【文章內(nèi)容簡介】 支出，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例：其他企業(yè)為 2： 1。 企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過規(guī)定比例和有關(guān)稅法規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。 不得扣除的利息＝年度實際支付的全部關(guān)聯(lián)方利息 （ 1－標(biāo)準(zhǔn)比例 /關(guān)聯(lián)債資比例）。 納稅人俱樂部 4006509936 （六）銀行借款顧問費、咨詢費的財稅處理 會計處理可以與利息一同資本化 企業(yè)所得稅：國家稅務(wù)總局公告 2023年第15號第二條：企業(yè)通過發(fā)行債券、 取得貸款 、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出， 符合資本化條件的，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本 ； 不符合資本化條件的，應(yīng)作為財務(wù)費用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。 土地增值稅作開發(fā)費 用 納稅人俱樂部 4006509936 （七）、企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)間收取借款利息的稅收處理 ：符合 《 企業(yè)集團(tuán)登記管理暫行規(guī)定 》 財稅字 〔 2023〕 7號：對 企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè) 向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位，并 按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平收取 用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅。 第二條：統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視全額征收營業(yè)稅。 納稅人俱樂部 4006509936 國稅函 [2023]837號、冀地稅發(fā) [2023]48號、吉地稅發(fā) [2023]52號、大地稅函 [2023]91號、桂地稅字 [2023]106號 、蘇州地稅函〔 2023〕 278號、浙江國稅 2023年解答 國稅發(fā) 〔 2023〕 31號第二十一條第（二）項：企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M用 ,使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。 納稅人俱樂部 4006509936 （八）、當(dāng)前法律環(huán)境下解決貸款利息四種最佳方案實戰(zhàn)解析 借款合同利息支付延期到營業(yè)稅改增值稅 。 營改增可以緩解借款稅收難題 。 、預(yù)付賬款 、長期股權(quán)投資 、投資收益 . 借款利息支付時間后移。 納稅人俱樂部 4006509936 二、稅務(wù)稽查對薪酬相關(guān)支出關(guān)注的重點 （ 1）總局公告 2023年 15號贊揚與爭議并存 臨時工的正確理解 — 臨時工工資怎樣扣除？ （ 2）對實際發(fā)放的時間截止日的不同理解 （ 3）稽查工資薪金與申報個稅基數(shù)的對比？ （ 4）母公司派高管到子公司列支工資稽查 （ 5）應(yīng)付職工薪酬未記錄完整的情形的調(diào)整 （ 6）股份支付、非現(xiàn)金支付工資的稽查處理 （ 7）工資薪金與職工福利費的區(qū)別 （ 8）工資的社會保險成本巨大，如何防范風(fēng)險？ 納稅人俱樂部 4006509936 企業(yè)工資薪金支出關(guān)注及風(fēng)險點 .doc （一） 2023年 15號公告季節(jié)工、臨時工、返聘工、勞務(wù)派遣用工扣除誤區(qū)與風(fēng)險控制 1. 接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，根據(jù)取得的勞務(wù)費發(fā)票直接在費用中扣除，不作為用工單位的福利費處理； 2. 季節(jié)工、臨時工根據(jù)勞動合同法的相關(guān)規(guī)定與用人單位訂立勞動合同或勞動協(xié)議且在勞動部門備案，可以作為工資薪金支出在稅前列支，否則應(yīng)作為勞務(wù)報酬憑合法有效的票據(jù)扣除 納稅人俱樂部 4006509936 （二） 工資的社會保險成本巨大 .doc 單位繳費基數(shù)以本單位上年度全部職工工資總額確定。單位繳費基數(shù)不得低于全部參保職工當(dāng)期個人繳費基數(shù)之和。 繳費個人以職工本人上年度月平均工資收入作為本繳費年度的社會保險繳費基數(shù)。 天津地稅國稅關(guān)于勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知 .doc 15號公告： 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告 .doc 納稅人俱樂部 4006509936 （三） 勞務(wù)派遣是規(guī)避稅收和勞動合同法的主要通道 .doc 《 勞動合同法 》 自 2023年 1月 1日起施行 第十四條：訂立無固定期限勞動合同：（一）勞動者在該用人單位連續(xù)工作滿十年的； 7月 1日實施的新 《 勞動合同法 》 。 要求企業(yè)“同工同酬”、“勞務(wù)派遣員工不能高于用工總數(shù) 10%” 等規(guī)定， 財稅 [2023] 16號差額征稅 納稅人俱樂部 4006509936 （四）、 年終獎九種發(fā)放形式及不同的稅務(wù)處理 .doc 全年一次性獎金 .doc 全年一次性獎金單獨作為一個月工資所得計算納稅，不再扣除費用標(biāo)準(zhǔn) （一）先將一次性獎金除以 12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 （二）將全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下： 應(yīng)納稅額 =雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金 適用稅率 速算扣除數(shù) 納稅人俱樂部 4006509936 三、 企業(yè)職工福利費的稅務(wù)處理 .doc （ 1）職工福利費財務(wù)與稅法規(guī)定的比對 （ 2）職工食堂買菜沒有發(fā)票，怎么辦？ （ 3）國稅函 〔 2023〕 3號文中的部分列舉？ 工傷賠償可不可以稅前扣除 .doc （ 4）離退休人員的統(tǒng)籌外福利性支出問題 （ 5）職工福利費的票據(jù)要求 （ 6）稽查對勞務(wù)派遣工的職工福利費口徑 （ 7）職工福利費核算口徑的調(diào)整 游費支出稅務(wù)稽查案例 .doc 納稅人俱樂部 4006509936 企業(yè)發(fā)放節(jié)日福利、贈送禮品的最佳帳務(wù)處理方法 “ 月餅稅”“禮品稅””“過節(jié)稅”的現(xiàn)實與操作困境 月餅征稅人性化操作不申報不予深究 .doc 1，央視主持人張泉靈的“月餅避稅法”。 2， 沒有食堂的企業(yè)，不是正常的納稅人 。 3，月餅的最佳帳務(wù)處理方法 4，月餅的增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅注意問題。 納稅人俱樂部 4006509936 四、 企業(yè)職工教育經(jīng)費的稅務(wù)爭議問題處理.doc （ 1）實際發(fā)生扣除，發(fā)生等于實際支付？ （ 2）未支付的職工教育經(jīng)費是時間性差異 （ 3）特殊行業(yè)允許扣除鼓勵政策如何確認(rèn)？ （ 4）政治學(xué)習(xí)、拓展培訓(xùn)屬于職工教育費的范圍 （ 5）培訓(xùn)學(xué)習(xí)的差旅費支出是否屬于職工教育經(jīng)費 （ 6）職工教育經(jīng)費與會議費的區(qū)別 （ 7）員工參加 EMBA教育的支出列支案例 （ 8）員工自我內(nèi)部培訓(xùn)的支出屬于職工教育經(jīng)費 （ 9）購買圖書是否屬于職工教育經(jīng)費 納稅人俱樂部 4006509936 五、工會經(jīng)費 （ 1）工會經(jīng)費與當(dāng)年稅前扣除工資薪金關(guān)聯(lián) （ 2）工會經(jīng)費收入專用收據(jù)帶來的基數(shù)理解 （ 3）收到上級工會組織返還的工會經(jīng)費稅務(wù)處理 （ 4）勞務(wù)派遣工、合同工等的工資是否計提工會經(jīng)費 納稅人俱樂部 4006509936 企業(yè)撥款的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 《 工會經(jīng)費收入專用收據(jù) 》 自 2023年 7月 1日起代替《 工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù) 》 。（國家稅務(wù)總局公告 2023年第 24號 ） 在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。（國家稅務(wù)總局公告 2023年30號 ） 注意：新會計準(zhǔn)則沒有對工會經(jīng)費計提與否作出明確規(guī)定：既可以先提，年末調(diào)整；也可以據(jù)實扣除，在允許范圍內(nèi)扣除。 納稅人俱樂部 4006509936 六、差旅費扣除調(diào)整 差旅費津貼補(bǔ)助個人所得稅政策歸納 .doc 財政部中央國家機(jī)關(guān)出差人員應(yīng)交接待單位伙食費.doc 差旅費津貼、誤餐補(bǔ)助免個稅，旅費憑證 2， 中央和國家機(jī)關(guān)差旅費管理辦法財行 2023年 531號 .doc – 全 國的標(biāo)準(zhǔn)。 3，企業(yè)外部人員的差旅費稅前扣除爭議處理 4，國外實際發(fā)生的費用真實憑據(jù)允許扣除。 企業(yè)差旅費及補(bǔ)助的帳務(wù)處理及稅務(wù)爭議協(xié)調(diào) .doc 納稅人俱樂部 4006509936 七、 企業(yè)支付保險費的扣除要點分析 （ 1）對特殊工種的理解和把握 （ 2）交通意外險、航空意外險是否扣除 （ 3）通過職工福利費列支的商業(yè)保險如何扣除 （ 4）通過補(bǔ)充醫(yī)療保險打包支出的人身保險是否扣除 （ 5）財產(chǎn)保險要與資產(chǎn)損失關(guān)聯(lián)考慮 （ 6）雇主責(zé)任險 納稅人俱樂部 4006509936 八、基本社會保險和住房公積金 （ 1）計算基數(shù)與比例 （ 2）整體超標(biāo)還是個人超標(biāo) （ 3）計提而未繳納的情形 （ 4）企業(yè)補(bǔ)繳時如何扣除 （ 5）計費依據(jù)如何？填寫金額的數(shù)值統(tǒng)計 （ 6）員工異地繳納基本社會保險費的情形 （ 7）住房公積金比例 12%的扣除分析 納稅人俱樂部 4006509936 九、補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費 （ 1）適用人員的范圍與標(biāo)準(zhǔn) （ 2）適用計算基數(shù)的問題 （ 3）之后年度補(bǔ)繳的情形 （ 4）對于支付的理解 （ 5）商業(yè)保險公司的補(bǔ)充醫(yī)療保險辦理 納稅人俱樂部 4006509936 企業(yè)年金： 勞動和社保部令第 20號： 企業(yè)年金繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一。企業(yè)和職工個人繳費合計一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一。個人所得稅規(guī)定：（國家稅務(wù)總局公告 2023年第 9號） 關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知 103號 .doc 納稅人俱樂部 4006509936 十、 勞動保護(hù)費用稅前扣除 .doc 《 企業(yè)所得稅實施條例 》 第四十八條：“企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除?！?勞動保護(hù)支出 （ 1）普遍福利性質(zhì)的支出 （ 2）企業(yè)員工服飾費用支出 海南地稅職工福利費和勞動保護(hù)費有什么區(qū)別 .doc 納稅人俱樂部 4006509936 工裝支出的稅務(wù)處理 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)工作人員制式服裝管理的通知 .doc 公告 2023年第 34號：“企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)《 實施條例 》 第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除?！?若企業(yè)是從商場購入的服裝，憑購買發(fā)票稅前列支是否符合本條規(guī)定？是否可以抵扣進(jìn)項稅？答：統(tǒng)一購買也屬于統(tǒng)一制作 實戰(zhàn)：如何理解和執(zhí)行國家稅務(wù)總局公告2023年 34號 .doc 納稅人俱樂部 4006509936 十一、 企業(yè)廣告費業(yè)務(wù)宣傳費支出涉稅爭議問題處理 .doc （ 1）企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的基數(shù) 和標(biāo)準(zhǔn) （ 2）對贊助支出的性質(zhì)判斷 （ 3）開辦過程中的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 （ 4） 利用廣告費支出規(guī)避稅收的手段 : （ 5）業(yè)務(wù)宣傳、業(yè)務(wù)招待、行賄的區(qū)別待遇 （ 6）銷售商品，廣告贈送行為的稅務(wù)處理 財稅【2023】 50號 .doc （ 7）案例：廣告費牽出假發(fā)票偷稅百萬元大案 納稅人俱樂部 4006509936 十二、業(yè)務(wù)招待費支出 （ 1）業(yè)務(wù)招待費的定性理解 （ 2）房地產(chǎn)的企業(yè)特殊性 （ 3）納稅人交際應(yīng)酬消費貨物的增值稅處理 （ 4）業(yè)務(wù)招待費的列支范圍核實 （ 5）開辦費、在建工程中的業(yè)務(wù)招待費 （ 6）集團(tuán)內(nèi)部或公司內(nèi)部發(fā)生的用餐扣除 （ 7）穿了“馬甲”是否就是業(yè)務(wù)招待費 （ 8）發(fā)票中的問題 （ 9）個人所得稅的延伸與稅前扣除的理解 納稅人俱樂部 4006509936 業(yè)務(wù)招待費疑難問題處理 .doc （ 10）業(yè)務(wù)招待費關(guān)鍵詞：業(yè)務(wù)、 60%、 5‰ （ 11）招待費的核算范圍：不僅僅是吃飯。財稅 【 2023】 50號 .doc （ 12）招待費發(fā)票不能在 2023年稅前扣除 （ 13）客戶的費用是業(yè)務(wù)招待費？ （ 14）企業(yè)召開會議的住宿費、餐費、會議費等應(yīng)區(qū)別處理。 （ 15）、業(yè)務(wù)招待費證據(jù)和證明類資料及文件的準(zhǔn)備