ch07生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的會計核算(編輯修改稿)
2025-01-28 15:36 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 司開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金 480 000元，以備發(fā)放本月工資。借：庫存現(xiàn)金 480 000 貸：銀行存款 480 000【例 7－ 4】偉業(yè)公司用現(xiàn)金 480 000元發(fā)放工資。借：應(yīng)付職工薪酬 480 000 貸：庫存現(xiàn)金 480 000【例 7－ 5】月末，按工資總額的 14%提取職工福利費。生產(chǎn)工人的福利費 其中：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人的福利費（ 240 00014%） 33 600元 乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人的福利費（ 160 00014%） 22 400元車間管理人員的福利費（ 30 00014%） 4 200元廠部行政管理人員福利費（ 50 00014%） 7 000元 合 計 67 200元借：生產(chǎn)成本 ——甲產(chǎn)品 33 600 ——乙產(chǎn)品 22 400 制造費用 4 200 管理費用 7 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 ——福利費 67 2003132應(yīng)付職工薪酬借 貸支付數(shù) 提取數(shù) 生產(chǎn)成本借 貸直接材料直接人工其他直接支出制造費用 月末余額 在產(chǎn)品成本驗收入庫完工產(chǎn)品實際成本 月末分配數(shù) 制造費用借 貸月中發(fā)生數(shù) 管理費用借 貸 庫存現(xiàn)金借 貸 銀行存款借 貸 33（ 3）固定資產(chǎn)折舊的核算※ 固定資產(chǎn)折舊性質(zhì)： 固定資產(chǎn)在使用過程中的價值損耗。提取折舊是為了在固定資產(chǎn)更新時補償。 ※ 折舊的提取方法 ：每月末，根據(jù)下列公式計算提取，按照使用的范圍分別計入當(dāng)月費用。 每月提取折舊額 =固定資產(chǎn)賬面原值 規(guī)定的折舊率 ※ 折舊 核算上的特殊做法 ： 設(shè)立 “累計折舊 ”賬戶，專門記錄已提取的折舊額，而不是直接記入 “固定資產(chǎn) ”賬戶。34 ※ 關(guān)于 “累計折舊 ”賬戶的重要說明35【例 7－ 6】月末，按規(guī)定的折舊率，計算本月份固定資產(chǎn)折舊額。車間生產(chǎn)使用固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊額 180 000元廠部行政管理部門使用固定資產(chǎn)應(yīng)計折舊額 60 000元借：制造費用 180 000 管理費用 60 000 貸：累計折舊 240 00036（ 4）其他費用的核算z財產(chǎn)保險費z固定資產(chǎn)保養(yǎng)費z辦公費z差旅費37【例 7－ 7】月末，以銀行存款預(yù)付下一年度設(shè)備的租金 36 000元。借：預(yù)付賬款 36 000 貸：銀行存款 36 000 ※ 先記入 “預(yù)付賬款 ”賬戶，而不是在付款時全部記入當(dāng)期費用，這樣的處理方法體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。38【例 7－ 10】攤銷應(yīng)由本月車間負擔(dān)的設(shè)備租金 2 000元，行政管理部門負擔(dān)的設(shè)備租金 1 000元。借：制造費用 2 000 管理費用 1 000 貸：預(yù)付賬款 3 000※ 年初付款時已經(jīng)借記 “預(yù)付賬款 ”賬戶，貸記 “銀行存款 ”賬戶，本月攤銷時應(yīng)貸記 “預(yù)付賬款 ”。39【例 7－ 8】用銀行存款支付應(yīng)由本月負擔(dān)的固定資產(chǎn)保養(yǎng)費 8 000元，其中車間應(yīng)承擔(dān)的固定資產(chǎn)保養(yǎng)費 6 000元，行政部門應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的固定資產(chǎn)保養(yǎng)費 2 000元。借：制造費用 6 000 管理費用 2 000 貸：銀行存款 8 000【例 7－ 9】本月應(yīng)預(yù)提由本月負擔(dān)的短期借款利息 12 000元。該借款合同規(guī)定每季度支付利息。借：財務(wù)費用 12 000 貸：應(yīng)付利息 12 000【例 7－ 11】以銀行存款支付本季度短期借款的利息 36 000元。借：應(yīng)付利息
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