了解被審計單位并評估重大錯報風險(編輯修改稿)
2025-02-26 14:13 本頁面
【文章內容簡介】 行初步評價和風險評估。 ( 下節(jié)介紹） 第二節(jié) 了解被審計單位的內部控制 第三節(jié) 評估重大錯報風險 一、評估財務報表層和認定層重大錯報風險 評估步驟 P81頁 ?，結合對財務報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮識別風險； ?，將識別出的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領域相聯(lián)系 ； ?，并評價其是否更廣泛地與財務報表轉整體相關，進而潛在地影響多項認定； ? 。（是否足以導致重大錯報） ?區(qū)分各種重大錯報風險，是因為有不同的應對措施 可能表明存在重大錯報風險的事項 宏觀方面：包括所在地經(jīng)濟穩(wěn)定性、市場情況、監(jiān)管環(huán)境、行業(yè)環(huán)境等。 第三節(jié) 評估重大錯報風險 第三節(jié) 評估重大錯報風險 企業(yè)方面：包括進入新的業(yè)務領域、采用新技術、發(fā)生收購等重大事項、復雜的合營或聯(lián)營、復雜的融資形式等。 該交易附加條件主要包括：收購完成后雙方須注冊成立新公司，總部設在澳大利亞。新公司名稱為兗煤澳大利亞有限公司，2023年底前需在澳大利亞證券交易所上市。屆時，中國兗州煤業(yè)須將其在兗煤澳大利亞有限公司中的持股比例降至 70%以下。新公司須啟用澳方人員組成的管理和銷售團隊，公司多數(shù)董事會會議須在澳大利亞召開。新公司首席執(zhí)行官和首席財政官須多數(shù)時間居住在澳大利亞。 澳費利克斯資源有限公司 第三節(jié) 評估重大錯報風險 會計方面：重大會計調整、應用新的準則或制度、會計計量過程復雜、經(jīng)濟業(yè)務有重大不確定性等。 重大錯報風險的層次 ?某些重大錯報風險可能與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認定相關。 ?某些重大錯報風險可能余財務報表整體廣泛相關，進而影響多項認定。 ?控制環(huán)境對評估財務報表層次重大錯報風險的影響 。 ?控制活動對評估認定層次重大錯報風險的影響 。 第三節(jié) 評估重大錯報風險 在下列兩種情況下，應考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告： ?會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題，不能獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)； ?對管理層的誠信存在嚴重疑慮。 第三節(jié) 評估重大錯報風險 內部控制對財務報表可審計性的影響 應考慮風險是否屬于舞弊風險、是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法等發(fā)生重大變化有關、交易的復雜程度、是否涉及重大的關聯(lián)方交易、需要主觀判斷的程度、是否涉及異常的重大交易 了解被審計單位與特別風險相關的控制，評價其設計和執(zhí)行情況。 特別風險 的判定 特別風險 的處理 二、需要特別考慮的重大錯報風險 特別風險：需要特別考慮的重大錯報風險。 非常規(guī)交易判斷事項 第三節(jié) 評估重大錯報風險 ?例如：在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關控制的有效性。 第三節(jié) 評估重大錯報風險 三 、 僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險 三、僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險 了解客戶的內控 實質性程序 初步評價風險 最終評價風險 控制測試 進一步 評價風險 如果注冊會計師認為僅通過實質性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師 應當 評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執(zhí)行情況。 第三節(jié) 評估重大錯報風險 四、對風險評估的修正 ?注冊會計師對認定層次重大錯報風險的評估應以獲取的審計證據(jù)為基礎，并可能隨著不斷獲取審計證據(jù)而做出相應的變化。 ?評估重大錯報風險 與 了解被審計單位及其環(huán)境 一樣，也是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終。 第三節(jié) 評估重大錯報風險 第四節(jié) 與治理層和管理層的溝通 ?注冊會計師應將注意到的內部控制 重大
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