【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。 特殊性稅務(wù)處理規(guī)定 ? (二 )股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的 75%，且收購(gòu)企業(yè)在該股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 80%，可以選擇按以下規(guī)定處理： ? 被收購(gòu)企業(yè)的股東取得收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。 ? 收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。 ? 收購(gòu)企業(yè)、被收購(gòu)企業(yè)的原有各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。 ? 特殊性稅務(wù)處理規(guī)定 ? (三 )資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的 75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 80%，可以選擇按以下規(guī)定處理： ? 轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。 ? 受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。 特殊性稅務(wù)處理規(guī)定 ? (四 )企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理： ? 合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。 ? 被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。 ? 可有合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額 =被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值截止合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率。 ? 被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。 特殊性稅務(wù)處理規(guī)定 ? (五 )企業(yè)分立，被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變?cè)瓉?lái)的實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 85%，可以選擇按以下規(guī)定處理： ? 分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被分立企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。 ? 被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項(xiàng)由分立企業(yè)承繼。 特殊性稅務(wù)處理規(guī)定 ? 被分立企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。 ? 被分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)的股權(quán) (以下簡(jiǎn)稱“新股” )，如需部分或全部放棄原持有的被分立企業(yè)的股權(quán) (以下簡(jiǎn)稱“舊股” )，“新股”的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以放棄“舊股”的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。如不需放棄“舊股”，則其取得“新股”的計(jì)稅基礎(chǔ)可從以下兩種方法中選擇確定：直接將“新股”的計(jì)稅基礎(chǔ)確定為零；或者以被分立企業(yè)分立出去的凈資產(chǎn)占被分立企業(yè)全部?jī)糍Y產(chǎn)的比例先調(diào)減原持有的“舊股”的計(jì)稅基礎(chǔ)，再將調(diào)減的計(jì)稅基礎(chǔ)平均分配到“新股”上。 特殊性稅務(wù)處理規(guī)定 ? (六 )重組交易各方按本條 (一 )至 (五 )項(xiàng)規(guī)定對(duì)交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付仍應(yīng)當(dāng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 ? 非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失 =(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ) ) (非股權(quán)支付金額247。被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值 ) 三、 應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅額 ?應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－減免稅額－抵免稅額。 四、稅收優(yōu)惠 稅收優(yōu)惠 ? 免稅收入 ? 農(nóng)林牧漁項(xiàng)目 ? 公共基礎(chǔ)設(shè)施 ? 環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目 ? 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 ? 小型微利企業(yè) ? 高新技術(shù)企業(yè) ? 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 ? 安置殘疾人員 ? 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) ? 固定資產(chǎn)加速折舊 ? 資源綜合利用企業(yè) ? 稅額抵免 ? 國(guó)務(wù)院制定的企業(yè)所得稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策 免稅收入 ? 國(guó)債利息收入； ? 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； ? 在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； ? 不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足 12個(gè)月取得的投資收益 ? 符合條件的非營(yíng)利公益組織的收入 農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的通知 (國(guó)稅函[2023]850號(hào) )20231017 ? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知（財(cái)稅[2023]149號(hào)） 20231120 公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目 ? 自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 ? 財(cái)政部 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 [2023年版]的通知 (財(cái)稅 [2023]116號(hào) )發(fā)文時(shí)間： 202398實(shí)施時(shí)間： 202311 ? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問(wèn)題的通知 (財(cái)稅 [2023]46號(hào) )發(fā)文時(shí)間： 2023927實(shí)施時(shí)間： 2023927 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的通知 (國(guó)稅發(fā) [2023]80號(hào) )發(fā)文時(shí)間： 2023416實(shí)施時(shí)間： 202311 環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目 ? 自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 ? 一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò) 500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò) 500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知 (國(guó)稅函 [2023]212號(hào) )發(fā)文時(shí)間： 2023424實(shí)施時(shí)間： 202311 小型微利企業(yè) ? 減按 20％的稅率征收企業(yè)所得稅 ? 工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 100人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 3000萬(wàn)元； ? 其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 80人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 1000萬(wàn)元。 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知 (國(guó)稅函 [2023]650號(hào) )發(fā)文時(shí)間： 202373實(shí)施時(shí)間： 202373 高新技術(shù)企業(yè) ? 減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅 ? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知 (發(fā)文文號(hào)：國(guó)科發(fā)火[2023]172號(hào) )發(fā)文時(shí)間： 2023414實(shí)施時(shí)間： 202311 ? 科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的通知 (國(guó)科發(fā)火 [2023]362號(hào))202378 ? 關(guān)于認(rèn)真做好 2023年高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作的通知 (國(guó)科發(fā)火 [2023]705號(hào) )20231127 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技