會計師在市場融資的作用和責(zé)任分析(編輯修改稿)
2025-03-02 13:04 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 配股過程中的工作內(nèi)容 盡職調(diào)查階段：建立工作底稿 ， 完成盡職調(diào)查 ， 協(xié)調(diào)企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)制定再融資方案； 材料制作及內(nèi)核階段：協(xié)調(diào)企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)制作申報材料 ， 通過券商內(nèi)核； 材料申報階段：向證監(jiān)會申報發(fā)行材料 ，并根據(jù)反饋意見協(xié)調(diào)企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)修改申報材料； 發(fā)行上市階段：通過證監(jiān)會審核后 ， 實施發(fā)行承銷方案； 發(fā)行上市后階段：對發(fā)行企業(yè)進(jìn)行回訪 ，跟蹤企業(yè)募集資金的用途和效益 。 會計師在上市公司增發(fā)或配股過程中的工作內(nèi)容 以合并財務(wù)報表的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ) ， 披露最近三年的下列財務(wù)指標(biāo)的計算公式和數(shù)據(jù)：流動比率 、 速動比率 、 資產(chǎn)負(fù)債率 （ 以母公司的報表為基礎(chǔ) ） 、 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 、 存貨周轉(zhuǎn)率 、 凈資產(chǎn)收益率 、 每股凈利潤 、 每股經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 、 每股凈現(xiàn)金流量； 不同會計準(zhǔn)則財務(wù)報表差異調(diào)節(jié)表 （ 如適用 ） ； 盈利預(yù)測報告及盈利預(yù)測報告審核報告全文 （ 如有 ） ； 會計師在上市公司增發(fā)或配股過程中的工作內(nèi)容 重大資產(chǎn)重組的發(fā)行人提供的模擬財務(wù)報告及其審計報告 、 重組進(jìn)入發(fā)行人相關(guān)資產(chǎn)經(jīng)審計的財務(wù)報表及附注； 注冊會計師關(guān)于非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告的補(bǔ)充意見 （ 如有 ） ； 本次配股 /增發(fā)募集資金運(yùn)用的可行性分析報告 （ 可能需要會計師 、 券商和發(fā)行人共同制定 ） ； 發(fā)行人擬收購資產(chǎn) （ 包括權(quán)益 ） 的財務(wù)報告 （ 如有 ） 、 資產(chǎn)評估報告和 /或?qū)徲媹蟾?（ 涉及發(fā)行人收購資產(chǎn) ） ； 會計師在上市公司增發(fā)或配股過程中的工作內(nèi)容 發(fā)行人最近三年及最近一期的財務(wù)報告及其審計報告 重大資產(chǎn)重組的發(fā)行人購入資產(chǎn)的原始財務(wù)報告及其審計報告； 注冊會計師關(guān)于發(fā)行人內(nèi)部控制制度的評價報告； 1 會計師事務(wù)所關(guān)于前次募集資金使用情況的專項報告； 1 按證監(jiān)會要求出具的其他報告或說明 。 見附 2：上市企業(yè)進(jìn)行再融資時的財務(wù)報告審查要點 （ 可轉(zhuǎn)債比照以下內(nèi)容做適當(dāng)修改 ） 上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債的條件、券商和會計師的工作內(nèi)容 上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債的條件 最近三年連續(xù)盈利，且平均凈資產(chǎn)收益率不低于 10%；能源、原材料、基礎(chǔ)設(shè)施類公司可略低，但不低于 7%； 債券發(fā)行后 ， 資產(chǎn)負(fù)債率不高于 70%； 發(fā)行前累計債券余額不超過公司凈資產(chǎn)的40%， 發(fā)行后不超過凈資產(chǎn)的 80%； 債券發(fā)行額不低于 1億元； 債券利率不超過銀行同期存款利率水平 。 上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債的條件 上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債的禁止行為 公司最近三年的現(xiàn)金分紅狀況； 近三年平均可分配利潤是否足以支付可轉(zhuǎn)債一年的利息； 主營業(yè)務(wù)是否突出； 法人治理結(jié)構(gòu)是否完善； 發(fā)行人是否獨(dú)立運(yùn)營； 最近三年信息披露是否符合有關(guān)規(guī)定； 最近一年內(nèi)重大資產(chǎn)重組、增減資行為； 券商在上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債過程中的工作內(nèi)容 除無須進(jìn)行盡職調(diào)查外 ， 其他工作內(nèi)容同增發(fā)和配股 。 會計師在上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債過程中的工作內(nèi)容 在上市公司發(fā)行可轉(zhuǎn)債情況下： 不少于最近三年的簡要利潤表 、 不少于最近三年末的簡要資產(chǎn)負(fù)債表及不少于最近一年的簡要現(xiàn)金流量表； 盈利預(yù)測數(shù)據(jù) （ 如有 ） ； 少于最近三年經(jīng)審計的主要財務(wù)指標(biāo)； 發(fā)行人應(yīng)重點說明本次發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券后公司資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的變化； 會計師事務(wù)所曾對發(fā)行人近三年財務(wù)報告出具非標(biāo)準(zhǔn)無保
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