【文章內(nèi)容簡介】 工物資 — 麥芽”明細(xì)賬，將加工費(fèi)入賬。 1/31/2023 65 1/31/2023 66 1/31/2023 67 馮陽 審核麥芽收料單，查閱“委托加工物資 — 麥芽”明細(xì)賬，計(jì)算麥芽成本并制單。 12月 26日 方荷 張茜 劉悅 倉儲(chǔ)部門送來麥芽收料單 1/31/2023 68 401240+50000 80000 1/31/2023 69 1/31/2023 70 委托加工特定消費(fèi)品的核算 涉及增值稅、消費(fèi)稅 ?發(fā)出時(shí)，借：委托加工物資 [發(fā)出的實(shí)際成本 ] 貸：原材料 ?收回后直接銷售的，支（應(yīng)）付加工費(fèi)時(shí)， 借：委托加工物資 [加工費(fèi) +消費(fèi)稅 ] 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 /應(yīng)付賬款 計(jì)入委托加工成本 1/31/2023 71 ?收回后繼續(xù)生產(chǎn)的，支（應(yīng)）付加工費(fèi)時(shí)， 借：委托加工物資 [加工費(fèi) ] 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 /應(yīng)付賬款 不計(jì)入委托加工成本 1/31/2023 72 ?收回后入庫時(shí)， 借：庫存商品 [收回后直接銷售 ] 原材料 [收回后繼續(xù)生產(chǎn) ] 貸：委托加工物資 1/31/2023 73 例：某卷煙廠委托外單位加工煙絲，發(fā)出原材料煙葉 價(jià)款 20萬元，支付受托方加工費(fèi)用 5萬元，增值稅，消費(fèi)稅 ，煙絲已經(jīng)加工完畢驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)用和稅費(fèi)尚未支付。 若卷煙廠收回?zé)熃z直接出售或連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品卷煙 ,其賬務(wù)如何處理。 1/31/2023 74 情況 階段 委托加工煙絲 收回后直接出售 委托加工煙絲收回后， 連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 發(fā)出煙葉 借 :委托加工物資 200, 貸 :原材料 200, 借 :委托加工物資 200, 貸 :原材料 200, 應(yīng)付加工費(fèi)及增值稅、消費(fèi)稅 借 :委托加工物資 65, 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 8, 貸 :應(yīng)付賬款 73, 借 :委托加工物資 50, 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額） 8,應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅 15, 貸 :應(yīng)付賬款 73, 收回?zé)熃z 借 :庫存商品 265, 貸 :委托加工物資 265, 借 :原材料 250, 貸 :委托加工物資 250, 1/31/2023 75 知識(shí)點(diǎn) ◎委托加工方式 ◎委托加工物資成本的確定 ◎委托加工涉及的賬戶及核算 技能點(diǎn) ◎能夠?qū)ξ屑庸ぐl(fā)出材料、支付運(yùn)雜費(fèi)、稅費(fèi)、驗(yàn)收入庫等業(yè)務(wù)進(jìn)行核算 1/31/2023 76 答案： A 單項(xiàng)選擇題 。甲公司委托乙公司 （增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi) 品的原材料（非金銀首飾），該批委托加工原材料 收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料實(shí)際 成本為 620萬元，支付加工費(fèi)為 100萬元，增值稅額 為 17萬元，消費(fèi)稅額為 80萬元。該批委托加工原材 料已驗(yàn)收入庫，其實(shí)際成本為（ ）萬元。 1/31/2023 77 答案： C 。該企業(yè)委托其它單位 （增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的 原材料，該批委托加工原材料收回后直接用于銷售。 發(fā)出材料的成本為 18萬元，支付的加工費(fèi)為 9萬元， 支付的增值稅為 1． 53萬元，支付的消費(fèi)稅為 3萬元。 該批原材料已加工完成并驗(yàn)收入庫，則原材料成本 為（ ）萬元。 ． 53 1/31/2023 78 項(xiàng)目三 職工薪酬的核算 背景： 2023年 12月 1日，萬泉河啤酒公司銷售部新聘銷售主管王平，人事部核定其月標(biāo)準(zhǔn)工資為 2,700元，其中：基本工資 2,000元，崗位津貼 500元，交通補(bǔ)貼 200元。 12月 11日 — 14日王平因病請(qǐng)假四天。 12月萬泉河啤酒公司無其他人事變動(dòng)。 1/31/2023 79 萬泉河啤酒公司員工病假期間按標(biāo)準(zhǔn)工資的 50%計(jì)發(fā)工資，公司以每月 。 萬泉河啤酒公司按規(guī)定為職工繳納五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金，具體繳納比例見表。 1/31/2023 80 “五險(xiǎn)一金”類別 計(jì)提基礎(chǔ) 計(jì)提比例 單位繳納 職工個(gè)人繳納 社會(huì) 保險(xiǎn) 養(yǎng)老保險(xiǎn) 工資總額 20% 8% 醫(yī)療保險(xiǎn) 6% 2% 失業(yè)保險(xiǎn) 2% 1% 工傷保險(xiǎn) % 生育保險(xiǎn) % 住房公積金 5% 5% 1/31/2023 81 2023年 12月 6日，繳納代扣的 11月份職工個(gè)人所得稅。 2023年 12月 7日，繳納 12月份職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。 2023年 12月 8日，繳納 12月份職工住房公積金。 2023年 12月 26日，人事部根據(jù)公司薪酬標(biāo)準(zhǔn)和上月 25日至本月 24日各部門員工考勤記錄，編制 2023年12月份工資表，送交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部當(dāng)日委托銀行代發(fā)工資。 1/31/2023 82 2023年 12月 31日，財(cái)務(wù)部分配本月工資，分配本月為職工支付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，并計(jì)提職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。 2023年 12月 31日，財(cái)務(wù)部撥付給職工食堂本月伙食補(bǔ)貼 24,122元。 財(cái)務(wù)部要對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。 1/31/2023 83 職工薪酬包括哪些內(nèi)容 ？ 職工薪酬如何計(jì)算？ 2 1 職工薪酬如何賬務(wù)處理？ 3 1/31/2023 84 一、職工薪酬核算內(nèi)容 包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；職工福利費(fèi)；社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；非貨幣性福利；因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。 1/31/2023 85 ?職工在職期間提供給職工的貨幣性和非貨幣 性薪酬， ?提供給職工本人、配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利，以及給職工離職后的薪酬， ?企業(yè)以商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的保險(xiǎn)待遇。 1/31/2023 86 、發(fā)放方式：按月計(jì)算并發(fā)放工資 二、職工工資發(fā)放 三種方式 ?以自然月的 1日～ 30日（或 31日）為一個(gè)月，于月末計(jì)算、分配工資，次月月初發(fā)放。 ?選擇臨近月末的某一日為每月工資計(jì)算截止日，按上月此日至本月此日為一月 ,滾動(dòng)計(jì)算月工資，并于當(dāng)月發(fā)放當(dāng)月工資。 ?月初以自然月計(jì)算并發(fā)放當(dāng)月工資。 1/31/2023 87 本月應(yīng)發(fā)工資 =月標(biāo)準(zhǔn)工資－缺勤應(yīng)扣工資 缺勤應(yīng)扣工資 =日標(biāo)準(zhǔn)工資缺勤天數(shù)應(yīng)扣比例 每月按固定日數(shù) 30天計(jì)算 日標(biāo)準(zhǔn)工資 =月標(biāo)準(zhǔn)工資247。 30 每月按 日標(biāo)準(zhǔn)工資 =月標(biāo)準(zhǔn)工資247。 1/31/2023 88 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金 方式 賬務(wù)處理 賬務(wù)處理 先代扣，后繳納 代扣時(shí)， 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 其他應(yīng)付款 繳納時(shí)， 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 先代墊，后扣回 代墊時(shí)， 借：其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 扣回時(shí)， 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款等 其他應(yīng)收款 1/31/2023 89 個(gè)人所得稅 應(yīng)交個(gè)人所得稅稅額 =（職工每月應(yīng)發(fā)薪酬總額－實(shí)際繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等允許扣除項(xiàng)目－ 2023元 ）適用的工資、薪金所得稅率 標(biāo)準(zhǔn)扣除額 于下月 7日前繳納，發(fā)放工資時(shí)， 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存等 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交個(gè)人所得稅 1/31/2023 90 三、職工薪酬費(fèi)用的計(jì)提與歸集 ?國家統(tǒng)一規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)提； ?沒有規(guī)定的，應(yīng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)并結(jié)合自身實(shí)際合理預(yù)計(jì)。 1/31/2023 91 1/31/2023 92 四、職工薪酬核算涉及的賬戶 ?“ 應(yīng)付職工薪酬 ” 已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬數(shù) 實(shí)際發(fā)放的數(shù)額 期末 應(yīng)付未付的職工薪酬 按應(yīng)付職工薪酬的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算， 如：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 賬戶類型 ： 負(fù)債類 1/31/2023