業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)培訓(xùn)課件-文庫(kù)吧
2025-01-10 19:16 本頁(yè)面
【正文】 該是 利潤(rùn)最大化 。 15 ?為股東提供回報(bào)。 ?關(guān)心企業(yè)職工利益，創(chuàng)造優(yōu)美和諧的工作環(huán)境。 ?關(guān)心客戶的利益，在新產(chǎn)品的研制和開(kāi)發(fā)上有較高投入，不斷推出新產(chǎn)品來(lái)滿足客戶要求。 ?保持對(duì)債權(quán)人的按期償付，不拖欠。 ?關(guān)心社區(qū)建設(shè)，注重社會(huì)貢獻(xiàn)。 16 長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)： 一、以企業(yè)為主體的業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià) 基于利潤(rùn)的業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)指標(biāo)往往根據(jù)考核的需要而定，主要包括 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報(bào)酬率 等，而針對(duì)上市公司則經(jīng)常采用 每股收益、每股股利 等指標(biāo)。 17 %100%100????銷售收入凈利潤(rùn)銷售凈利潤(rùn)率銷售收入銷售毛利額銷售毛利率18 基于利潤(rùn)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo) %100??平均資產(chǎn)總額利潤(rùn)總額總資產(chǎn)報(bào)酬率%100??平均凈資產(chǎn)總額凈利潤(rùn)凈資產(chǎn)報(bào)酬率19 基于利潤(rùn)的業(yè)績(jī)考核指標(biāo) 20 杜邦財(cái)務(wù)分析體系體系以凈資產(chǎn)報(bào)酬率為主體指標(biāo)，分別反映營(yíng)運(yùn)能力、償債能力及盈利能力，并按其內(nèi)在聯(lián)系有機(jī)結(jié)合起來(lái)，從而形成一個(gè)將資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)綜合在一起的指標(biāo)分析體系。 20 基于凈資產(chǎn)收益率的業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)體系 —— 杜邦分析體系 21 凈資產(chǎn)報(bào)酬率 資產(chǎn)報(bào)酬率 權(quán)益乘數(shù) 銷售利潤(rùn)率 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 1 247。 1－資產(chǎn)負(fù)債率 利潤(rùn)額 247。 銷售收入 資產(chǎn)額 247。 247。 資產(chǎn)額 負(fù)債額 收入、成本等損益類指標(biāo) 資產(chǎn)、資本等財(cái)務(wù)狀況類指標(biāo) 杜邦財(cái)務(wù)分析體系 21 ? 考核與評(píng)價(jià) 依賴的是歷史信息 ，無(wú)法體現(xiàn)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r ? 業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià) 僅反映財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) ，無(wú)法全面反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況 ? 業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià) 可能造成短視行為 ，無(wú)法全面反映企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益 ? 業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià) 沒(méi)能有效考慮風(fēng)險(xiǎn) ，無(wú)法正確反映企業(yè)目標(biāo) 基于利潤(rùn)的業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)的缺點(diǎn) 22 二、以責(zé)任中心為主體的業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià) 1. 責(zé)任中心 2. 內(nèi)部結(jié)算價(jià)格 3. 成本中心的業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià) 4. 利潤(rùn)中心的業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià) 5. 投資中心的業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià) 23 ? 責(zé)任中心是指根據(jù)其管理權(quán)限承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并能反映其經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的企業(yè)內(nèi)部單位。 ? 為了有效地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制，有必要將整個(gè)企業(yè)逐級(jí)劃分為許多個(gè)責(zé)任領(lǐng)域，即責(zé)任中心。 責(zé)任中心 24 ? 凡是 管理上可分、責(zé)任可以辨認(rèn)、成績(jī)可以單獨(dú)考核的單位 ，都可以劃分為責(zé)任中心，大到分公司、地區(qū)工廠或部門，小到車間、班組或某一個(gè)機(jī)臺(tái)。 ? 按照責(zé)任對(duì)象的特點(diǎn)和責(zé)任范圍的大小，責(zé)任中心可以分為 成本 (費(fèi)用 )中心、利潤(rùn)中心和投資中心。 責(zé)任中心 25 ABC石化企業(yè)油氣勘探與生產(chǎn)分公司經(jīng)理投資中心 X油品煉制與銷售分公司經(jīng)理投資中心 Y化工生產(chǎn)與銷售分公司經(jīng)理投資中心 Z經(jīng)營(yíng)經(jīng)理利潤(rùn)中心 L經(jīng)營(yíng)經(jīng)理利潤(rùn)中心 M經(jīng)營(yíng)經(jīng)理利潤(rùn)中心 O油田工廠經(jīng)理成本中心 E煉油工廠經(jīng)理成本中心 H銷售經(jīng)理收入中心 I化工廠經(jīng)理成本中心 P銷售經(jīng)理收入中心 P經(jīng)營(yíng)經(jīng)理利潤(rùn)中心 N煉油工廠經(jīng)理成本中心 J銷售經(jīng)理收入中心 K油田工廠經(jīng)理成本中心 G油田工廠經(jīng)理成本中心 F石化企業(yè)油氣勘探與生產(chǎn)分公司經(jīng)理投資中心油品煉制與銷售分公司經(jīng)理投資中心化工生產(chǎn)與銷售分公司經(jīng)理投資中心經(jīng)營(yíng)經(jīng)理利潤(rùn)中心經(jīng)營(yíng)經(jīng)理利潤(rùn)中心經(jīng)營(yíng)經(jīng)理利潤(rùn)中心油田工廠經(jīng)理成本中心煉油工廠經(jīng)理成本中心銷售經(jīng)理收入中心化工廠經(jīng)理成本中心銷售經(jīng)理收入中心經(jīng)營(yíng)經(jīng)理利潤(rùn)中心煉油工廠經(jīng)理成本中心銷售經(jīng)理收入中心油田工廠經(jīng)理成本中心油田工廠經(jīng)理成本中心責(zé)任組織結(jié)構(gòu)圖 26 ?是指 只發(fā)生成本 (費(fèi)用 )而不取得收入的責(zé)任中心。 ?任何只發(fā)生成本的責(zé)任領(lǐng)域都可以確定為成本中心。 ?對(duì)這類責(zé)任中心只是考核成本，而不考核其他內(nèi)容。 成本 (費(fèi)用 ) 中心 27 ? 成本中心所發(fā)生的各項(xiàng)成本，對(duì)成本中心來(lái)說(shuō)， 有些是可以控制的 ，即可控成本； 有些則是無(wú)法控制的 ，即不可控成本。 ? 成本的可控與不可控是相對(duì)而言的 ，這與責(zé)任中心所處管理層次的高低、管理權(quán)限的大小以及控制范圍的大小有直接關(guān)系。 28 成本中心 ? 一項(xiàng)對(duì)于較高層次的責(zé)任中心來(lái)說(shuō)屬于可控的成本，對(duì)于其下屬的較低層次的責(zé)任中心來(lái)說(shuō)，可能就是不可控成本；反過(guò)來(lái)，較低層次責(zé)任中心的可控成本，則一定是其所屬的較高層次責(zé)任中心的可控成本。 ? 成本中心當(dāng)期發(fā)生的各項(xiàng)可控成本之和就是它的責(zé)任成本。 29 成本中心 ?利潤(rùn)中心是指既要發(fā)生成本，又能取得收入，還能根據(jù)收入與成本配比計(jì)算利潤(rùn)的責(zé)任單位。 利潤(rùn)中心 30 利潤(rùn)中心的成本和收入，對(duì)利潤(rùn)中心來(lái)說(shuō)都必須是可控的。以可控收入減去可控成本就是利潤(rùn)中心的可控利潤(rùn)，也就是責(zé)任利潤(rùn)。 一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)
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