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稽查業(yè)務(wù)培訓(xùn)班總結(jié)-在線瀏覽

2024-11-09 22:37本頁面
  

【正文】 非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅和18%的稅率— 特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。()、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū),其中,建制鎮(zhèn)是指鎮(zhèn)政府所在地的行政村,不包括該鎮(zhèn)所轄的其他行政村。,應(yīng)在領(lǐng)受之日起五日內(nèi)繳納印花稅。()四、判斷改錯(cuò)(判斷下列各題正誤,并將參考答案填寫在答題卡中,如果正確則寫“√ ”,如果錯(cuò)誤則寫上“”,并改正或說明理由,每題1分,共20分)1.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,并加收滯納金。3.總局在2008年提出了“堅(jiān)持強(qiáng)化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率”的要求,具體而言,就是要求不斷突出重點(diǎn)稽查這個(gè)主題,進(jìn)一步加大提高處罰力度,不斷提高稽查質(zhì)效。5.《稅務(wù)稽查報(bào)告》對(duì)案件處理不當(dāng)時(shí),審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門。;罰款;沒收違法所得、沒收非法財(cái)物;責(zé)令停產(chǎn)停業(yè);暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照;行政拘役。9.由于租金收入,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。10.在中國境內(nèi)無住所,但是居住一年以上五年以下的個(gè)人,境內(nèi)工作期間取得的所得由中國境內(nèi)雇主支付的應(yīng)繳納個(gè)人所得稅,由境外支付的也應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。六、實(shí)務(wù)題(70分,其中第3題15分,第4題25分)1.2007年6月,某市地稅稽查局接到群眾舉報(bào),決定對(duì)陳凱在2005年8月至2006年12月承建的建筑安裝工程的納稅情況進(jìn)行檢查,結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒有辦理稅務(wù)登記,為個(gè)人承接工程,在上述期間承建的建筑安裝工程取得應(yīng)稅工程收入近1100萬元,應(yīng)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)56萬余元,還應(yīng)繳地方各稅費(fèi)近48萬元。在送達(dá)該通知書時(shí),由于無法找到陳凱本人,稅務(wù)機(jī)關(guān)便委托工程所在地鄉(xiāng)政府送達(dá),鄉(xiāng)政府叫來陳凱工程隊(duì)的一個(gè)部門負(fù)責(zé)人張某簽收了該法律文書。稽查局決定依法按偷稅處理處罰,理由是通知申報(bào)而拒不申報(bào)以及進(jìn)行虛假納稅申報(bào)。聽證會(huì)舉辦之后,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法作出處罰決定。利用該地塊建房一座,發(fā)生材料、工資及其他費(fèi)用2000萬元。該省規(guī)定建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅成本利潤率分別為10%、15%。3.某非上市公司內(nèi)資企業(yè),2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品,該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬元,對(duì)外含稅售價(jià)117萬元,除增值稅以外的稅費(fèi)略。2008年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤500萬元,自行申報(bào)應(yīng)納稅所得額500萬元。(1)4月23日,接受聯(lián)合國工業(yè)發(fā)展組織捐贈(zèng)試驗(yàn)設(shè)備1臺(tái),市場價(jià)格為22萬,發(fā)生運(yùn)費(fèi)等支出5萬元。該房產(chǎn)賬面原值為120萬元,已提折舊48萬元(該項(xiàng)房產(chǎn)會(huì)計(jì)上計(jì)提的折舊符合稅法扣除的相關(guān)規(guī)定),評(píng)估價(jià)格為300萬元。借:營業(yè)外支出 1 300 000貸:銀行存款 1 300 000(4)5月26日,被投資方D公司(非上市公司)作出利潤分配決定,紅星機(jī)床廠 按照持股比例應(yīng)分得稅后利潤20萬元(企業(yè)采用成本法核算該項(xiàng)投資,且D公司2007年企業(yè)所得稅適用15%的稅率。C公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,也未設(shè)立代理機(jī)構(gòu)。借:銷售費(fèi)用 12 000貸:現(xiàn)金 12 000 注:張經(jīng)理當(dāng)月工資收入為3500元。紅星機(jī)床廠就該項(xiàng)合同自行按件貼花5元。%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。發(fā)票注明價(jià)款20萬元,另外支付該設(shè)備運(yùn)輸、安裝及調(diào)試費(fèi)用3萬元。要求:(1)逐一指出上述業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理是否正確,如不正確請(qǐng)作出正確會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳除企業(yè)所得稅以外的地方各稅(教育費(fèi)附加按3%計(jì)算)。第三篇:稅務(wù)稽查培訓(xùn)班業(yè)務(wù)考試試題(地稅A)國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試試題(地稅A)特別提示:考試時(shí)間為2小時(shí),請(qǐng)?jiān)谂浒l(fā)的《答題紙》上答題,否則視為零分)一、單項(xiàng)選擇(每題只有一個(gè)選項(xiàng)是正確,請(qǐng)將正確選項(xiàng)序號(hào)填在答題卡中,共計(jì)10分,多選、錯(cuò)選、不選均不得分)1.稽查局按上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一部署對(duì)管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進(jìn)行的專門稽查屬于稅務(wù)稽查分類中(B)?!抖悇?wù)稽查規(guī)程》規(guī)定,各級(jí)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)所轄稅收的稅務(wù)稽查工作符合稅務(wù)稽查管轄原則的(B)。6.審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后,應(yīng)當(dāng)在(C)日內(nèi)審理完畢。8.采取郵寄送達(dá)方式的,以(B)為送達(dá)日期。如果分析的目的是為了說明特定指標(biāo)的發(fā)展方向和變化幅度,則應(yīng)當(dāng)運(yùn)用縱向比較分析方法中的(A),一般認(rèn)為,除了有效利用信息資源外,最為重要的是稅務(wù)稽查信息化是(C)11.進(jìn)行賬證核對(duì)時(shí),一般采用(C)。A.廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價(jià)款B.融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費(fèi)C.納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù),按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)、輔助材料費(fèi)和設(shè)備價(jià)款等收入確認(rèn)計(jì)稅營業(yè)額。A.納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),向資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn),向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.納稅人出租物品,向物品使用地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人承包的跨省建筑工程,向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查,檢查中核實(shí)企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元,其他業(yè)務(wù)收入90萬元,調(diào)增的視同銷售收入10萬元、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元,實(shí)際在會(huì)計(jì)利潤中列支的廣告宣傳費(fèi)用為600萬元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費(fèi)用為(C)A.285萬元B.C.300萬元D.450萬元,簽訂三年租賃合同,每年租金100萬元,租金在開始年份一次支付,企業(yè)已經(jīng)按會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的處理,若2008年企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤是1000萬元,則,2008年當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為(C)(租金收入,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn))A.1000萬元B.1100萬元C.1200萬元D.1300萬元(D)。;;;;鎮(zhèn)政府,其取得收入應(yīng)納營業(yè)稅適用稅目為(B)。4.地市(州、盟)級(jí)稅務(wù)稽查局的主要職責(zé)是(BC)。A.《審理報(bào)告》B.《稅收強(qiáng)制執(zhí)行決定書》C.《稅務(wù)處理決定書》D.《稅務(wù)行政處罰決定書》,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取公告送達(dá)稅務(wù)處理文書。,包括(ABCD)A.現(xiàn)金、存款B.應(yīng)收賬款C.應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資D.債務(wù)的豁免“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目個(gè)人所得稅時(shí),下列項(xiàng)目在當(dāng)年及以后均不得在稅前扣除的有(ABD)。(X)2.按照法律所調(diào)整的對(duì)象不同可分為實(shí)體法和程序法。(V)4.如正在查處的稅務(wù)違法案件涉及屬于外省市其他納稅人,稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)可持本人稅務(wù)檢查證到外地調(diào)查取證,但在查處結(jié)束后向立即當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)備案。(V)6.《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》由稅務(wù)稽查實(shí)施部門作出。(X)8.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員李某和王某在對(duì)張某送達(dá)《稅務(wù)處罰決定書》時(shí),由于張某拒絕簽收法律文書,于是決定留臵送達(dá)。(X)9.稅收違法案件公告是指稅務(wù)機(jī)關(guān)將檢查中的稅收違法案件,以公告文體或其他形式向社會(huì)進(jìn)行公告,以便發(fā)揮群眾路線原則,讓社會(huì)各界提供更多線索,從而提高稅務(wù)稽查執(zhí)法質(zhì)量。其中“四個(gè)系統(tǒng)”是指通過業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范,逐步形成一個(gè)以征管業(yè)務(wù)為主,包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。(X)12.通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進(jìn)行的分類。(X)14.保險(xiǎn)企業(yè)已征收過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi),凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的,允許從營業(yè)額中減除。(V)。(X),其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅;超過3倍數(shù)額的,應(yīng)就其全部所得征稅。(X)。(X)、或財(cái)產(chǎn)的攤銷額在稅前扣除的問題。(X)但是不得加收滯納金(X)3.總局在2008年提出了“堅(jiān)持強(qiáng)化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率”的要求,具體而言,就是要求不斷突出重點(diǎn)稽查這個(gè)主題,進(jìn)一步加大提高處罰力度,不斷提高稽查質(zhì)效。(X)稅務(wù)稽查案例報(bào)告5.《稅務(wù)稽查報(bào)告》對(duì)案件處理不當(dāng)時(shí),審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門。(X)交執(zhí)行部門依法送達(dá)給當(dāng)事人。(X)行政拘留8(X)個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人不征營業(yè)稅。所以,其承租人也應(yīng)當(dāng)按支付的租金支出時(shí)間確認(rèn)稅前扣除的確認(rèn)時(shí)間。境外工作期間的所得,無論是由境內(nèi)雇主支付還是境外支付,均可免繳個(gè)人所得稅。稽查局于6月15日下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》。但陳凱一直未申報(bào)。陳凱不服,依法申請(qǐng)聽證,稅務(wù)機(jī)關(guān)決定于2007年10月25日舉行聽證會(huì),并于2007年10月21日送達(dá)《聽證通知書》。問:(1)該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題?說明理由(6分)【答案】第一,送達(dá)程序存在問題。當(dāng)事人下落不明的,應(yīng)當(dāng)公告送達(dá)。(3分)第二,聽證程序存在問題,2007年10月25日舉行聽證會(huì),最遲應(yīng)當(dāng)在2007年10月17日送達(dá)《聽證通知書》。本案中,稽查局認(rèn)定當(dāng)事人有兩種偷稅手段,一是通知申報(bào)而拒不申報(bào)。通知申報(bào)而拒不申報(bào)由于法律文書送達(dá)存在問題,當(dāng)事人這一偷稅手段不成立。該稽查局對(duì)當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。利用該地塊建房一座,發(fā)生材料、工資及其他費(fèi)用2000萬元。該省規(guī)定建筑業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅成本利潤率分別為10%、15%。【答案】應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅=工程成本(1+成本利潤率)/(1營業(yè)稅稅率)營業(yè)稅稅率=2000(1+10%)/(13%)3%=3%=(萬元)應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅=房屋成本(1+成本利潤率)/(1營業(yè)稅稅率)營業(yè)稅稅=[(地價(jià)+建筑業(yè)組成計(jì)稅價(jià)格)(1+15%)/(15%)]5%=[1000+2000(1+10%)/(13%)] (1+15%)/(15%)5%=[(1000+)(1+15%)/(15%)]5%=(萬元)應(yīng)納城建稅:(+)7%=(萬元)應(yīng)納教育費(fèi)附加:(+)3%=(萬元)3.某非上市公司內(nèi)資企業(yè),2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品,該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬元,對(duì)外含稅售價(jià)117萬元,除增值稅以外的稅費(fèi)略。依據(jù):財(cái)稅[96]79號(hào):企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等方面時(shí),應(yīng)視同對(duì)外銷售處理。(2)若2007年,該企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄的銷售營業(yè)收入是1900萬元,實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是10萬元,企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后,年末企業(yè)所得稅匯算時(shí),應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用數(shù)額是(B)解題分析:(1900+100)==1500*%+500*%=9萬元,因此應(yīng)調(diào)增1萬元.(3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008,企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤是100萬元,沒有其他納稅調(diào)整項(xiàng)目,則,2008年的應(yīng)納稅所得額是(C)解題分析:此項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生在2008年,按新企業(yè)所得稅法的規(guī)定,取消了對(duì)內(nèi)的視同銷售的征稅規(guī)定,因此不作納稅調(diào)整。納稅人發(fā)生合并、分立和資本結(jié)構(gòu)調(diào)整等改組活動(dòng),有關(guān)資產(chǎn)隱含的增值或損失在稅收上已確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的,可按經(jīng)評(píng)估確認(rèn)后的價(jià)值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本。4.紅星機(jī)床廠為增值稅一般納稅人,2007年起按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(2006年)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800萬元,年末職工人數(shù)為3000人,資產(chǎn)總額為5000萬元。部分業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理如下。貸:資本公積220 000銀行存款50 000(2)5月10日,紅星機(jī)床廠以其房產(chǎn)作為出資投資于光明機(jī)器制造廠,持股比例為40%。借:長期股權(quán)投資720 000累計(jì)折舊480 000貸:固定資產(chǎn)1 200 000(3)5月25日通過慈善組織向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款120萬元,同日又直接向B公司捐款10萬元,B公司投資者為汶川張某。)借:應(yīng)收股利 200,000貸:投資收益 200,000(5)12月8日向外國C公司支付專利權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)60萬元,合同約定該項(xiàng)專利的使用年限為10年。借:管理費(fèi)用
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