【文章內(nèi)容簡介】 究 人員范圍和名冊清單并與之簽署保密協(xié)議。 e 企業(yè)與核心研究人員簽訂勞動合同時，應(yīng)當(dāng)特別約定研 究成果歸屬、離職條件、離職移交程序、離職后保密義 務(wù)、離職后競業(yè)限制年限及違約責(zé)任等內(nèi)容。 f 實施合理有效的研發(fā)績效管理，制定科學(xué)的核心研發(fā)人 員激勵體系，注重長效激勵。 g 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立研發(fā)活動評估制度，加強對立項與研究、 開發(fā)與保護等過程的全面評估，認真總結(jié)研發(fā)管理經(jīng) 驗，分析存在的薄弱環(huán)節(jié)，完善相關(guān)制度和辦法，不斷 改進和提升研發(fā)活動的管理水平。 核心研究人員名冊 勞動合同 內(nèi)控應(yīng)用指引第 10號 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 12號：擔(dān)保業(yè)務(wù) ? 前車之鑒 ? 業(yè)務(wù)目標 ? 業(yè)務(wù)范圍 ? 業(yè)務(wù)風(fēng)險 ? 總體要求 ? 控制流程 ? 控制措施 擔(dān)保業(yè)務(wù) 前車之鑒 南京醫(yī)藥公布巨額擔(dān)保，高負債率存隱憂 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號 擔(dān)保業(yè)務(wù) 業(yè)務(wù)目標 我國上市公司擔(dān)保業(yè)務(wù)增速快、金額大、風(fēng)險高、違規(guī) 情況嚴重，僅 2023～ 2023年，平均每年新增 121家上市 公司涉及擔(dān)保事項，年均增速達到 35%；截至 2023年 10 月， 837家滬市上市公司中，有 180家存在違規(guī)擔(dān)保情 況，涉及金額為 ， 違規(guī)擔(dān)保 金額占上市公司 擔(dān)保總額的 %；在深市 505家上市公司中，涉及擔(dān) 保的公司 311家，擔(dān)保總額達 420億元，其中 違規(guī)擔(dān)保 金 額為 131億元，占擔(dān)?？傤~的 %。 鑒于擔(dān)保業(yè)務(wù)的“雙刃劍”特征，有必要對嚴控擔(dān)保風(fēng)險 提出了一系列有針對性的管控措施。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號 擔(dān)保業(yè)務(wù) 業(yè)務(wù)范圍 指企業(yè)作為擔(dān)保人按照公平、自愿、互利 的原則與債權(quán)人約定，當(dāng)債務(wù)人不履行債 務(wù)時，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔(dān)相應(yīng) 法律責(zé)任的行為。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號 擔(dān)保業(yè)務(wù) 業(yè)務(wù)風(fēng)險 對擔(dān)保申請人的資信狀況調(diào)查不深，審批 不嚴或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策 失誤或遭受欺詐。 對被擔(dān)保人出現(xiàn)財務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境 等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對措施不當(dāng)，可能導(dǎo) 致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任。 擔(dān)保過程中存在舞弊行為，可能導(dǎo)致經(jīng)辦 審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號 擔(dān)保業(yè)務(wù) 總體要求 明確擔(dān)保的對象、范圍、方式、條件、程 序、擔(dān)保限額和禁止擔(dān)保等事項； 規(guī)范調(diào)查評估、審核批準、擔(dān)保執(zhí)行等環(huán) 節(jié)的工作流程，按照政策、制度、流程辦 理擔(dān)保業(yè)務(wù)； 定期檢查擔(dān)保政策的執(zhí)行情 況及效果， 切實防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號 擔(dān)保業(yè)務(wù) 控制流程 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號 受理申請 調(diào)查和評估 簽訂擔(dān)保合同 向被擔(dān)保人追償并落實本企業(yè)擔(dān)保責(zé)任追究機制 擔(dān)保終止 審批機構(gòu)審批 承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任 被擔(dān)保人未能如期償款 董事會或類似 權(quán)力機構(gòu)審批 對擔(dān)保合同的日常監(jiān)控 被擔(dān)保人如期償款 非重大 不 予 擔(dān) 保 未通過 未通過 重大 控制措施 擔(dān)保業(yè)務(wù) 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號 1 受理申請 受理申請是企業(yè)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的第一道關(guān)口 主要風(fēng)險： a 企業(yè)擔(dān)保政策和相關(guān)管理制度不健全，導(dǎo)致難以對擔(dān)保 申請人提出的擔(dān)保申請進行初步評價和審核； b 或者雖然建立了擔(dān)保政策和相關(guān)管理制度，但對擔(dān)保申 請人提出的擔(dān)保申請審查把關(guān)不嚴，導(dǎo)致申請受理流于 形式。 控制措施 : a 依法制定和完善本企業(yè)的擔(dān)保政策和相關(guān)管理制度，明 確擔(dān)保的對象、范圍、方式、條件、程序、擔(dān)保限額和 禁止擔(dān)保的事項； b 嚴格按照擔(dān)保政策和相關(guān)管理制度對擔(dān)保申請人提出的 擔(dān)保申請進行審核。審視擔(dān)保申請人與本企業(yè)的業(yè)務(wù)關(guān) 系，及其整體實力、經(jīng)營狀況、信用水平等情況。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號 2 調(diào)查和評估 企業(yè)在受理擔(dān)保申請后對擔(dān)保申請人進行資信調(diào)查和風(fēng) 險評估，是辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，在相 當(dāng)程度上影響甚至決定擔(dān)保業(yè)務(wù)的未來走向。 主要風(fēng)險： 對擔(dān)保申請人的資信調(diào)查不深入、不透徹，對擔(dān)保項目 的風(fēng)險評估不全面、不科學(xué)，導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或 遭受欺詐，為擔(dān)保業(yè)務(wù)埋下巨大隱患。 控制措施： a 委派具備勝任能力的專業(yè)人員開展調(diào)查和評估。調(diào)查評 估人員與擔(dān)保業(yè)務(wù)審批人員應(yīng)當(dāng)分離。擔(dān)保申請人為企 業(yè)關(guān)聯(lián)方的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟利益或近親屬關(guān)系的有 關(guān)人員不得參與調(diào)查評估。企業(yè)可以自行對擔(dān)保申請人 進行資信調(diào)查和風(fēng)險評估，也可以委托中介機構(gòu)承擔(dān)這 一工作，同時應(yīng)加強對中介機構(gòu)工作情況的監(jiān)控。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號 2 調(diào)查和評估 控制措施： b 對擔(dān)保申請人資信狀況和有關(guān)情況進行全面、客觀的調(diào) 查評估。在調(diào)查和評估中，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下事項： b1 擔(dān)保業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的要 求，凡不符合或相抵觸的業(yè)務(wù)，一律不得提供擔(dān)保； b2 擔(dān)保申請人的資信狀況，包括基本情況、資產(chǎn)質(zhì)量、財 務(wù)狀況、經(jīng)營情況、信用程度、行業(yè)前景等； b3 擔(dān)保申請人用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的資產(chǎn)狀況及其權(quán)利 歸屬； b4 企業(yè)要求擔(dān)保申請人提供反擔(dān)保的，還應(yīng)對與反擔(dān)保有 關(guān)的資產(chǎn)狀況進行評估。企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運用各種行之有 效的方式方法，對擔(dān)保申請人的資信狀況進行調(diào)查了 解，務(wù)求真實準確。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號 2 調(diào)查和評估 控制措施： c 對擔(dān)保項目經(jīng)營前景和盈利能力進行合理預(yù)測。企業(yè)整 體的資信狀 況和擔(dān)保項目的預(yù)期運營情況，構(gòu)成判斷 擔(dān)保申請人償債能力的兩 大重要方面，應(yīng)當(dāng)予以重視。 d 劃定不予擔(dān)保的“紅線”，切實防范為“帶病”企業(yè)提供擔(dān) 保。并結(jié)合 調(diào)查評估情況作出判斷。對以下 5類情形不 予擔(dān)保： d1 擔(dān)保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的； d2 擔(dān)保申請人已進入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序 的； d3 擔(dān)保申請人財務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng) 營風(fēng)險較大的； 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號 2 調(diào)查和評估 控制措施： d4 擔(dān)保申請人與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟糾紛，面臨法律 訴訟且可能 承擔(dān)較大賠償責(zé)任的； d5 擔(dān)保申請人與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔(dān)保糾紛且仍未妥善 解決的，或 不能及時足額交納擔(dān)保費用的。 e 形成書面評估報告，全面反映調(diào)查評估情況，為擔(dān)保決 策提供第一手資料。企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范評估報告的形式和內(nèi) 容，妥善保管評估報告，并作為日后追究有關(guān)人員擔(dān)保 責(zé)任的重要依據(jù)。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號 3 審批 審批環(huán)節(jié)在擔(dān)保業(yè)務(wù)中具有承上啟下的作用，既是對調(diào) 查評估結(jié)果的判斷和認定，也是擔(dān)保業(yè)務(wù)能否進入實際 執(zhí)行階段的必經(jīng)之路。 主要風(fēng)險： a 授權(quán)審批制度不健全，導(dǎo)致對擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批不規(guī)范； b 審批不嚴格或者越權(quán)審批，導(dǎo)致?lián)Q策出現(xiàn)重大疏 漏，可能引發(fā)嚴重后果； c 審批過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員 涉案或企業(yè)利益受損。 控制措施： a 建立和完善擔(dān)保授權(quán)審批制度，明確授權(quán)批準的方式、 權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定各層級人員應(yīng) 當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越權(quán)限審批。企業(yè)內(nèi) 設(shè)機構(gòu)不得以企業(yè)名義對外提供擔(dān)保。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對 分公司對外提供擔(dān)保的管控力度，嚴格限制分公司擔(dān)保 行為，避免因分公司違規(guī)擔(dān)保為本企業(yè)帶來不利后果。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號 3 審批 控制措施： b 建立和完善重大擔(dān)保業(yè)務(wù)的集體決策審批制度。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《公司法》等國家法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)章 程和有關(guān)管理制度，明確重大擔(dān)保業(yè)務(wù)的判斷標準、審 批權(quán)限和程序。上市公司的重大對外擔(dān)保，應(yīng)取得董會 全體成員 2/3以上簽署同意或者經(jīng)股東大會批準，未經(jīng)董 事會或者類似權(quán)力機構(gòu)批準，不得對外提供重大擔(dān)保。 c 認真審查對擔(dān)保申請人的調(diào)查評估報告，在充分 了解掌握有關(guān)情況的基礎(chǔ)上，權(quán)衡比較本企業(yè)凈資產(chǎn)狀 況、擔(dān)保限額與擔(dān)保申請人提出的擔(dān)保金額，確保將擔(dān) 保金額控制在企業(yè)設(shè)定的擔(dān)保限額之內(nèi)。 d 從嚴辦理擔(dān)保變更審批。被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保 事項的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評估程序，根據(jù)新的調(diào) 查評估報告重新履行審批手續(xù)。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號 4 簽訂擔(dān)保合同 擔(dān)保合同是審批機構(gòu)同意辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的直接體現(xiàn)，也 是約定擔(dān)保雙方權(quán)利義務(wù)的基礎(chǔ)載體。 主要風(fēng)險： 未經(jīng)授權(quán)對外訂立擔(dān)保合同，或者擔(dān)保合同內(nèi)容存在重 大疏漏和欺詐，可能導(dǎo)致企業(yè)訴訟失敗、權(quán)利追索被動、 經(jīng)濟利益和形象信譽受損。 控制措施： a 嚴格按照經(jīng)審核批準的擔(dān)保業(yè)務(wù)訂立擔(dān)保合同。合同訂 立經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人員的批準意 見擬訂合同條款。 b 認真審核合同條款，確保合同條款內(nèi)容完整、表述嚴謹 準確、相關(guān)手續(xù)齊備。在合同中應(yīng)明確被擔(dān)保人的權(quán)利、 義務(wù)、違約責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，并要求被擔(dān)保人定期提供 財務(wù)報告和有關(guān)資料，及時通報擔(dān)保事項的實施情況。 如擔(dān)保申請人同時向多方申請擔(dān)保的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保 合同中明確約定本企業(yè)的擔(dān)保份額和相應(yīng)的責(zé)任。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號 4 簽訂擔(dān)保合同 控制措施： c 實行擔(dān)保合同會審聯(lián)簽。除擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門之外，鼓 勵和倡導(dǎo)企業(yè)法律部門、財會部門、內(nèi)審部門等參與擔(dān) 保合同會審聯(lián)簽，增強擔(dān)保合同的合法性、規(guī)范性、完 備性，有效避免權(quán)利義務(wù)約定、合同文本表述等方面的 疏漏。 d 加強對有關(guān)身份證明和印章的管理。如，企業(yè)法定代表 人的身份證明、個人印章和擔(dān)保合同專用章等，防止導(dǎo) 致身份證明和印章被盜用，造成了難以挽回的嚴重后果。 e 規(guī)范擔(dān)保合同記錄、傳遞和保管，確保擔(dān)保合同運轉(zhuǎn)軌 跡清晰完整、有案可查。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號 5 日常監(jiān)控 擔(dān)保合同的簽訂，標志著企業(yè)的擔(dān)保權(quán)利和擔(dān)保責(zé)任進 入法律意義上的實際履行階段。切實加強對擔(dān)保合同執(zhí) 行情況的日常監(jiān)控，通過及時、準確、全面地了解掌握 被擔(dān)保人的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況和擔(dān)保項目運行情況， 最大限度地實現(xiàn)企業(yè)擔(dān)保權(quán)益，最大限度地降低企業(yè)擔(dān) 保責(zé)任，是一項艱巨而重要的任務(wù)。 主要風(fēng)險： 重合同簽訂，輕后續(xù)管理，對擔(dān)保合同履行情況疏于監(jiān) 控或監(jiān)控不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)不能及時發(fā)現(xiàn)和妥善應(yīng)對被擔(dān) 保人的異常情況，可能延誤處置時機，加劇擔(dān)保風(fēng)險， 加重經(jīng)濟損失。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號 5 日常監(jiān)控 控制措施： a 指定專人定期監(jiān)測被擔(dān)保人的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，對 被擔(dān)保人進行跟蹤和監(jiān)督，了解擔(dān)保項目的執(zhí)行、資金 的使用、貸款的歸還、財務(wù)運行及風(fēng)險等情況，促進擔(dān) 保合同有效履行。企業(yè)財會部門要及時，最好是按月或 者按季收集、分析被擔(dān)保人擔(dān)保期內(nèi)的財務(wù)報告等相關(guān) 資料，持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保人的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金 流量以及擔(dān)保合同的履行情況，積極配合擔(dān)保經(jīng)辦部門 防范擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險。 b 及時報告被擔(dān)保人異常情況和重要信息。企業(yè)有關(guān)部門 和人員在實施日常監(jiān)控過程中發(fā)現(xiàn)被擔(dān)保人經(jīng)營困難、 債務(wù)沉重，或者存在違反擔(dān)保合同的其他各種情況，應(yīng) 當(dāng)按照《內(nèi)控指引第 17號 —— 內(nèi)部信息傳遞》的要求， 在第一時間向企業(yè)有關(guān)管理人員作出報告，以便于及時 采取有針對性的應(yīng)對措施。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號 6 會計控制 擔(dān)保業(yè)務(wù)直接涉及擔(dān)保財產(chǎn)、費用收取、財務(wù)分析、債 務(wù)承擔(dān)、會計處理和相關(guān)信息披露等，決定了會計控制 在擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦中具有舉足輕重的重要作用。 主要風(fēng)險： 會計系統(tǒng)控制不力，可能導(dǎo)致?lián)I(yè)務(wù)記錄殘缺不全， 日常監(jiān)控難以奏效，或者擔(dān)保會計處理和信息披露不符 合有關(guān)監(jiān)管要求，可能引發(fā)行政處罰。 控制措施： a 健全擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門與財會部門的信息溝通機制，促 進擔(dān)保信息及時有效溝通； b 建立擔(dān)保事項臺賬，詳細記錄擔(dān)保對象、金額、期限、 用于抵押和質(zhì)押的物品或權(quán)利以及其他有關(guān)事項；同 時，及時足額收取擔(dān)保費用，維護企業(yè)擔(dān)保權(quán)益； 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號 6 會計控制 控制措施： c 嚴格按照國家統(tǒng)一的會計準則制度進行擔(dān)保會計處理， 發(fā)現(xiàn)被擔(dān)保人出現(xiàn)財務(wù)狀況惡化、資不抵債、破產(chǎn)清算 等情形的，應(yīng)當(dāng)合理確認預(yù)計負債和損失。屬于上市公 司的，還應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況依法予以公告； d 切實加強對反擔(dān)保財產(chǎn)的管理，妥善保管被擔(dān)保人用于 反擔(dān)保的權(quán)利憑證，定期核實財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值， 發(fā)現(xiàn)問題及時處理，確保反擔(dān)保財產(chǎn)安全完整； e 夯實擔(dān)保合同基礎(chǔ)管理，妥善保管擔(dān)保合同、與擔(dān)保合 同相關(guān)的主合同、反擔(dān)保函或反擔(dān)保合同，以及抵押、 質(zhì)押的權(quán)利憑證和有關(guān)原始資料，做到擔(dān)保業(yè)務(wù)檔案完 整無缺。當(dāng)擔(dān)保合同到期時，企業(yè)要全面清查用于擔(dān)保 的財產(chǎn)、權(quán)利憑證，按照合同約定及時終止擔(dān)保關(guān)系。 內(nèi)控應(yīng)用指引第 12號 7 代為清償和權(quán)利追索 被擔(dān)保人在擔(dān)保期間如順利履行了償債義務(wù)，且向擔(dān)保 企業(yè)及時足額支付了擔(dān)保費用，擔(dān)保合同一般應(yīng)予終 止，擔(dān)保