某工程項目分包財務管理教材(編輯修改稿)
2025-02-13 23:49 本頁面
【文章內容簡介】 避稅，保證項目運營成果不受損失。 ? 項目財務經理以及其他相關部門，要緊密配合，從合同投標開始一直到項目結束，都要考慮稅務問題。 第一節(jié) 項目管理涉及的稅收內容 一、項目涉及的稅收種類 其他稅 雜項稅 流轉稅 收益稅 第二節(jié)、工程總承包稅收問題 ? 工程總承包的營業(yè)稅問題 ? 工程總承包應按照建筑業(yè)營業(yè)稅稅目繳納 3%的營業(yè)稅。 ? 工程承包公司對工程的承包有兩種形式 ? 對于第一種形式均應按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅 ? 對于第二種形式一律按“服務業(yè)”稅目中的“代理服務”項目征收營業(yè)稅 政策規(guī)定 分包規(guī)定 差額納稅 的條件 分包營業(yè)額 轉包規(guī)定 建筑工程總分包抵扣營業(yè)稅的政策規(guī)定 四、設備安裝和裝修中的涉稅風險控制 （一） 設備安裝和裝修中的 重復納稅的風險。 （二） 設備安裝和裝修中的涉稅風險控制策略 法律依據： 中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則、 控制策略： 合同轉移、業(yè)務分拆 五、建筑業(yè)中設備與材料劃分的稅收風險控制 （一）建筑業(yè)中設備與材料劃分的界限正確與否會涉及到企業(yè)漏稅和多繳納稅的風險。 （二）建筑業(yè)中設備與材料劃分的 稅收風險控制策略：必須正確劃分好設備與材料的界限。 財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知 》 （ 財稅 [2023]16號 ） 中華人民共和國建設工程計價設備材料劃分標準 》 （ GB/T505312023） 六、“甲供材”的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅風險控制 （一）“甲供材”的營業(yè)稅風險分析 “甲供材”的營業(yè)稅風險體現在 施工方沒有就甲方提供給其進行施工的材料所含的價格沒有并入營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。 除了裝飾勞務以外的建筑業(yè)的“甲供材”，都需要并入施工方的計稅營業(yè)額征收營業(yè)稅，否則存在漏報建筑業(yè)營業(yè)稅的稅收風險。 六、“甲供材”的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅風險控制 （二）“甲供材”的企業(yè)所得稅風險分析 “甲供材”中的企業(yè)所得稅風險主要體現在 施工企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，由于沒有“甲供材”部分的材料發(fā)票而不能夠在稅前扣除，從而要多繳納企業(yè)所得稅。 六、“甲供材”的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅風險控制 （二）“甲供材”的企業(yè)所得稅風險分析 例如，一項 100萬元的甲供材合同，其中甲方購買的材料為 40萬元，建筑勞務款為 60萬元，施工企業(yè)必須向甲方開具 100萬元的建安發(fā)票進行工程結算，才不會有 40萬元材料款漏繳營業(yè)稅的風險。可是，施工企業(yè)開出 100萬元的建安發(fā)票，必須按照 100萬元記收入，基于此，施工企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，沒有 40萬元的材料發(fā)票成本，盡管實踐當中，不少施工企業(yè)會憑從甲方領取材料的材料領料單和甲方購買材料發(fā)票的復印件進成本，但是，根據發(fā)票管理辦法的規(guī)定，稅務當局是不認可材料領料單和甲方提供的材料發(fā)票復印件進成本的，因此，甲方需要多繳納 40萬元乘以25%的企業(yè)所得稅。 基于以上分析，“甲供材”對施工企業(yè)來講，企業(yè)所得稅風險較大。 六、“甲供材”的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅風險控制 （三）“甲供材”稅收風險的應對策略 針對“甲供材”中的稅收風險問題，企業(yè)可以從以下二方面來規(guī)避。 第一，施工企業(yè)必須與甲方簽訂純建筑勞務的合同，不能夠簽訂“甲供材”合同。 第二， 施工企業(yè)應該爭取與甲方簽訂包工包料的合同。 六、“甲供材”的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅風險控制 第三：甲方不同意簽訂包工包料的合同的變通辦法： 首先，施工企業(yè)與甲方必須簽訂包工包料的建筑合同； 其次，建筑合同中的材料可以由甲方去選擇材料供應商，有關材料采購事宜都由甲方去操辦，但是，簽訂材料采購合同時，必須在合同中蓋施工方的公章而不能夠蓋甲方的公章； 再次，材料采購款必須由甲方支付給材料供應商，但是施工企業(yè)、甲方和材料供應商三者間必須共同簽訂三方協(xié)議，即施工方委托甲方把材料采購款支付給材料供應商的委托支付令； 最后，材料供應商必須把材料銷售發(fā)票開給施工方，然后由甲方交給施工方。 六、“甲供材”的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅風險控制 （三）“甲供材”稅收風險的應對策略 如果按照以上四個步驟操作，一方面可以消除甲方對施工方會購買劣質建筑材料的顧慮，另一方面可以使施工方不存在以上分析的“甲供材”存在的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅風險。但是，這種操作不符合 《 中華人民共和國建
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