【文章內容簡介】 工物資 — 麥芽”明細賬，將加工費入賬。 1/31/2023 65 1/31/2023 66 1/31/2023 67 馮陽 審核麥芽收料單，查閱“委托加工物資 — 麥芽”明細賬，計算麥芽成本并制單。 12月 26日 方荷 張茜 劉悅 倉儲部門送來麥芽收料單 1/31/2023 68 401240+50000 80000 1/31/2023 69 1/31/2023 70 委托加工特定消費品的核算 涉及增值稅、消費稅 ?發(fā)出時，借：委托加工物資 [發(fā)出的實際成本 ] 貸：原材料 ?收回后直接銷售的，支（應）付加工費時， 借：委托加工物資 [加工費 +消費稅 ] 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 /應付賬款 計入委托加工成本 1/31/2023 71 ?收回后繼續(xù)生產(chǎn)的，支（應）付加工費時， 借：委托加工物資 [加工費 ] 應交稅費 — 應交消費稅 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 /應付賬款 不計入委托加工成本 1/31/2023 72 ?收回后入庫時， 借：庫存商品 [收回后直接銷售 ] 原材料 [收回后繼續(xù)生產(chǎn) ] 貸：委托加工物資 1/31/2023 73 例：某卷煙廠委托外單位加工煙絲，發(fā)出原材料煙葉 價款 20萬元，支付受托方加工費用 5萬元，增值稅，消費稅 ，煙絲已經(jīng)加工完畢驗收入庫，加工費用和稅費尚未支付。 若卷煙廠收回煙絲直接出售或連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品卷煙 ,其賬務如何處理。 1/31/2023 74 情況 階段 委托加工煙絲 收回后直接出售 委托加工煙絲收回后， 連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品 發(fā)出煙葉 借 :委托加工物資 200, 貸 :原材料 200, 借 :委托加工物資 200, 貸 :原材料 200, 應付加工費及增值稅、消費稅 借 :委托加工物資 65, 應交稅費 應交增值稅 （進項稅額） 8, 貸 :應付賬款 73, 借 :委托加工物資 50, 應交稅費 應交增值稅 （進項稅額） 8,應交稅費 應交消費稅 15, 貸 :應付賬款 73, 收回煙絲 借 :庫存商品 265, 貸 :委托加工物資 265, 借 :原材料 250, 貸 :委托加工物資 250, 1/31/2023 75 知識點 ◎委托加工方式 ◎委托加工物資成本的確定 ◎委托加工涉及的賬戶及核算 技能點 ◎能夠對委托加工發(fā)出材料、支付運雜費、稅費、驗收入庫等業(yè)務進行核算 1/31/2023 76 答案： A 單項選擇題 。甲公司委托乙公司 （增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應稅消費 品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料 收回后用于繼續(xù)加工應稅消費品。發(fā)出原材料實際 成本為 620萬元，支付加工費為 100萬元，增值稅額 為 17萬元，消費稅額為 80萬元。該批委托加工原材 料已驗收入庫，其實際成本為（ ）萬元。 1/31/2023 77 答案： C 。該企業(yè)委托其它單位 （增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應稅消費品的 原材料，該批委托加工原材料收回后直接用于銷售。 發(fā)出材料的成本為 18萬元，支付的加工費為 9萬元， 支付的增值稅為 1． 53萬元，支付的消費稅為 3萬元。 該批原材料已加工完成并驗收入庫，則原材料成本 為（ ）萬元。 ． 53 1/31/2023 78 項目三 職工薪酬的核算 背景： 2023年 12月 1日，萬泉河啤酒公司銷售部新聘銷售主管王平，人事部核定其月標準工資為 2,700元，其中：基本工資 2,000元，崗位津貼 500元，交通補貼 200元。 12月 11日 — 14日王平因病請假四天。 12月萬泉河啤酒公司無其他人事變動。 1/31/2023 79 萬泉河啤酒公司員工病假期間按標準工資的 50%計發(fā)工資，公司以每月 。 萬泉河啤酒公司按規(guī)定為職工繳納五項社會保險和住房公積金，具體繳納比例見表。 1/31/2023 80 “五險一金”類別 計提基礎 計提比例 單位繳納 職工個人繳納 社會 保險 養(yǎng)老保險 工資總額 20% 8% 醫(yī)療保險 6% 2% 失業(yè)保險 2% 1% 工傷保險 % 生育保險 % 住房公積金 5% 5% 1/31/2023 81 2023年 12月 6日，繳納代扣的 11月份職工個人所得稅。 2023年 12月 7日，繳納 12月份職工社會保險費。 2023年 12月 8日，繳納 12月份職工住房公積金。 2023年 12月 26日，人事部根據(jù)公司薪酬標準和上月 25日至本月 24日各部門員工考勤記錄，編制 2023年12月份工資表，送交財務部。財務部當日委托銀行代發(fā)工資。 1/31/2023 82 2023年 12月 31日，財務部分配本月工資，分配本月為職工支付的社會保險費、住房公積金，并計提職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費。 2023年 12月 31日，財務部撥付給職工食堂本月伙食補貼 24,122元。 財務部要對上述業(yè)務進行核算。 1/31/2023 83 職工薪酬包括哪些內容 ？ 職工薪酬如何計算？ 2 1 職工薪酬如何賬務處理？ 3 1/31/2023 84 一、職工薪酬核算內容 包括：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動關系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務相關的支出。 1/31/2023 85 ?職工在職期間提供給職工的貨幣性和非貨幣 性薪酬， ?提供給職工本人、配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利，以及給職工離職后的薪酬， ?企業(yè)以商業(yè)保險形式提供給職工的保險待遇。 1/31/2023 86 、發(fā)放方式：按月計算并發(fā)放工資 二、職工工資發(fā)放 三種方式 ?以自然月的 1日～ 30日（或 31日）為一個月，于月末計算、分配工資，次月月初發(fā)放。 ?選擇臨近月末的某一日為每月工資計算截止日，按上月此日至本月此日為一月 ,滾動計算月工資，并于當月發(fā)放當月工資。 ?月初以自然月計算并發(fā)放當月工資。 1/31/2023 87 本月應發(fā)工資 =月標準工資－缺勤應扣工資 缺勤應扣工資 =日標準工資缺勤天數(shù)應扣比例 每月按固定日數(shù) 30天計算 日標準工資 =月標準工資247。 30 每月按 日標準工資 =月標準工資247。 1/31/2023 88 社會保險費、住房公積金 方式 賬務處理 賬務處理 先代扣，后繳納 代扣時， 借：應付職工薪酬 貸：銀行存款 其他應付款 繳納時， 借：其他應付款 貸：銀行存款 先代墊，后扣回 代墊時， 借：其他應收款 貸：銀行存款 扣回時， 借：應付職工薪酬 貸：銀行存款等 其他應收款 1/31/2023 89 個人所得稅 應交個人所得稅稅額 =（職工每月應發(fā)薪酬總額－實際繳納的社會保險費、住房公積金等允許扣除項目－ 2023元 ）適用的工資、薪金所得稅率 標準扣除額 于下月 7日前繳納，發(fā)放工資時， 借：應付職工薪酬 貸：銀行存等 應交稅費 — 應交個人所得稅 1/31/2023 90 三、職工薪酬費用的計提與歸集 ?國家統(tǒng)一規(guī)定計提基礎和計提比例的，應按規(guī)定計提； ?沒有規(guī)定的，應根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)并結合自身實際合理預計。 1/31/2023 91 1/31/2023 92 四、職工薪酬核算涉及的賬戶 ?“ 應付職工薪酬 ” 已分配計入有關成本費用項目的職工薪酬數(shù) 實際發(fā)放的數(shù)額 期末 應付未付的職工薪酬 按應付職工薪酬的項目進行明細核算， 如：應付職工薪酬 — 工資 賬戶類型 ： 負債類 1/31/2023