【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 款期限。同城、異地均可以使用 。適用于 先收貨后付款 的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。允許背書(shū) 轉(zhuǎn)讓，可以辦理結(jié)算。商業(yè)匯票結(jié)算基本規(guī)定凡是在銀行開(kāi)立賬戶的法人及其他組織之間，根據(jù)真實(shí)的購(gòu)銷合同進(jìn)行商品交易和清償時(shí)，均可以使用商業(yè)匯票；商業(yè)匯票持票人必須是在銀行開(kāi)戶的法人并與付款人之間有真實(shí)的委托付款關(guān)系，有可靠的資金來(lái)源；商業(yè)匯票提示付款期為自匯票到期日起 10日內(nèi)，過(guò)期不受理；商業(yè)匯票付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò) 6個(gè)月。 商業(yè)承兌匯票 的會(huì)計(jì)處理商業(yè)承兌匯票結(jié)算的基本處理程序如圖所示：1） 持票人開(kāi)戶行 受理匯票的處理匯票到期時(shí) ， 在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋 “商業(yè)承兌匯票 ”戳記，將第一聯(lián)委托收款憑證加蓋業(yè)務(wù)公章作回單退還持票人，并根據(jù)第二聯(lián)委托收款憑證登記 “發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿 ”后專夾保管，同時(shí)將委托收款憑證第三、四、五聯(lián)與商業(yè)承兌匯票一并 寄交付款人開(kāi)戶行 。2） 付款人開(kāi)戶行 收到匯票的處理① 付款人的銀行賬戶內(nèi)有 足夠的資金 用以支付匯票款，開(kāi)戶行應(yīng)于第四日起開(kāi)始向持票人開(kāi)戶行劃款，劃款時(shí)以第三聯(lián)委托收款憑證作為借方憑證，匯票加蓋轉(zhuǎn)賬付訖章作附件；第四聯(lián)委托收款憑證加蓋業(yè)務(wù)公章隨聯(lián)行報(bào)單寄持票人開(kāi)戶行。 借：吸收存款 —— 付款人活期存款－戶 貸：存放同業(yè) （或存放中央銀行款項(xiàng)）銷記 “ 收到委托收款憑證登記薄 ” 。② 未付款情況A、 付款人的銀行 賬戶內(nèi)余額不足 支付的，付款人開(kāi)戶行應(yīng)填制 “付款人未付票款通知書(shū) ”，在委托收款憑證和 “收到委托收款結(jié)算憑證登記簿 ”上注明退回日期和 “無(wú)款支付 ”字樣，按照 委托收款無(wú)款支付 處理。 B、 銀行在付款人接到通知日的次日起 三日內(nèi) ，收到付款人的拒絕付票證明（付款人有款但拒付） 時(shí)，按照委托收款拒絕付款的手續(xù)處理， 將商業(yè)承兌匯票退回 。3） 持票人開(kāi)戶行 收到劃回的票款或退回憑證的處理① 持票人開(kāi)戶行 收到付款 人開(kāi)戶行寄來(lái)的聯(lián)行報(bào)單和第四聯(lián)委托收款憑證時(shí)，經(jīng)與留存的第二聯(lián)委托收款憑證核對(duì)無(wú)誤，以委托收款憑證第二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放同業(yè) （或存放中央銀行款項(xiàng)） 貸：吸收存款 — 持票人活期存款轉(zhuǎn)賬后，在委托書(shū)第四聯(lián)上加蓋 “轉(zhuǎn)賬收訖章 ”交持票人作收賬通知。② 持票人開(kāi)戶行如收到付款人開(kāi)戶行寄來(lái)的 未付款通知書(shū)或拒付理由書(shū)及匯票、委托收款憑證 ，按照委托收款方式的退票（付款人不足支付或拒絕付款），將委托收款憑證、未付款通知書(shū)及匯票退交持票人，由持票人簽收并與付款人自行交涉解決，同時(shí)銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿。 銀行承兌匯票 的會(huì)計(jì)處理銀行承兌匯票是由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，由銀行審查同意承兌的票據(jù)。1） 承兌申請(qǐng) 的處理 收取票面金額 ‰ 的承兌手續(xù)費(fèi)，借：吸收存款 —— 承兌申請(qǐng)人活期存款 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入? 收到保證金時(shí)，? 借：吸收存款 —— 承兌申請(qǐng)人活期存款 ? 貸：存入保證金 承兌申請(qǐng)人匯票保證金2） 持票人開(kāi)戶行 受理和收到匯票的處理首先， 銀行受理審查后，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋 “ 銀行承兌匯票 ” 戳記，按規(guī)定時(shí)間把匯票及委托收款憑證寄給承兌銀行。其次， 持票人開(kāi)戶行接到承兌銀行寄來(lái)的聯(lián)行報(bào)單和委托收款憑證，證明款項(xiàng)已經(jīng)劃來(lái) 。3) 承兌銀行 對(duì)匯票到期 收取票款 的處理A、正常付款。 承兌銀行應(yīng)每天查看匯票到期情況，對(duì)到期的匯票，應(yīng)于到期日（法定休假日順延）向 承兌申請(qǐng)人 收取票款。借：吸收存款 —— 承兌申請(qǐng)人活期存款 存入保證金 承兌申請(qǐng)人匯票保證金 貸： 存入保證金 承兌申請(qǐng)人匯票款B、非正常付款。 匯票到期日，如果承兌申請(qǐng)人賬戶上沒(méi)有足額資金，應(yīng)轉(zhuǎn)入該出票人的逾期貸款戶，每日按‰ 計(jì)收利息。借：吸收存款 —— 承兌申請(qǐng)人活期存款 存入保證金 承兌申請(qǐng)人匯票保證金 貸款－承兌申請(qǐng)人戶 貸： 存入保證金 承兌申請(qǐng)人匯票款4) 承兌銀行 支付 票款 的處理? 借： 存入保證金 承兌申請(qǐng)人匯票款 貸 ： 存放同業(yè)（或存放中央銀行款項(xiàng)）5）持票人開(kāi)戶行收妥入賬的處理? 借： 存放同業(yè) （或存放中央銀行款項(xiàng)） 貸： 吸收存款 —— 持票人活期存款第三節(jié) 非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算目前我國(guó)銀行開(kāi)辦的非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)主要包括匯兌、托收承付、委托收款、信用卡等。一、匯兌業(yè)務(wù)的核算（一） 匯兌業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介匯兌： 匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。方式： 信匯、電匯（按其憑證傳遞方式不同分類）匯兌基本規(guī)定： P98匯兌憑證上必須載明的事項(xiàng)；適用于單位和個(gè)人 異地 匯撥各種款項(xiàng)；記載事項(xiàng)須完整，缺一無(wú)效；匯款可以直匯入戶或留行待取或分次支取等，注明 “現(xiàn)金 ”可提現(xiàn)收款人可申請(qǐng) “轉(zhuǎn)匯 ”，除非匯款人規(guī)定 “不得轉(zhuǎn)匯 ”；尚未匯出、拒收、 2個(gè) 月未交付款項(xiàng)可辦理退匯。電匯與信匯的區(qū)別電匯與信匯是同一種類型的結(jié)算方式，基本做法相似，主要有以下三點(diǎn)不同： ① 憑證的聯(lián)次不同。 信匯由四聯(lián)憑證組成，電匯由三聯(lián)組成。 ② 傳遞方式不同。 信匯：郵寄方式；電匯：拍發(fā)電報(bào)。 ③ 填制報(bào)單不同。 電匯在傳遞中所缺少的憑證，由匯入行根據(jù)電報(bào)譯制成電劃 貸方補(bǔ)充報(bào)單一式四聯(lián) 補(bǔ)充，而信匯的聯(lián)行貸方補(bǔ)充報(bào)單是 三聯(lián)式 。匯兌處理過(guò)程分為 匯出行匯出款項(xiàng) 和 匯入行解付款項(xiàng) 兩個(gè)階段。匯兌結(jié)算的基本處理程序如圖所示：匯款單位（匯款人）收款單位（收款人）匯款單位開(kāi)戶銀行（匯款銀行）收款單位開(kāi)戶銀行（匯入銀行）①委托匯款 ③通知收款或取款 ④辦理取款② 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)按匯兌方式不同分別了解：（二）匯出行的核算A、 轉(zhuǎn)賬 交付時(shí)： 借：吸收存款 —— 匯款人活期存款 貸： 存放同業(yè) B、交付 現(xiàn)金 時(shí)： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸： 其他應(yīng)付款 —— 匯款人 借： 其他應(yīng)付款 —— 匯款人 貸： 存放同業(yè) （三）匯入行的處理 ① 收款人在匯入行 開(kāi)立存款賬戶 ，可將匯入款 直接轉(zhuǎn)入 收款人賬戶，以第三聯(lián)信匯憑證作貸方傳票辦理。 借： 存放同業(yè) 貸：吸收存款 —— 活期存款－收款人戶轉(zhuǎn)賬后，第四聯(lián)信匯憑證加蓋轉(zhuǎn)賬收訖章交收款人作收賬通知。② 收款人 未在銀行開(kāi)立存款賬戶 ，銀行應(yīng)以第三聯(lián)信匯憑證作為貸方憑證，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入 “ 應(yīng)解匯款 ” 賬戶。會(huì)計(jì)分錄為： 借： 存放同業(yè) 貸： 其他應(yīng)付款 —— 收款人同時(shí)登記 “ 應(yīng)解匯款 ” 登記簿，另以便條 通知收款人 來(lái)行取款。收款人取款時(shí)，應(yīng)交驗(yàn)本人身份證件，并嚴(yán)格進(jìn)行審查，無(wú)誤后可以一次或分次支付現(xiàn)金，或根據(jù)取款人的要求辦理轉(zhuǎn)匯。會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng) 其他應(yīng)付款 —— 收款人 貸：庫(kù)存現(xiàn)金付款后，銷記 “ 應(yīng)解匯款 ” 登記簿。（四）退匯的核算退匯是指將已經(jīng)匯出，但尚未解付的匯款退回給匯款人。退匯包括 匯款人申請(qǐng)退匯 和 匯入行主動(dòng)退匯 兩種。匯款人申請(qǐng)退匯匯出行受理退匯業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)填制一式四聯(lián) “退匯通知書(shū) ”，第一聯(lián)交原匯款人，第二、三聯(lián)寄交匯入行，第四聯(lián)與函件和回單聯(lián)一起保管。1） 匯入行 接到退匯通知書(shū)后，應(yīng)區(qū)別以下兩種情況處理：① 經(jīng)查該筆匯款如果 尚未解付 ，應(yīng)向收款人索回取款便條，并以第二聯(lián)退匯通知書(shū)代借方憑證，第四聯(lián)匯款憑證為附件辦理轉(zhuǎn)賬。 借： 其他應(yīng)付款 貸： 存放同業(yè) 轉(zhuǎn)賬后，第三聯(lián)退匯通知書(shū)隨同貸方報(bào)單寄回原匯出行。② 經(jīng)查該筆匯款 已經(jīng)解付 ，應(yīng)在第二、三退匯通知書(shū)上注明解付情況及解付日期，留存第二聯(lián)退匯通知書(shū)，以第三聯(lián)退匯通知書(shū)通知原匯出行。2） 匯出行 接到匯入行寄來(lái) 報(bào)單及退匯通知書(shū) 的處理以第三聯(lián)退匯通知書(shū)或第二聯(lián)電劃貸方補(bǔ)充報(bào)單作貸方憑證。 借： 存放同業(yè) 貸：吸收存款 —— 原匯款人活期存款如果匯款人未在銀行開(kāi)立賬戶，應(yīng)另填制一聯(lián)現(xiàn)金付出傳票。 借： 存放同業(yè)