業(yè)績考核與評價培訓課件(編輯修改稿)
2025-02-07 19:16 本頁面
【文章內容簡介】 內部的各個單位都有自己的可控成本 (費用 )，所以成為利潤中心的 關鍵在于是否存在可控收入 。 31 利潤中心 利潤中心可以分為兩類： ?以對外銷售產品而取得實際收入為特征的 自然利潤中心 ； ?以產品在企業(yè)內部流轉而取得內部銷售收入為特征的 人為利潤中心 。 ?大多數(shù)成本中心都可以轉作人力利潤中心。 32 利潤中心 是指既要發(fā)生成本又能取得收入、獲得利潤，還有權進行投資這樣一種責任中心。 投資中心 33 ?該種責任中心不僅要對責任成本、責任利潤負責，還要對投資的收益負責。 ?顯然，投資中心應擁有較大的生產經營決策權， 實際上相當于一個獨立核算的企業(yè) ，如總公司下屬的獨立核算的分公司或分廠等。 34 投資中心 ?各責任中心之間相互提供產品 (或勞務 )時 ， 要按照一定的價格 ， 采用一定的結算方式 ， 進行計價結算 。 ?這種計價結算 并不真正動用企業(yè)貨幣資金 ，而是一種觀念上的貨幣結算 ， 是一種資金限額指標的結算 。 ?計價結算過程中使用的價格 ， 稱為內部結算價格 。 35 內部結算價格 ?是 分清各責任中心經濟責任 的重要依據(jù)。 ?是 測定各責任中心資金流量 的重要依據(jù)。 ?是 考核各責任中心生產經營成果 的重要依據(jù) . 內部結算價格 的作用 36 大體上有以下六種類型可供選擇。 (見教材 ) 內部結算價格 的類型 37 成本中心的業(yè)績考核與評價 由于成本中心只對所報告的 成本或費用 承擔責任，所以成本中心業(yè)績評價的主要指標是 生產效率、標準成本與成本差異 的報告等。 責任成本差異是指責任成本實際數(shù)額與責任成本預算之間的差額，反映了責任成本預算的執(zhí)行結果。 38 成本中心業(yè)績評價的主要指標是責任成本及其增減額、升降率和與其作業(yè)相關的非財務指標等。 39 成本增減額＝實際成本額－預算成本額 成本升降率＝成本增減額／預算成本額 利潤中心的業(yè)績考核與評價 將利潤中心的實際責任利潤與責任利潤預算進行比較，可以反映出利潤中心責任利潤預算的完成情況。 考核指標具體包含 毛利、貢獻毛益和營業(yè)利潤 三種不同層次的收益形式。 40 利潤中心 M N 合計 銷售凈額 435 000 3 131 450 3 566 450 期初存貨 90 000 600 000 690 000 本期生產 260 000 2 150 000 2 410 000 減：期末存貨 55 000 447 000 502 000 銷售成本 295 000 2 303 000 2 598 000 毛利 140 000 828 450 968 450 例 122 41 利潤中心 M N 合計 銷售凈額 435 000 3 131 450 3 566 450 減：銷售成本 295 000 2 303 000 2 598 000 毛利 140 000 828 450 968 450 減：部門直接費用 72 870 441 940 514 810 人員工資 44 050 208 000 252 050 租金 11 925 88 950 100 875 折舊費 16 895 144 990 161 885 部門貢獻毛益 67 130 386 510 453 640 例 123 42 ? 部門貢獻毛益 =銷售凈額 銷售成本 部門直接費用 利潤中心 M N 合計 銷售凈額 435 000 3 131 450 3 566 450 毛利 140 000 828 450 968 450 部門貢獻毛益 67 130 386 510 453 640 減：間接費用 88 935 207 515 296 450 管理人員工資 18 750 43 750 62 500 辦公費用 13 350 31 150 44 500 攤銷費用 56 835 132 615 189 450 營業(yè)利潤 21 805 178 995 157 190 例 124 43 ? 營業(yè)利潤 =銷售凈額 銷售成本 部門直接費用 部門間接費用 三、基于 EVA的業(yè)績考核與評價 EVA是英文 Economic Value Added的縮寫，一般譯為經濟增加值。 有許多大型公司包括像美國電報電話公司（ ATT），布里吉斯 斯泰隆公司（ Briggs Stratton）、可口可樂公司（ CocaCola）、 CSX公司等大公司都開始用EVA指標作為他們的業(yè)績指標。在各類商業(yè)雜志上，EVA指標被廣泛加以宣傳。而 EVA是剩余收益的一個變形。 2023/2/8 44 剩余收益的變形－ EVA（經濟增加值） 2023/2/8 45 EVA基本理念 （ 1） EVA衡量的是資本利潤，不是企業(yè)利潤?？紤]時間價值 。是社會資本獲利要求。 (100萬 110萬才保本，多余的才是利潤 ) (2)EVA衡量的是資本的超額利潤。 收入 — 成本費用 （最低可以接受
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