叉稽核，形成了較為廣泛、嚴密的稅源管理監(jiān)控網(wǎng)絡。其中，重點在于風險分析識別、風險等級排序、風險應對處理三個環(huán)節(jié)。該審計選案系統(tǒng)主要通過 9個數(shù)據(jù)指標進行采集加工，分別是被動活動損失、自我雇傭稅、可選擇最低稅、投資利息產(chǎn)生的費用、雙重征稅抵免、生活費、教育扣除、慈善捐贈和兒童照顧扣除等，根據(jù)當年經(jīng)濟發(fā)展情況、物價水平、年平均工資等因素確定相關標準，檢查納稅人是否存在違規(guī)行為。 ? ● 風險應對處理：建立多元化的風險應對策略選擇機制，并配合運用促進合作與嚴格執(zhí)法的相關手段 ? 美國等 OECD國家風險應對策略選擇的特點，在于改變對不遵從納稅人一律從嚴懲處的傳統(tǒng)風險策略，強調(diào)根據(jù)納稅不遵從的類型，進行干預影響納稅不遵從行為，建立多元化的風險應對策略選擇機制。 ? 絕對不遵 ? 從的納稅人 ? 不想遵從，但若 加 ? 以關注會遵從的納稅人 ? 試圖不遵從，但不會 ? 成功的納稅人 ? ? 自愿遵從且遵從水平還 ? 有可能進一步提高的納稅人 ? ? 納稅遵從 “ 金字塔 ” 模型 ? 與納稅遵從模型遞進式的風險應對策略相匹配的手段，是促進合作與嚴格執(zhí)法的配合運用。公開遵從風險領域和重點納稅人群，公開告知哪些行為不能被接受，向納稅人告知不遵從所負的處罰后果。更進一步的措施包括：開展全面稅務審計，深度調(diào)查；開展嚴重偷逃稅審計，實施違法處罰；最后開展刑事偵查，對涉稅犯罪行為進行懲處。建立扁平化的組織結(jié)構(gòu)，就是改變原有科層制層級多、部門多、職能交叉的缺點，按照精簡和效能的原則，減少中間層，合并職能重疊的部門，進一步壓縮機構(gòu)。 ? 二是以納稅遵從風險管理為導向，建立風險識別、排序、預警、處理機制及風險管理應用平臺，采集分析各種稅源信息，根據(jù)納稅人多維度風險指標體系，綜合確定風險行業(yè)和風險企業(yè)。 ? 集中職能，突出專業(yè)納稅評估 ? 成立專門的納稅評估機構(gòu)或崗位，提高評估工作的針對性和有效性，專門的納稅評估機構(gòu)應承擔起建立評估模型、構(gòu)建評估指標體系、篩選評估對象、對評估對象進行分析判斷及評定處理等工作。 ? 多方協(xié)作，建立第三方信息交換機制 ? 應從國家層面，加快全社會信用體系建設，建立各部門統(tǒng)一的第三方信息交換平臺，以便有足夠的數(shù)據(jù)開展對納稅人的風險評估。 ? 此外，信息交換平臺的建立需要良好的制度保障。加大金融體制改革力度，以更嚴格的現(xiàn)金管理制度規(guī)范當前現(xiàn)金使用與管理，規(guī)定現(xiàn)金交易的支付額度，通過資金流嚴格控制企業(yè)體外循環(huán)隱瞞收入或地下經(jīng)濟的發(fā)展。加強與海關等部門的信息交流，定期取得進口增值稅、消費稅入庫稅款等情況，通過信息對碰掌握利用虛假海關進口增值稅繳款書騙抵稅款的情況，以及納稅人進口貨物來源等情況。對此，需要建設稅收業(yè)務與信息技術(shù)相融合的信息管理系統(tǒng)，將征管業(yè)務流程植入信息技術(shù)管理平臺，通過信息流從初始環(huán)節(jié)按設定流程流向每個環(huán)節(jié)，由信息平臺記錄流經(jīng)的每個工作環(huán)節(jié)、每個崗位的工作實績與工作量安排。 ? 為此，需要突出做好兩個方面的工作：一是建立測算納稅成本的標準成本模型（ SCM）。二是完善納稅信用等級評定制度，發(fā)揮納稅信用等級對于促進納稅人誠信納稅、自愿遵從的作用。 ? Ⅲ 數(shù)據(jù)分析系統(tǒng) DAS在稅收風險管理中的 運用 ?
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