15生產(chǎn)循環(huán)(編輯修改稿)
2025-03-07 23:07 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 適當檢查 . ?存貨監(jiān)盤的含義的理解： ?，是觀察程序和檢查程序的結合運用 ?據(jù) ? （二）存貨監(jiān)盤的含義 ?定期盤點存貨，合理確定存貨的數(shù)量和狀況是被審計單位管理層的責任 ?實施存貨監(jiān)盤，獲取有關期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)是注冊會計師的責任 （四）管理層和注冊會計師的責任 管理層認定 審計目標 審計證據(jù) 證實 存貨監(jiān)盤審計程序圖 ?審計人員應獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便確證管理層對存貨期末與余額的以下認定： ?存在 ?權利和義務 ?完整性 ?計價和分攤 （五）存貨監(jiān)盤與相關管理層認定 編制存貨監(jiān)盤計劃時應當實施的審計程序 ?①了解存貨的內(nèi)容、性質、各存貨項目的重要程度及存放場所 ?②了解與存貨相關的內(nèi)部控制 ?采購、存貨驗收 、倉儲、領用、加工（生產(chǎn)） 、裝運出庫 ?存貨的盤存制度 （七）存貨監(jiān)盤計劃 ?③評估與存貨相關的重大錯報風險和重要性 ?以下列舉了可能增加審計復雜性與錯報風險的若干情況： ?制造過程漫長 ?固定價格合約 ?商品存貨 計價 ?與時裝相關的服裝行業(yè) ?鮮活、易腐商品存貨 ?具有高科技含量的存貨 ?單位價值高昂、容易被盜竊的存貨 ?④查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿 ?⑤ 實地察看存貨的存放場所 ?⑥ 利用專家或其他注冊會計師的工作 ?⑦ 復核或與管理層討論其存貨盤點計劃 ?存貨盤點時可能發(fā)生的錯報 ?盤點日錯報 盤點中發(fā)生的遺漏、不正確的盤點不正確的稱量或計量標準、換算錯誤、對盤點結果的不正確的記錄。 ?間隔期錯報 未記錄在間隔期內(nèi)發(fā)生的存貨驗收入庫、裝運出庫以及生產(chǎn)業(yè)務、截至期錯誤、未記錄的浪費和失竊。 （ 1） 在盤點前觀察存貨現(xiàn)場 ? 對所有權不屬于被審計單位的存貨的處理 （ 2）存貨盤點過程中實施監(jiān)盤程序 ?觀察盤點人員是否遵守盤點計劃 （ 3）盤點結束前再次觀察盤點現(xiàn)場 ?確定所有應納入盤點范圍的存貨均已得到盤點 （八）存貨監(jiān)盤程序 （ 1）實施檢查程序的基本要求 ?目的：復核盤點計劃是否得到適當?shù)膱?zhí)行（控制測試），也為了核實存貨的實物總額（實質性程序） ?范圍：通常包括每個盤點小組盤點的存貨以及難以盤點或隱 蔽性較強的存貨 （ 2）檢查程序的實施 ?在檢查已盤點的存貨時 ，注冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物 ， 以測試盤點記錄的準確性 ?注冊會計師還應當從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄 ， 以測試存貨盤點記錄的完整性 （ 3） 實施檢查程序時發(fā)現(xiàn)差異的處理 ?查明差異原因 ?及時提請被審計單位更正 ?如果差異較大，應當擴大檢查范圍或提請被審計單位重新 盤點 ?（ 1） 存貨移動情況 ?（ 2） 存貨的狀況 ?（ 3） 存貨的截止 ?所有的盤點標簽、盤點清單均應由企業(yè)參與盤點人員和監(jiān)盤注冊會計師簽名，并復印二份，企業(yè)與事務所各留一份。同時注冊會計師還應向企業(yè)索取存貨盤點前的最后一張驗收報告（或入庫單）、最后一張貨運文件（或出庫單），以作截止測試之 用 ?（ 4）對特殊類型存貨的監(jiān)盤 （ 1）再次觀察現(xiàn)場并檢查盤點表單 （ 2）復核盤點結果匯總記錄 實施存貨監(jiān)盤程序 ?能否實施替代審計程序： ?（ 1） 檢查進貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關資料 ?（ 2） 檢查資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證 ?（ 3） 向顧客或供應商函證 （九）特殊情況的處理 ?存貨特殊性質： 包括但不限于： ①存貨涉及保密問題 ②存貨系危害性物質 ?處理方法： ? ①前提：存在值得信賴的內(nèi)控 ?②審閱購貨、生產(chǎn)和銷售記錄以獲取必要的審計證據(jù) ?③可向能夠接觸到相關存貨項目的第三方檢查人員做出詢證 ?存貨的特殊位置 （ 1）典型情況：在途存貨 （ 2）處理方法： ?審查相關憑證加以查驗 ?對儲放在獨立于被審計單位的倉庫中的存貨，可通過詢證方式審查 貨監(jiān)盤或接受委托時被審計單位的期末存貨盤點已經(jīng)完成 ?處理方法： ?①評估存貨內(nèi)控有效性 ?②對存貨進行適當檢查 ?③提請被審計單位另擇日期重新盤點 ?④測試在該期間發(fā)生的存貨交易 ?不可預見的因素： ?典型情況： ①注師無法親臨現(xiàn)場 ②氣候因素
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1