【文章內(nèi)容簡介】 本與按實際產(chǎn)量和上年實際單位成本計算的上年實際總成本，確定可比產(chǎn)品實際成本的降低額和降低率，并同計劃規(guī)定的計劃成本降低額和降低率相比，評定企業(yè)可比產(chǎn)品成本降低任務完成的情況。 （一）可比產(chǎn)品成本降低任務完成情況分析所需各項指標： = 計劃 產(chǎn)量 ∑ 上年實際 單位成本 （ 本年計劃 單位成本 ） 計劃成本 降低率 = 計劃成本降低額 計劃產(chǎn)量上年實際單位成本 ∑ （ ） 100% 計劃成本 降低額 計劃產(chǎn)量按上年實際單位成本計算的總成本 計劃產(chǎn)量按本年計劃單位單位成本計算的總成本 實際成本 降低額 =∑ 實際 產(chǎn)量 （ 上年實際 單位成本 本年實際 單位成本 ） 實際產(chǎn)量按上年實際單位成本計算的總成本 實際產(chǎn)量按本年計劃單位單位成本計算的總成本 實際 降低率 = 100% 實際成本降低額 ∑ 實際產(chǎn)量 上年實際單位成本 （ ） 分析對象： 降低額 = 可比產(chǎn)品成本 實際降低額 可比產(chǎn)品成本 計劃降低額 降低率 = 可比產(chǎn)品成本 實際降低率 可比產(chǎn)品成本 計劃降低率 實例分析：假設某企 業(yè) 200年 12份有關可 比產(chǎn)品成本資料如下： 計劃成本資料 可比 產(chǎn)品 計劃 產(chǎn)量 單位成本 總成本 降低任務 上年 計劃 上年 計劃 降低額 降低率 A B 120 216 10 7 9 6 1200 1512 1080 1296 120 216 10% 143% 合計 2712 2376 336 124% 計劃成本降低額 = 2712 2376=336 計劃成本降低率 =(336/2712) 100%=124% 向上 實際成本資料 單位 :千元 可比產(chǎn)品 實際 產(chǎn)量 單位成本 總成本 降低任務 上年 本年 上年 本年 降低額 降低率 A 168 10 8 1680 1344 336 20% B 240 7 5 1680 1200 480 286% 合計 3360 2544 816 243% 實際成本降低額 =33602544=816 實際成本降低率 =(816/3360) 100%=243% 向下 降低額 = 可比產(chǎn)品成本 實際降低額 可比產(chǎn)品成本 計劃降低額 降低率 = 可比產(chǎn)品成本 實際降低率 可比產(chǎn)品成本 計劃降低率 可比產(chǎn)品成本降 低任務情況分析 =816336= 480千元 從絕對數(shù)看 ,該廠可比產(chǎn)品成本實際比計劃降低額多降低480千元 從相對數(shù)看 ,實際成本降低率比計劃成本降低率多降低 119% =243%124%=119% 通過分析說明該廠超額完成了可比產(chǎn)品成本降低任務 （二）各因素變動對可比 產(chǎn)品成本 降低任務 完成情況的影響 影響可比產(chǎn)品成本降低任務完成情況的因素 產(chǎn)品產(chǎn)量 單位成本 產(chǎn)品品種結構 1產(chǎn)品產(chǎn)量 = 計劃 產(chǎn)量 ∑ 上年實際 單位成本 （ 本年計劃 單位成本 ） 計劃成本 降低額 實際成本 降低額 =∑ 實際 產(chǎn)量 （ 上年實際 單位成本 本年實際 單位成本 ） 由于 產(chǎn)品產(chǎn)量增減，就會使成本降低額發(fā)生同比例的增減，但不影響成本降低率的變動。 2單位 成本 因此，在產(chǎn)品品種結構和單位成本不變時 產(chǎn)品單位成本發(fā)生變動，必然會引起可比產(chǎn)品成本降低額和降低率的變動。 由于各種可比產(chǎn)品成本降低率不同，如果成本降低率大的產(chǎn)品在全部可比產(chǎn)品中所占的比重比計劃提高，那么，全部可比產(chǎn)品成本降低率就會多降低，降低額也會相應地多降低；反之降低額和降低率則會少降低。 3產(chǎn)品品種結構 所以，產(chǎn)品品種構成的變動，同時影響成本降低額和降低率。 （三）可比產(chǎn)品成本降低任務完成情況的分析方法 1. 采用因素分析法分別計算以上三個因素變動對成本降低任務完成情況的影響 = 計劃 產(chǎn)量 ( 上年單 位成本 計劃單 位成本 ) 計劃 產(chǎn)量 或 = 上年單 位成本 ( ) 計劃 降低率 成本計劃 降低額 ∑ ∑ 基數(shù)指標 : 產(chǎn)量變動對成本 降低額 的影響 實際 產(chǎn)量 上年實際 單位成本 計劃成本 降低率 =∑ （ 計劃產(chǎn)量 ） 產(chǎn)品品種結構變動 對成本降低額的影響 = ∑ 實際 產(chǎn)量 上年實際 單位成本 ∑ 實際 產(chǎn)量 計劃單 位成本 ∑ 實際 產(chǎn)量 上年實際 單位成本 計劃成本 降 低 率 產(chǎn)品品種結構變動 對成本 降低率的影響 = 品種結構變動對成本 降低額的影響 ∑ （ 實際產(chǎn)量 上年實際單位成本 ） 100% =∑ 實際 產(chǎn)量 ( 計劃單 位成本 ) 實際單 位成本 單位成本變動 對成本降低額的影響 產(chǎn)品單位成本變動對 成本降低率的影響 = 單位成本變動變動對成本降低額的影響 ∑ （ 實際產(chǎn)量 上年實際單位成本 ） 100% 實例分析 :假定某企業(yè)某年 生產(chǎn)甲、乙兩種可比產(chǎn)品 , 其有關成本資料如下 : 產(chǎn)品 名稱 產(chǎn)量 (件 ) 單位成本 (千克 ) 本年 計劃 本年 實際 上年實際平均 本年 計劃 本年實際平均 甲 32 30 700 690 685 乙 30 35 900 850 835 (2)采用因素分析法計算分析各因素變動對成本降低任務完成情況 要求 : (1)計算確定可比產(chǎn)品成本降低任務 完成情況。 1本年累計總成本 計算列表如下 : 產(chǎn)品名稱 實際產(chǎn)量本年 累計 總成本 計劃產(chǎn)量總成本 按上年實際單位成本計算 按本年計劃單位成本計算 本年 實際 按上年實際單位成本計算 按本年計劃單位成本計算 甲 21000 20700 20550 22400 22080 乙 31500 29750 29225 27000 25500 合計 52500 50450 49775 49400 47580 實際成本降低額 =5250049775=2725 實際降低率 =(2725/52500) 100%=519% 計劃成本降低額 =4940047580=1820 計劃降低率 =(1820/49400) 100%=3684% 則可比產(chǎn)品成本降低 任務完成情況 : 降低額 =實際降低額 計劃降低額 =27251820=905(元 ) 降低率 =實際降低