【文章內(nèi)容簡介】 應稅行為發(fā)生過程中（包括完成）收取的款項。 ? 條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定應當支付款項的時間；對沒有簽訂書面合同或者雖然簽訂書面合同但沒有明確付款時間的，以應稅行為完成的當天作為納稅義務發(fā)生時間。 ? 新細則第二十六條 （一）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。 ? （二）納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。 ? （三）單位將不動產(chǎn)或者無形資產(chǎn)無償贈送其他單位或者個人，其納稅義務發(fā)生時間為權(quán)屬變更的當天。 ? （四）納稅人有本細則第五條所稱自建行為的，其自建行為的納稅義務發(fā)生時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)收入憑據(jù)的當天。 ? 土地增值稅對票據(jù)的規(guī)定 ? 除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。 ? —— 《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關問題的通知》（國稅發(fā) [2023]187號） ? 慎重簽訂購買方承擔稅款的合同 ? 慎重簽訂重大合同 ? 案例：未完工項目產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移方式的利弊分析 ? 轉(zhuǎn)讓在建項目應如何征稅。 ? 單位和個人轉(zhuǎn)讓在建項目時，不管是否辦理立項人和土地使用人的更名手續(xù)，其實質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為。對于轉(zhuǎn)讓在建項目行為應按以下辦法征收營業(yè)稅： ? 發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項目征收營業(yè)稅。 ? ，按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。 ? 在建項目是指立項建設但尚未完工的房地產(chǎn)項目或其它建設項目。 ? 銷售或轉(zhuǎn)讓購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)的計稅依據(jù) ? 單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。 ? 單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。 ? 上述營業(yè)額減除項目憑證管理問題 ? 營業(yè)額減除項目支付款項發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項目支付款項憑證必須是發(fā)票或合法有效憑證；支付給境外的，該減除項目支付款項憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具的公證證明。 ? —— 財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知（財稅 [2023]16號） ? 三、化繁為簡的籌劃思路表 ? 四、稅收風險管理日?；韱渭皯? ? 稅收風險業(yè)務報告單 ? 匯算清繳工作底稿 ? 稅收統(tǒng)計及簡要分析表 ? 稅收管理主要指標監(jiān)控表 ? 十五項稅收管理工作自我評估安排表 與稅務稽查相關的稅收法制 ? 一、稅務機關的稽查權(quán)力 ? 《征管法》第五十四條 稅務機關有權(quán)進行下列稅務檢查 : ? (一 )檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料； ? (二 )到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經(jīng)營情況； ? (三 )責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料； ? (四 )詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況； ? (五 )到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關單據(jù)、憑證和有關資料； ? (六 )經(jīng)縣以上稅務局 (分局 )局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。稅務機關在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局 (分局 )局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。 ? 《征管法》第五十八條 稅務機關調(diào)查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。 ? 《征管法細則》第八十六條 稅務機關行使稅收征管法第五十四條第（一）項職權(quán)時，可以在納稅人、扣繳義務人的業(yè)務場所進行；必要時，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，可以將納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調(diào)回稅務機關檢查，但是稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，并在３個月內(nèi)完整退還；有特殊情況的，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調(diào)回檢查，但是稅務機關必須在３０日內(nèi)退還。 ? 二、企業(yè)配合稽查的義務及法律責任 ? 《征管法》第五十六條 納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。 ? 《征管法》第五十七條 稅務機關依法進行稅務檢查時，有權(quán)向有關單位和個人調(diào)查納稅人、扣繳義務人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的情況，有關單位和個人有義務向稅務機關如實提供有關資料及證明材料。 ? 《征管法細則》第八十九條 稅務人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書；無稅務檢查證和稅務檢查通知書的，納稅人、扣繳義務人及其他當事人有權(quán)拒絕檢查。稅務機關對集貿(mào)市場及集中經(jīng)營業(yè)戶進行檢查時，可以使用統(tǒng)一的稅務檢查通知書。 ? 《稅務稽查工作規(guī)程》第十八條 實施稽查前應當向納稅人發(fā)出書面稽查通知， 告知其稽查時間、需要準備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知： (一 )公民舉報有稅收違法行為的； (二 )稽查機關有根據(jù)認為納稅人有稅收違法行為的； (三 )預先通知有礙稽查的。 ? 企業(yè)在接受稅務稽查時的各項權(quán)利 ? 知情權(quán)、陳述權(quán)、聽證權(quán)、復議權(quán)、訴訟權(quán)、申請賠償權(quán)、對違法稽查的拒絕權(quán)、要求保守商業(yè)機密權(quán) ?? ? 三、偷稅與偷稅罪的區(qū)別 ? 《征管法》第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報