中間業(yè)務(wù)的核算培訓(xùn)課件(編輯修改稿)
2025-03-10 15:47 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 金同時登記 “ 保險箱租箱、退箱登記簿 ” 。填制表外科目付款憑證： 付：重要空白憑證 —— 印鑒卡在用戶30《金融企業(yè)會計》 第七章（三）保管箱退箱的處理退箱時的會計分錄為： 借：其他應(yīng)付款 —— 保管箱押金戶 貸：手續(xù)費及傭金收入 —— 出租保管箱收入（或扣收逾期租金） 庫存現(xiàn)金（或吸收存款）31《金融企業(yè)會計》 第七章（四）更換印鑒或掛失的處理 租用人因更換印鑒、鑰匙丟失申請掛失時的會計分錄： 借：庫存現(xiàn)金（或吸收存款等） 貸：手續(xù)費及傭金收入 —— 出租保管箱收入32《金融企業(yè)會計》 第七章（五）鑿箱和換鎖的處理l 正常鑿箱或換鎖的處理： 借：庫存現(xiàn)金（或吸收存款等） 貸：手續(xù)費及傭金收入 —— 出租保管箱收入 庫存物資 —— 保管箱專用鎖l 非正常鑿箱的處理 借：庫存現(xiàn)金（或吸收存款等） 其他應(yīng)付款 —— 保險箱押金戶 貸：手續(xù)費及傭金收入 —— 出租保險箱收入 庫存物資 —— 保險箱專用鎖33《金融企業(yè)會計》 第七章第四節(jié) 銀行保函業(yè)務(wù)l 銀行保函業(yè)務(wù)的含義及其規(guī)定l 保函業(yè)務(wù)的核算 34《金融企業(yè)會計》 第七章一、銀行保函業(yè)務(wù)的含義及其規(guī)定l 保函是商業(yè)銀行憑借自身的資金實力和業(yè)務(wù)條件，接受客戶（債務(wù)人）申請，以出具保函的形式 向申請人的債權(quán)人（保函受益人）承諾 ，當申請人不履行其債務(wù)時，由銀行按照約定履行債務(wù)或承擔(dān)責(zé)任的行為 。35《金融企業(yè)會計》 第七章一、銀行保函業(yè)務(wù)的含義及其規(guī)定遵守如下規(guī)定：l 嚴格遵循自主經(jīng)營、授權(quán)經(jīng)辦和反擔(dān)保保障原則l 出具保函前，銀行應(yīng)要求提供反擔(dān)保，方式可以是質(zhì)押、抵押、第三方保證或繳存保證金。l 保函不得轉(zhuǎn)讓，不得設(shè)定擔(dān)保，不得擅自修改變更。l 保函期屆滿或保函義務(wù)履行完畢，保函即自動失效。l 保函業(yè)務(wù)按一定的收費率收取手續(xù)費。36《金融企業(yè)會計》 第七章一、銀行保函業(yè)務(wù)的含義及其規(guī)定l 履約保函l 預(yù)付款保函l 投標保函l 付款保函l 質(zhì)量保函l 延期付款保函保函的種類：37《金融企業(yè)會計》 第七章二、保函業(yè)務(wù)的核算u 保證金收取的核算u 收取手續(xù)費的核算u 擔(dān)保墊款的核算u 保函到期或終止擔(dān)保的處理38《金融企業(yè)會計》 第七章（一）保證金收取的核算l “存入保證金 ”科目：核算受到客戶存入的各種保證金，如信用保證金、承兌匯票保證金、保函保證金、擔(dān)保保證金等。 借：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 申請人戶 貸：存入保證金 —— 保函保證金 —— 申請人戶39《金融企業(yè)會計》 第七章（二）收取手續(xù)費的核算l 經(jīng)辦人填制 “業(yè)務(wù)收費憑證 ”辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為： 借：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 申請人戶 貸：手續(xù)費及傭金收入 —— 保函業(yè)務(wù)收入l 營業(yè)柜臺收到業(yè)務(wù)部門出具的保函，填寫表外科目收入憑證： 收：開出保函 —— 申請人戶40《金融企業(yè)會計》 第七章（三）擔(dān)保墊款的核算l 擔(dān)?？罡犊畹奶幚韑 結(jié)計擔(dān)保墊款利息收入的處理l 收回擔(dān)保墊款的處理41《金融企業(yè)會計》 第七章l （ 1）申請人采取繳存保證金方式提供反擔(dān)保 首先全額扣劃保證金，不夠部分列 “逾期貸款 ——擔(dān)保墊款 ”科目核算。借：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 申請人戶 存入保證金 —— 保函保證金 —— 申請人戶 逾期貸款 —— 擔(dān)保墊款 —— 申請人 貸：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 保函受益人戶 同時填制表外科目： 付：開出保函 —— 申請人戶42《金融企業(yè)會計》 第七章l （ 2）申請人采取質(zhì)押、抵押、第三方保證方式提供反擔(dān)保的，應(yīng)按貸款業(yè)務(wù)核算的有關(guān)墊款規(guī)定處理。同時填制表外科目付出憑證。 付：開出保函 —— 申請人戶43《
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