【文章內(nèi)容簡介】 款期限。同城、異地均可以使用 。適用于 先收貨后付款 的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。允許背書 轉(zhuǎn)讓，可以辦理結(jié)算。商業(yè)匯票結(jié)算基本規(guī)定凡是在銀行開立賬戶的法人及其他組織之間，根據(jù)真實的購銷合同進行商品交易和清償時，均可以使用商業(yè)匯票；商業(yè)匯票持票人必須是在銀行開戶的法人并與付款人之間有真實的委托付款關(guān)系，有可靠的資金來源；商業(yè)匯票提示付款期為自匯票到期日起 10日內(nèi)，過期不受理；商業(yè)匯票付款期限最長不得超過 6個月。 商業(yè)承兌匯票 的會計處理商業(yè)承兌匯票結(jié)算的基本處理程序如圖所示：1） 持票人開戶行 受理匯票的處理匯票到期時 ， 在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋 “商業(yè)承兌匯票 ”戳記，將第一聯(lián)委托收款憑證加蓋業(yè)務(wù)公章作回單退還持票人，并根據(jù)第二聯(lián)委托收款憑證登記 “發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿 ”后專夾保管，同時將委托收款憑證第三、四、五聯(lián)與商業(yè)承兌匯票一并 寄交付款人開戶行 。2） 付款人開戶行 收到匯票的處理① 付款人的銀行賬戶內(nèi)有 足夠的資金 用以支付匯票款，開戶行應(yīng)于第四日起開始向持票人開戶行劃款，劃款時以第三聯(lián)委托收款憑證作為借方憑證，匯票加蓋轉(zhuǎn)賬付訖章作附件；第四聯(lián)委托收款憑證加蓋業(yè)務(wù)公章隨聯(lián)行報單寄持票人開戶行。 借：吸收存款 —— 付款人活期存款－戶 貸：存放同業(yè) （或存放中央銀行款項）銷記 “ 收到委托收款憑證登記薄 ” 。② 未付款情況A、 付款人的銀行 賬戶內(nèi)余額不足 支付的，付款人開戶行應(yīng)填制 “付款人未付票款通知書 ”，在委托收款憑證和 “收到委托收款結(jié)算憑證登記簿 ”上注明退回日期和 “無款支付 ”字樣，按照 委托收款無款支付 處理。 B、 銀行在付款人接到通知日的次日起 三日內(nèi) ，收到付款人的拒絕付票證明（付款人有款但拒付） 時，按照委托收款拒絕付款的手續(xù)處理， 將商業(yè)承兌匯票退回 。3） 持票人開戶行 收到劃回的票款或退回憑證的處理① 持票人開戶行 收到付款 人開戶行寄來的聯(lián)行報單和第四聯(lián)委托收款憑證時，經(jīng)與留存的第二聯(lián)委托收款憑證核對無誤，以委托收款憑證第二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為： 借：存放同業(yè) （或存放中央銀行款項） 貸：吸收存款 — 持票人活期存款轉(zhuǎn)賬后，在委托書第四聯(lián)上加蓋 “轉(zhuǎn)賬收訖章 ”交持票人作收賬通知。② 持票人開戶行如收到付款人開戶行寄來的 未付款通知書或拒付理由書及匯票、委托收款憑證 ，按照委托收款方式的退票（付款人不足支付或拒絕付款），將委托收款憑證、未付款通知書及匯票退交持票人，由持票人簽收并與付款人自行交涉解決，同時銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿。 銀行承兌匯票 的會計處理銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款賬戶的承兌申請人簽發(fā)，由銀行審查同意承兌的票據(jù)。1） 承兌申請 的處理 收取票面金額 ‰ 的承兌手續(xù)費，借：吸收存款 —— 承兌申請人活期存款 貸：手續(xù)費及傭金收入? 收到保證金時，? 借：吸收存款 —— 承兌申請人活期存款 ? 貸：存入保證金 承兌申請人匯票保證金2） 持票人開戶行 受理和收到匯票的處理首先， 銀行受理審查后，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋 “ 銀行承兌匯票 ” 戳記，按規(guī)定時間把匯票及委托收款憑證寄給承兌銀行。其次， 持票人開戶行接到承兌銀行寄來的聯(lián)行報單和委托收款憑證，證明款項已經(jīng)劃來 。3) 承兌銀行 對匯票到期 收取票款 的處理A、正常付款。 承兌銀行應(yīng)每天查看匯票到期情況，對到期的匯票，應(yīng)于到期日（法定休假日順延）向 承兌申請人 收取票款。借：吸收存款 —— 承兌申請人活期存款 存入保證金 承兌申請人匯票保證金 貸： 存入保證金 承兌申請人匯票款B、非正常付款。 匯票到期日，如果承兌申請人賬戶上沒有足額資金，應(yīng)轉(zhuǎn)入該出票人的逾期貸款戶，每日按‰ 計收利息。借：吸收存款 —— 承兌申請人活期存款 存入保證金 承兌申請人匯票保證金 貸款－承兌申請人戶 貸： 存入保證金 承兌申請人匯票款4) 承兌銀行 支付 票款 的處理? 借： 存入保證金 承兌申請人匯票款 貸 ： 存放同業(yè)（或存放中央銀行款項）5）持票人開戶行收妥入賬的處理? 借： 存放同業(yè) （或存放中央銀行款項） 貸： 吸收存款 —— 持票人活期存款第三節(jié) 非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算目前我國銀行開辦的非票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)主要包括匯兌、托收承付、委托收款、信用卡等。一、匯兌業(yè)務(wù)的核算（一） 匯兌業(yè)務(wù)簡介匯兌： 匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。方式： 信匯、電匯（按其憑證傳遞方式不同分類）匯兌基本規(guī)定： P98匯兌憑證上必須載明的事項；適用于單位和個人 異地 匯撥各種款項；記載事項須完整，缺一無效；匯款可以直匯入戶或留行待取或分次支取等，注明 “現(xiàn)金 ”可提現(xiàn)收款人可申請 “轉(zhuǎn)匯 ”，除非匯款人規(guī)定 “不得轉(zhuǎn)匯 ”；尚未匯出、拒收、 2個 月未交付款項可辦理退匯。電匯與信匯的區(qū)別電匯與信匯是同一種類型的結(jié)算方式，基本做法相似，主要有以下三點不同： ① 憑證的聯(lián)次不同。 信匯由四聯(lián)憑證組成，電匯由三聯(lián)組成。 ② 傳遞方式不同。 信匯：郵寄方式；電匯：拍發(fā)電報。 ③ 填制報單不同。 電匯在傳遞中所缺少的憑證，由匯入行根據(jù)電報譯制成電劃 貸方補充報單一式四聯(lián) 補充，而信匯的聯(lián)行貸方補充報單是 三聯(lián)式 。匯兌處理過程分為 匯出行匯出款項 和 匯入行解付款項 兩個階段。匯兌結(jié)算的基本處理程序如圖所示：匯款單位（匯款人）收款單位（收款人）匯款單位開戶銀行（匯款銀行）收款單位開戶銀行（匯入銀行）①委托匯款 ③通知收款或取款 ④辦理取款② 劃轉(zhuǎn)款項按匯兌方式不同分別了解：（二）匯出行的核算A、 轉(zhuǎn)賬 交付時： 借：吸收存款 —— 匯款人活期存款 貸： 存放同業(yè) B、交付 現(xiàn)金 時： 借：庫存現(xiàn)金 貸： 其他應(yīng)付款 —— 匯款人 借： 其他應(yīng)付款 —— 匯款人 貸： 存放同業(yè) （三）匯入行的處理 ① 收款人在匯入行 開立存款賬戶 ，可將匯入款 直接轉(zhuǎn)入 收款人賬戶，以第三聯(lián)信匯憑證作貸方傳票辦理。 借： 存放同業(yè) 貸：吸收存款 —— 活期存款－收款人戶轉(zhuǎn)賬后，第四聯(lián)信匯憑證加蓋轉(zhuǎn)賬收訖章交收款人作收賬通知。② 收款人 未在銀行開立存款賬戶 ，銀行應(yīng)以第三聯(lián)信匯憑證作為貸方憑證，將款項轉(zhuǎn)入 “ 應(yīng)解匯款 ” 賬戶。會計分錄為： 借： 存放同業(yè) 貸： 其他應(yīng)付款 —— 收款人同時登記 “ 應(yīng)解匯款 ” 登記簿，另以便條 通知收款人 來行取款。收款人取款時，應(yīng)交驗本人身份證件，并嚴格進行審查，無誤后可以一次或分次支付現(xiàn)金，或根據(jù)取款人的要求辦理轉(zhuǎn)匯。會計分錄為： 借：應(yīng) 其他應(yīng)付款 —— 收款人 貸：庫存現(xiàn)金付款后，銷記 “ 應(yīng)解匯款 ” 登記簿。（四）退匯的核算退匯是指將已經(jīng)匯出，但尚未解付的匯款退回給匯款人。退匯包括 匯款人申請退匯 和 匯入行主動退匯 兩種。匯款人申請退匯匯出行受理退匯業(yè)務(wù)時，應(yīng)填制一式四聯(lián) “退匯通知書 ”，第一聯(lián)交原匯款人，第二、三聯(lián)寄交匯入行，第四聯(lián)與函件和回單聯(lián)一起保管。1） 匯入行 接到退匯通知書后，應(yīng)區(qū)別以下兩種情況處理：① 經(jīng)查該筆匯款如果 尚未解付 ，應(yīng)向收款人索回取款便條，并以第二聯(lián)退匯通知書代借方憑證，第四聯(lián)匯款憑證為附件辦理轉(zhuǎn)賬。 借： 其他應(yīng)付款 貸： 存放同業(yè) 轉(zhuǎn)賬后，第三聯(lián)退匯通知書隨同貸方報單寄回原匯出行。② 經(jīng)查該筆匯款 已經(jīng)解付 ，應(yīng)在第二、三退匯通知書上注明解付情況及解付日期，留存第二聯(lián)退匯通知書，以第三聯(lián)退匯通知書通知原匯出行。2） 匯出行 接到匯入行寄來 報單及退匯通知書 的處理以第三聯(lián)退匯通知書或第二聯(lián)電劃貸方補充報單作貸方憑證。 借： 存放同業(yè) 貸：吸收存款 —— 原匯款人活期存款如果匯款人未在銀行開立賬戶，應(yīng)另填制一聯(lián)現(xiàn)金付出傳票。 借： 存放同業(yè)