【正文】 照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。 ? 企業(yè)應(yīng)當(dāng)從固定資產(chǎn)使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起停止計算折舊。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。 ? 案例 2：新辦企業(yè)所得稅管轄權(quán)的規(guī)定 ? 以 2023年為基年， 2023年底之前國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。 ? 2023年起新增企業(yè)，是指按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅〔 2023〕 1號）及有關(guān)規(guī)定的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)成立的企業(yè)。 ? 行為定性 準(zhǔn)確得當(dāng) ? 運籌帷幄 機(jī)智靈活 ? 三、管好企業(yè)稅收的九大關(guān)鍵 ? 規(guī)范運營 ? 正確認(rèn)識（既強(qiáng)制又可變） ? 強(qiáng)化培訓(xùn)（學(xué)習(xí)、考試、外培、提問） ? 流程管理 ? 合同管理 ? 發(fā)票管理 ? 稽查應(yīng)對 ? 稅收分析 ? 稅務(wù)顧問 ? 利用合同管理稅收的方法 ? （ 1）稅收管理人員在公司管理中的地位 ? （ 2）稅收管理人員的職業(yè)素質(zhì) ? （ 3）合適的參與方式 ? （ 4）經(jīng)常性業(yè)務(wù)的格式合同 ? （ 5）非經(jīng)常性業(yè)務(wù)的非標(biāo)合同 ? （ 6）規(guī)范印章管理 ? （ 7）合同進(jìn)檔審核 ? （ 8）合同執(zhí)行監(jiān)控 ? 三、利用合同管理稅收幾個注意點 ? 購銷合同中的增值稅專用發(fā)票條款 ? （ 1） 增值稅關(guān)于發(fā)票的規(guī)定 ? 新增值稅條例第十九條第一項 銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) ,為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天 。 ? 一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。 ? 增值稅銷售折扣的稅務(wù)處理： 對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，不征收營業(yè)稅。 ? 其他增值稅一般納稅人向供貨方收取的各種收入的納稅處理，比照本通知的規(guī)定執(zhí)行。 ? —— 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函 [2023]1279號） ? 《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)〔 2023〕 156號） ? 《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》（國稅發(fā)〔 2023〕 18號 ） ? （ 2）增值稅專用發(fā)票管理應(yīng)注意事項 ? A、購貨合同與專用發(fā)票 ? B、銷貨合同與專用發(fā)票 ? C、管理制度與專用發(fā)票 ? （ 3）其他稅種關(guān)于發(fā)票的規(guī)定（閱讀內(nèi)容） ? 企業(yè)所得稅關(guān)于稅前扣除憑證的規(guī)定 ? 在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。 ? —— 《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知 》（國稅發(fā)〔 2023〕 80號 ） ? 營業(yè)稅關(guān)于發(fā)票的規(guī)定： ? 新營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則第十五條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從營業(yè)額中扣除。 ? 新條例第六條 納稅人按照本條例第五條規(guī)定扣除有關(guān)項目 ,取得的憑證不符合法律 ?行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的 ,該項目金額不得扣除 ? ? 新營業(yè)稅細(xì)則第十九條 條例第六條所稱符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱合法有效憑證），是指： ? （一）支付給境內(nèi)的單位或者個人，且上述單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以其開具的發(fā)票為合法有效憑證。 ? （三）支付給境外單位或者個人的款項，以上述單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。 ? （ 4）原條例第九條 營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間 ,為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天 ? ? 新條例第十二條 營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù) ?轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并 收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天 ?國務(wù)院財政 ?稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的 ,從其規(guī)定 ? ? 新細(xì)則第二十四條 條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中（包括完成）收取的款項。 ? 新細(xì)則第二十六條 （一）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 ? （三）單位將不動產(chǎn)或者無形資產(chǎn)無償贈送其他單位或者個人，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為權(quán)屬變更的當(dāng)天。 ? 土地增值稅對票據(jù)的規(guī)定 ? 除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證；不能提供合法有效憑證的，不予扣除。 ? 單位和個人轉(zhuǎn)讓在建項目時，不管是否辦理立項人和土地使用人的更名手續(xù)，其實質(zhì)是發(fā)生了轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為。 ? ，按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅。 ? 銷售或轉(zhuǎn)讓購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)的計稅依據(jù) ? 單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。 ? 上述營業(yè)額減除項目憑證管理問題 ? 營業(yè)額減除項目支付款項發(fā)生在境內(nèi)的，該減除項目支付款項憑證必須是發(fā)票或合法有效憑證；支付給境外的，該減除項目支付款項憑證必須是外匯付匯憑證、外方公司的簽收單據(jù)或出具的公證證明。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局 (分局 )局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。 ? 《征管法》第五十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。 ? 二、企業(yè)配合稽查的義務(wù)及法律責(zé)任 ? 《征管法》第五十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實反映情況，提供