【文章內(nèi)容簡介】 應(yīng)稅行為發(fā)生過程中（包括完成）收取的款項(xiàng)。 ? 條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定應(yīng)當(dāng)支付款項(xiàng)的時(shí)間；對沒有簽訂書面合同或者雖然簽訂書面合同但沒有明確付款時(shí)間的，以應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 ? 新細(xì)則第二十六條 （一）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 ? （二）納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 ? （三）單位將不動(dòng)產(chǎn)或者無形資產(chǎn)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為權(quán)屬變更的當(dāng)天。 ? （四）納稅人有本細(xì)則第五條所稱自建行為的，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)收入憑據(jù)的當(dāng)天。 ? 土地增值稅對票據(jù)的規(guī)定 ? 除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。 ? —— 《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā) [2023]187號(hào)） ? 慎重簽訂購買方承擔(dān)稅款的合同 ? 慎重簽訂重大合同 ? 案例：未完工項(xiàng)目產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移方式的利弊分析 ? 轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目應(yīng)如何征稅。 ? 單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目時(shí)，不管是否辦理立項(xiàng)人和土地使用人的更名手續(xù)，其實(shí)質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為。對于轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目行為應(yīng)按以下辦法征收營業(yè)稅： ? 發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目中“轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。 ? ，按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。 ? 在建項(xiàng)目是指立項(xiàng)建設(shè)但尚未完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目或其它建設(shè)項(xiàng)目。 ? 銷售或轉(zhuǎn)讓購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)的計(jì)稅依據(jù) ? 單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。 ? 單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營業(yè)額。 ? 上述營業(yè)額減除項(xiàng)目憑證管理問題 ? 營業(yè)額減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是發(fā)票或合法有效憑證；支付給境外的，該減除項(xiàng)目支付款項(xiàng)憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具的公證證明。 ? —— 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知（財(cái)稅 [2023]16號(hào)） ? 三、化繁為簡的籌劃思路表 ? 四、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理日?；韱渭皯?yīng)用 ? 稅收風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)報(bào)告單 ? 匯算清繳工作底稿 ? 稅收統(tǒng)計(jì)及簡要分析表 ? 稅收管理主要指標(biāo)監(jiān)控表 ? 十五項(xiàng)稅收管理工作自我評(píng)估安排表 與稅務(wù)稽查相關(guān)的稅收法制 ? 一、稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查權(quán)力 ? 《征管法》第五十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查 : ? (一 )檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料； ? (二 )到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況； ? (三 )責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料； ? (四 )詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況； ? (五 )到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料； ? (六 )經(jīng)縣以上稅務(wù)局 (分局 )局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局 (分局 )局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。 ? 《征管法》第五十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。 ? 《征管法細(xì)則》第八十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅收征管法第五十四條第（一）項(xiàng)職權(quán)時(shí)，可以在納稅人、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場所進(jìn)行；必要時(shí)，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前會(huì)計(jì)年度的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在３個(gè)月內(nèi)完整退還；有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在３０日內(nèi)退還。 ? 二、企業(yè)配合稽查的義務(wù)及法律責(zé)任 ? 《征管法》第五十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。 ? 《征管法》第五十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。 ? 《征管法細(xì)則》第八十九條 稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；無稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)對集貿(mào)市場及集中經(jīng)營業(yè)戶進(jìn)行檢查時(shí)，可以使用統(tǒng)一的稅務(wù)檢查通知書。 ? 《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第十八條 實(shí)施稽查前應(yīng)當(dāng)向納稅人發(fā)出書面稽查通知， 告知其稽查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料、情況等，但有下列情況不必事先通知： (一 )公民舉報(bào)有稅收違法行為的； (二 )稽查機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為的； (三 )預(yù)先通知有礙稽查的。 ? 企業(yè)在接受稅務(wù)稽查時(shí)的各項(xiàng)權(quán)利 ? 知情權(quán)、陳述權(quán)、聽證權(quán)、復(fù)議權(quán)、訴訟權(quán)、申請賠償權(quán)、對違法稽查的拒絕權(quán)、要求保守商業(yè)機(jī)密權(quán) ?? ? 三、偷稅與偷稅罪的區(qū)別 ? 《征管法》第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)