【文章內(nèi)容簡介】 處理是： （ 1）購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時，需要在會計憑證的摘要中注明 XX項目購置 xx設備或無形資產(chǎn)，會計分錄為： 借：固定資產(chǎn) — 專用設備或一般設備 — XX項目 無形資產(chǎn) — 無形資產(chǎn)名稱 XX項目 貸：銀行存款等相關科目 （ 2）最終形成固定資產(chǎn)所發(fā)生的各項研發(fā)費用： 借：在建工程 — XX項目 貸：銀行存款 支付設備改造購設備配件款 借：在建工程 XX關鍵技術研究與應用（自籌） 貸：銀行存款 支付設備改造聘請技術工人勞務費 借：在建工程 XX關鍵技術研究與應用（自籌） 貸：現(xiàn)金或銀行存款 四、科研經(jīng)費會計核算 — 企業(yè)部分 （一）、企業(yè)會計制度的核算 — 賬務處理事項 — 自籌資金 例 10：“ XX關鍵技術研究與應用”項目 XX生產(chǎn)線改造已完工，改造設備已驗收投入使用，資金 XX生產(chǎn)價值 7萬元，會計分錄為： 借：固定資產(chǎn) 專用設備 7萬元 貸：在建工程 XX關鍵技術研究與應用 （自籌） 7萬元 （ 3）發(fā)生其他研發(fā)費用，應按合同驗收開支科目設置明細賬，并按實際發(fā)生額： 借：管理費用 — 研發(fā)費 — XX科目 — 項目名稱 貸：銀行存款 例 2：“ XX關鍵技術研究與應用”項目使用單位配套經(jīng)費支付材料測試化驗費 3萬元，領用電磁材料 、支付采用通訊方式的專家咨詢費 ，款項已通過郵局匯款。各經(jīng)濟事項會計分錄為： 支付材料測試化驗費 借：管理費用 — 研發(fā)費 — 測試化驗加工費 XX關鍵技術研究與應用（自籌） 3萬元 貸：銀行存款 3萬元 領用材料 借：管理費用 — 研發(fā)費 — 材料費 XX關鍵技術研究與應用（自籌） 貸：原材料 四、科研經(jīng)費會計核算 — 企業(yè)部分 （一）、企業(yè)會計制度的核算 — 賬務處理事項 — 自籌資金 （ 3）支付采用通訊方式的專家咨詢費 借：管理費用 — 研發(fā)費 — 專家咨詢費 XX關鍵技術研究與應用（自籌元 貸：現(xiàn)金 （ 4）支付采用通訊方式的其他相關費用 借：管理費用 — 研發(fā)費 — 其他費用 XX關鍵技術研究與應用（自籌） 貸：現(xiàn)金 月末或季末將自籌資金支出部分結轉 到當期損益 . 借：本年利潤 貸：管理費用 — 研發(fā)費 — 其他費用 XX關鍵技術研究與應用（自籌） 四、科研經(jīng)費會計核算 — 企業(yè)部分 （一）、企業(yè)會計制度的核算 — 賬務處理事項 — 后補助類 企業(yè)收到事后補助類項目各級財政科技撥款時： 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 企業(yè)收到科技項目貸款貼息撥款時： 借：銀行存款 貸：在建工程或固定資產(chǎn)（已資本化部分） 財務費用 營業(yè)外收入 四、科研經(jīng)費會計核算 — 企業(yè)部分 （一） 企業(yè)會計制度的核算 — 賬務處理事項 — 后補助類 例 某企業(yè)申報的“ xx膜產(chǎn)業(yè)化生產(chǎn)”項目獲得科技廳“四川省科技型中小企業(yè)早期科技創(chuàng)新省級扶持資金”立項補助，獲得流動資金貸款貼息補助資金５０萬元，會計分錄為： 借：銀行存款 ５０萬元 貸：財務費用（營業(yè)外支出） ５０萬元 （二） 執(zhí)行企業(yè)會計準則的核算 四、科研經(jīng)費會計核算 — 企業(yè)部分 （二）企業(yè)會計準則的核算 — 賬務處理事 執(zhí)行 會計準則的一次性、分期補助類項目會計核算。 設置相關科研項目核算科目： 遞延收益： 遞延收益是指尚待確認的收入或收益，也可以說是暫時未確認的收益，它是權責發(fā)生制在收益確認上的運用。是核算企業(yè)根據(jù)政府補助準則確認的應在以后期間計入當期損益的政府補助金額。企業(yè)取得的政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應首先確認一項資產(chǎn)和遞延收益，然后在相關資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分攤遞延收益。需要注意的是“遞延收益分攤的起點是”相關資產(chǎn)可供使用時，遞延收益分攤的終點是資產(chǎn)使用壽命結束或資產(chǎn)處置時，相關資產(chǎn)在使用壽命結束時或結束前被處置（出售、報廢、轉讓等），尚未攤銷的遞延收益應當一次性轉入資產(chǎn)處置當期的收益，不再予以遞延。應按照其內(nèi)容設置明細科目，進行明細分類核算。 四、科研經(jīng)費會計核算 — 企業(yè)部分 （二）企業(yè)會計準則的核算 — 賬務處理事 企業(yè)收到項目（課題）研究專項經(jīng)費時，應在“ 遞延收益 ”科目核算，按 遞延收益種類設置明細賬，進行明細核算。該賬戶的貸方余額為在研項目（課題）的年都結存經(jīng)費和購置固定資產(chǎn)的折舊額、無形資產(chǎn)的攤銷額等尚未轉銷的部分。 企業(yè)發(fā)項目（課題）專項經(jīng)費支出時，應以每一項科研項目（課題）為核算對象，對支出經(jīng)費進行歸集和核算，在“管理費用 開發(fā)支出”“主營業(yè)務成本支出”、“研發(fā)支出”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等會計科目進行核算。 科研項目（課題）專項經(jīng)費在批準預算時，已明確了開支范圍、內(nèi)容，這些與企業(yè)的會計體系大多不一致，當科研項目（課題）專項撥款開支范圍與企業(yè)會計自身的會計核算不一致時，要按專項經(jīng)費管理要求設明細科目核算。具體會計核算賬務處理如下： 四、科研經(jīng)費會計核算 — 企業(yè)部分 （二）企業(yè)會計準則的核算 — 賬務處理事項 （ 1）、收到各級財政、科技部門撥款的賬務處理 借：銀行存款 貸：遞延收益 項目名稱 科技廳 貸：遞延收益 項目名稱 科技局配套 （ 2）財政科技撥款資本化會計核算 購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資本化支出時： 借：研發(fā)支出 — XX科目 XX項目 貸：銀行存款 同時：借：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 貸：資本公積 研發(fā)支出 — XX科目 — XX項目 計提折舊時： 借：管理費用 — 折舊費 貸：累計折舊 同時：借：遞延收益（按固定資產(chǎn)使用壽命分期轉為收入 ） 貸：營業(yè)外收入 ? 四、科研經(jīng)費會計核算 —企業(yè)部分 （ （二）企業(yè)會計準則的核算 — 賬務處理事項 專項資金支付相關費用等費用化支出 借：研發(fā)支出 —XX科目 —XX項目 貸：銀行存款或現(xiàn)金 （ 4）、期末結轉研發(fā)支出的 費用化部分 借：營業(yè)外支出（專用資金部分） 管理費用（自籌資金部分） 貸：研發(fā)支出 —XX科目 —XX項目 期末結轉研發(fā)支出的 資本化部分 ，會計分錄為： 借：資本公積（過渡科目與資本化支出相對應） 貸：研發(fā)支出 —XX科目 —XX項目 四、科研經(jīng)費會計核算 — 企業(yè)部分 （二）企業(yè)會計準則的核算 — 賬務處理事項 企業(yè)會計準則的核算 — 賬務處理事項 — 后補助 事前補助賬務處理： （ 1）企業(yè)收到事后補助類項目各級財政科 技撥款時： 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 事后補助賬務處理： 與前面講的項目核算相同 （ 2）企業(yè)收到科技項目貸款貼息時： 借：銀行存款 貸：在建工程或固定資產(chǎn)（已資本化部分） 貸：財務費用 相關文件 ? 科研項目專項資金管理及免稅文件 ? 財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知財稅 [2023]70號 ? 國務院國發(fā)（ 2023） 11號 ? 差旅費標準：按照四川省財政廳川財行（ 2023） 205號 ? 會議費標準：四川省辦公廳文件川委辦（ 2023） 9號 ? 科研項目和資金管理實施意見川辦函（ 2023年） 145號 ? 稅務總局 2023年第 64號 ? 中發(fā)辦（ 2023） 11號 ? 中發(fā)辦（ 2023） 50號 五、科研項目財務驗收 專項審計 ? 科研項目專項審計 五 、科研項目財務驗收 專項審計 （一）審計流程 選定事務所 聘請符合條件的會計事務所對項目資金進行審計 （按照國家、省、市庫中的審計結構） 審計前期準備與過程配合 溝通與交換意見 分歧的解決 審計披露問題 出具正式的審計報告 五、科研項目財務驗收 專項審計 ? （二）審計的依據(jù) ? 任務書（合同） ? 預算書 ? 預算調整資料 ? 監(jiān)督檢查資料（中期評估） ? 內(nèi)部制度與流程 ? 專賬核算以及會計憑證、原始憑證 五、科研項目財務驗收 專項審計 （三）審計的內(nèi)容 內(nèi)控制度建設與法人責任制的落實 會計核算（專項經(jīng)費納入單位財務統(tǒng)一管理、單獨核算、?？顚Ｓ?、核算方法與會計科目使用） 經(jīng)費外撥（違規(guī)外撥和合作單位應撥未撥） 經(jīng)費支出 預算調整 結余經(jīng)費 五、科研項目財務驗收 專項審計 （四）審計中重點關注的幾個問題 經(jīng)費外撥 —應當簽訂子任務書（合同）明確任務要求和預算明細；不得擅自調整外撥資金；不得隨意增加減少課題合作單位；不得向預算外單位轉撥專項經(jīng)費；嚴禁以如何方式變相轉撥經(jīng)費，如測試化驗加工費、設備試制費等名義將科研任務外包等。 經(jīng)費支出 直接費用、間接費用支出；專項支出、自籌支出；支出原則，任務目標相關性、政策相符性、經(jīng)濟合理性。 經(jīng)費支出數(shù)與預算數(shù)存在的差異，是否有預算調整、有情況說明？接后面 （ 一 ） 設備費： 是指在項目研究開發(fā)過程中所必須購置或試制專用儀器設備 ， 對現(xiàn)有儀器設備進行升級改造 ， 以及租賃外單位儀器設備而發(fā)生的費用 。 專項經(jīng)費要嚴格控制設備購置費支出 。 設備購置重點審計： 應有完整的設備購置合同及驗收入庫手續(xù)；與專用設備同時購置的與配套的備件 ， 應納入設備費列支； 不得將設備試制費調整為設備購置費； 不得在專項經(jīng)費中列支屬于承擔單位和合作單位支撐條件的設備及設備租賃費； 不得列支儀器設備的日常維修費 、 辦公費或實驗費的維修費； 是否按照單位的管理辦法履行采購程序 。 五、項目結題審計需要關注的問題 專項經(jīng)費購置的設備必須納入承擔單位固定資產(chǎn)管