【文章內(nèi)容簡介】 72 七、內(nèi)部控制（合規(guī)管理）審計(jì)過程 （以會計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)檢查為例） ? 審計(jì)的準(zhǔn)備階段（主要是制定審計(jì)方案） ? 確定檢查的重點(diǎn)內(nèi)容和網(wǎng)點(diǎn)（ what） ? 確定操作風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的大致時(shí)段（ when） ? 確定檢查的路徑和方法，制訂檢查方案（ way） 73 會計(jì)結(jié)算操作風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)環(huán)節(jié)檢查提綱 74 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 規(guī)章制度的建設(shè)、培訓(xùn)和執(zhí)行情況 會計(jì)主管委派制度的執(zhí)行情況 分行管理部門、基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 基層營業(yè)機(jī)構(gòu)會計(jì)主管是否已經(jīng)實(shí)行委派，如何實(shí)施？ 了解委派情況和計(jì)劃，查看會計(jì)主管委派的實(shí)施細(xì)則和考核管理辦法。 分行管理部門、基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 委派的會計(jì)主管能否根據(jù)本機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況制定的相應(yīng)的崗位工作職責(zé)，對其管理的會計(jì)人員能否起到監(jiān)督和制約作用。 了解部門或基層營業(yè)機(jī)構(gòu)會計(jì)人員崗位設(shè)置情況，查看會計(jì)人員崗位職責(zé)，詢問會計(jì)主管和柜員。 75 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 規(guī)章制度的建設(shè)、培訓(xùn)和執(zhí)行情況 會計(jì)主管委派制度的執(zhí)行情況 分行管理部門、基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 委派的會計(jì)主管是否定期形成本基層營業(yè)機(jī)構(gòu)的會計(jì)業(yè)務(wù)處理與檢查情況報(bào)告，并及時(shí)向分行會計(jì)結(jié)算部匯報(bào)。 檢查會計(jì)主管工作報(bào)告，以及分行會計(jì)結(jié)算部對其工作的考核評比記錄，詢問會計(jì)主和會計(jì)部負(fù)責(zé)人。 分行管理部門、基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 會計(jì)主管是否制定了明確的崗位職責(zé)，在本機(jī)構(gòu)能否獨(dú)立、有效地履行會計(jì)管理和風(fēng)險(xiǎn)防范工作職責(zé)。 檢查會計(jì)主管工作重點(diǎn)及獨(dú)立性，了解基層營業(yè)機(jī)構(gòu)會計(jì)主管在會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范上目前承擔(dān)的職責(zé)與工作責(zé)任，詢問會計(jì)主管。 76 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 規(guī)章制度的建設(shè)、培訓(xùn)和執(zhí)行情況 會計(jì)人員強(qiáng)制休假制度的執(zhí)行情況 分行管理部門 分行是否建立業(yè)務(wù)素質(zhì)較高、相對穩(wěn)定的代職人員隊(duì)伍。 了解代職人員隊(duì)伍建設(shè)情況和計(jì)劃，詢問代職人員，測試業(yè)務(wù)水平。 分行管理部門、基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 對會計(jì)主管、其他會計(jì)人員是否按制度要求實(shí)行了強(qiáng)制休假。 查看強(qiáng)制休假實(shí)施細(xì)則和計(jì)劃安排，檢查重要崗位人員變動(dòng)交接記錄和休假考勤記錄。 分行管理部門、基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 實(shí)施強(qiáng)制休假時(shí)，會計(jì)人員是否按照有關(guān)會計(jì)人員交接規(guī)定辦理會計(jì)交接手續(xù)。 檢查 《 會計(jì)人員調(diào)動(dòng)交接記錄簿 》 和 《 印章重要物品保管交接記錄簿 》 以及其它記載交接手續(xù)的檔案。 77 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 規(guī)章制度的建設(shè)、培訓(xùn)和執(zhí)行情況 會計(jì)人員強(qiáng)制休假制度的執(zhí)行情況 分行管理部門、基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 對于強(qiáng)制休假的會計(jì)主管或其他會計(jì)人員的強(qiáng)制休假是否每次連續(xù) 510個(gè)工作日。 檢查 《 會計(jì)人員調(diào)動(dòng)交接記錄簿 》 和 《 印章重要物品保管交接記錄簿 》 以及其它記載交接手續(xù)的檔案中的交接時(shí)間和休假考勤記錄。 分行管理部門、基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 強(qiáng)制休假期間，會計(jì)結(jié)算部門或?qū)徲?jì)部門是否派出檢查人員對強(qiáng)制休假會計(jì)人員所處理的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查；檢查人員檢查完畢后，是否向會計(jì)結(jié)算部門提交檢查報(bào)告。 檢查強(qiáng)制休假檢查檔案或監(jiān)交記錄和檢查報(bào)告，了解強(qiáng)制休假檢查流程和內(nèi)容，座談詢問。 78 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 規(guī)章制度的建設(shè)、培訓(xùn)和執(zhí)行情況 會計(jì)人員輪崗輪調(diào)制度的執(zhí)行情況。 分行管理部門、基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 本行會計(jì)人員是否定期或不定期實(shí)行輪崗或輪調(diào)。 查看輪崗輪調(diào)實(shí)施細(xì)則和計(jì)劃安排，檢查重要崗位人員變動(dòng)交接記錄。 分行管理部門、基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 輪崗輪調(diào)人員是否依據(jù)制度要求不得雙人互調(diào)，也不得在不相容崗位（如章、證、押崗位，金庫鑰匙保管崗和密碼保管崗位等）之間輪換。 檢查 《 會計(jì)人員調(diào)動(dòng)交接記錄簿 》 和 《 印章重要物品保管交接記錄簿 》 以及其它記載交接手續(xù)的檔案。 79 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 外部賬戶開、銷戶管理 基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 開銷戶登記簿是否準(zhǔn)確及時(shí)記載 查看開銷戶登記簿 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 外部賬戶開、銷戶管理 基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 開銷戶資料是否完整齊全合規(guī)、是否符合人民銀行結(jié)算帳戶管理辦法及相關(guān)規(guī)定，是否雙人實(shí)地核實(shí)開戶申請人資料并簽章確認(rèn) 每個(gè)網(wǎng)點(diǎn)抽查 100戶活期帳戶， 50戶定期、通知帳戶，重點(diǎn)核對10個(gè)重點(diǎn)戶（ 500萬元以上開戶單位的營業(yè)執(zhí)照期限、單位地址、聯(lián)系電話）檢查開、銷戶手續(xù)、預(yù)留印鑒、電子印鑒庫及現(xiàn)場了解情況 80 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 外部賬戶開、銷戶管理 基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 對銷戶企業(yè)的未使用空白重要憑證是否專人管理，認(rèn)真登記，定期上繳分行 每個(gè)網(wǎng)點(diǎn)抽查 10戶已銷戶企業(yè)上繳的空白重要憑證，查看由認(rèn)負(fù)責(zé)管理，是否加蓋作廢章或剪角，與銷戶申請單進(jìn)行核對 長期不動(dòng)戶 賬務(wù)中心、基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 對長期未發(fā)生結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶是否及時(shí)轉(zhuǎn)入不動(dòng)戶進(jìn)行管理，不動(dòng)戶的轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出手續(xù)是否符合要求 檢查不動(dòng)戶轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出清單和傳票，支取手續(xù)、印鑒核對是否符合要求 81 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 銀企對賬 基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 分行是否嚴(yán)格遵循對外對賬與賬務(wù)核算相分離的原則，負(fù)責(zé)銀行對賬業(yè)務(wù)的人員是否兼辦開銷戶和存款人賬務(wù)處理。 檢查會計(jì)人員崗位設(shè)置和崗位職責(zé)是否違反崗位不相容原則。 賬務(wù)中心、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督中心、網(wǎng)點(diǎn) 附有余額調(diào)節(jié)表的對賬單是否由分行賬務(wù)中心統(tǒng)一打印，并由風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督中心通過郵寄方式送達(dá)開戶單位，是否存在附有余額調(diào)節(jié)表的對賬單交由網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行發(fā)放的情況； 檢查對賬單打印、下發(fā)方式，了解賬務(wù)中心、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督中心職責(zé)執(zhí)行情況，查看基層營業(yè)機(jī)構(gòu)具體執(zhí)行情況。 82 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 銀企對賬 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督中心、基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督中心對郵寄對賬單連續(xù)兩次因地址不正確被退回的，是否及時(shí)告知客戶營銷部門；風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督中心是否對開戶網(wǎng)點(diǎn)的無對賬回單賬戶進(jìn)行重點(diǎn)催辦； 檢查風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督中心對地址不正確的對賬單的處理流程和對無對賬單回單賬戶的催收方法。 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督中心 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督中心收到單位核對不相符的對賬單，是否落實(shí)專人進(jìn)行逐筆核查，確認(rèn)未達(dá)原因； 檢查核對不相符的對賬單，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督中心核查結(jié)果。 83 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 授權(quán)管理 分行管理部門、基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 各業(yè)務(wù)系統(tǒng)柜員卡是否是專人使用，是否存在轉(zhuǎn)借、交接現(xiàn)象 。 重點(diǎn)調(diào)閱節(jié)假日且人員緊張網(wǎng)點(diǎn)的錄像資料。 柜員授權(quán)卡管理系統(tǒng)的管理情況 是否在分行會計(jì)處專人管理，不與核心系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置及業(yè)務(wù)操作人員交叉，核對發(fā)卡清單和實(shí)物 基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 是否認(rèn)真執(zhí)行崗位分級授權(quán)制度，授權(quán)員授權(quán)時(shí)是否認(rèn)真審核業(yè)務(wù)，親自刷卡。 通過重點(diǎn)查看節(jié)假日且人員緊張網(wǎng)點(diǎn)的錄像資料的方式，發(fā)現(xiàn)柜員卡使用以及授權(quán)操作中的不合規(guī)情況，是否有相應(yīng)的措施、渠道、手段加以糾正。 84 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 授權(quán)管理 基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 是否存在柜員卡隨意放置，或未做到人離卡收，被他人非法盜取使用的問題。 通過重點(diǎn)查看節(jié)假日且人員緊張網(wǎng)點(diǎn)的錄像資料的方式，發(fā)現(xiàn)柜員卡使用以及授權(quán)操作中的不合規(guī)情況，是否有相應(yīng)的措施、渠道、手段加以糾正。 基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 基層營業(yè)機(jī)構(gòu)的柜員級別設(shè)置是否符合分級授權(quán)管理規(guī)定的要求。 檢查基層營業(yè)機(jī)構(gòu)的柜員級別和授權(quán)范圍和交易權(quán)限是否與其崗位一致，能否做到控制風(fēng)險(xiǎn)的要求。 85 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 參數(shù)設(shè)置 參數(shù)分中心 參數(shù)分中心的人員設(shè)置、分工情況、數(shù)據(jù)維護(hù)的手續(xù)是否齊全，問題處理是否記載？ 檢查參數(shù)分中心的數(shù)據(jù)維護(hù)單據(jù)和運(yùn)行日志以及非會計(jì)流水、業(yè)務(wù)提示清單、特殊操作清單等。 事后監(jiān)督 風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督中心 檢查重要會計(jì)事項(xiàng)事后監(jiān)督情況，是否能夠發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)差錯(cuò)并及時(shí)處理 現(xiàn)場檢查 86 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 企業(yè)印鑒管理 基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 開戶申請人預(yù)留銀行印鑒是否符合賬戶管理有關(guān)規(guī)定，有明確的啟用日期，并由會計(jì)主管簽章確認(rèn)，印鑒卡實(shí)行專人保管。 檢查基層營業(yè)機(jī)構(gòu)印鑒卡片和賬戶檔案，現(xiàn)場檢查結(jié)合錄像資料查看印鑒片保管使用情況。 分行賬務(wù)中心、基層營業(yè)機(jī)構(gòu) 實(shí)行電子驗(yàn)印的分行，電子印鑒的建立是否指定由非賬務(wù)操作柜員進(jìn)行建庫，換人核對，建庫柜員、核對柜員、會計(jì)主管是否在印鑒卡上簽章確認(rèn)。 檢查分行賬務(wù)中心、基層營業(yè)機(jī)構(gòu)印鑒卡片和交接記錄以及系統(tǒng)建庫記錄。 87 檢查 類別 檢查 項(xiàng)目 檢查對象 檢查內(nèi)容 檢查方式 風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)環(huán)節(jié) 企