(莆田學(xué)院管理學(xué)院銀行會(huì)計(jì)學(xué))第六章聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)的核算(編輯修改稿)
2025-02-06 09:37 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 是他行的，收?qǐng)?bào)行可更改報(bào)單上的行名辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)。 D、收?qǐng)?bào)行收到的報(bào)單，缺少附件時(shí)，如報(bào)單內(nèi)容清楚明白，可補(bǔ)制附件，辦理轉(zhuǎn)帳。 (2)不能轉(zhuǎn)帳錯(cuò)誤報(bào)單的處理。 錯(cuò)誤報(bào)單是指報(bào)單中的重要內(nèi)容缺漏或不符，致使收?qǐng)?bào)行無(wú)法轉(zhuǎn)帳的報(bào)單。對(duì)于這類報(bào)單，因其已失去作為合法聯(lián)行憑證的條件，因此在未查明之前，收?qǐng)?bào)行不得轉(zhuǎn)帳，只能采取帳外登記的辦法，并向發(fā)報(bào)行寄發(fā)聯(lián)行查詢書。查清后，再按正確手續(xù)轉(zhuǎn)帳，并銷記登記簿。 編制聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表 ? 每日營(yíng)業(yè)終了，收?qǐng)?bào)行應(yīng)根據(jù)第二聯(lián)聯(lián)行報(bào)單編制聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表。 ? 聯(lián)行來(lái)賬報(bào)告表一式兩份，經(jīng)復(fù)核后，一份附第二聯(lián)報(bào)單寄管轄分行，另一份連同第一聯(lián)報(bào)單一并留存保管。 每日營(yíng)業(yè)終了，對(duì)所有轉(zhuǎn)帳后的來(lái)賬卡片分別按借貸方進(jìn)行匯總，據(jù)以編制聯(lián)行來(lái)賬科目借、貸方匯總傳票，并分別登記“聯(lián)行來(lái)賬分戶賬”的借方戶和貸方戶，各自結(jié)出余額。同時(shí)，根據(jù)傳票編制來(lái)賬科目日結(jié)單，憑以登記來(lái)賬總賬。 聯(lián)行來(lái)賬的日終處理 ㈢管轄分行錄磁傳輸?shù)奶幚? ? 報(bào)告表的登記審核 ? 準(zhǔn)確輸入 ? 復(fù)核傳輸 ㈣總行對(duì)賬中心的處理 ? 賬務(wù)組織 ? 賬務(wù)處理 ? 賬務(wù)核對(duì) 1. 以管轄分行和經(jīng)辦行為對(duì)象分別往賬、來(lái)賬，設(shè)立報(bào)告表登錄系統(tǒng)和報(bào)告卡登錄系統(tǒng)。往、來(lái)報(bào)告卡登錄系統(tǒng)均應(yīng)按報(bào)告卡的日期分月設(shè)置“未配對(duì)”、“已配對(duì)”、“待查對(duì)”三個(gè)賬戶進(jìn)行核算。并分別設(shè)置相應(yīng)的“全國(guó)匯總總賬”、“管轄分行匯總分戶賬”、“經(jīng)辦行明細(xì)賬”。 賬務(wù)組織 賬務(wù)核對(duì) ，轉(zhuǎn)入相應(yīng)的總賬、分戶賬、明細(xì)賬，經(jīng)過(guò)核算平衡后，進(jìn)行往賬與來(lái)賬報(bào)告卡的逐筆配對(duì)，并根據(jù)配對(duì)的情況調(diào)整“未配對(duì)”、“已配對(duì)”、“待查對(duì)”三個(gè)賬戶。 聯(lián)行賬務(wù)的年度結(jié)清 ㈠ 劃分聯(lián)行賬務(wù)的處理 新年度開始后，各行將聯(lián)行往賬、聯(lián)行來(lái)賬兩科目的年末余額不通過(guò)分錄直接轉(zhuǎn)入上年聯(lián)行往賬、上年聯(lián)行來(lái)賬科目。發(fā)報(bào)行除沖賬外，不得再編發(fā)上年聯(lián)行報(bào)單；收?qǐng)?bào)行在新年度開始后收到發(fā)報(bào)行上年編發(fā)的報(bào)單，應(yīng)使用上年聯(lián)行來(lái)賬科目核算；收到上年度聯(lián)行報(bào)單或辦理沖正上年度差錯(cuò)的往來(lái)賬項(xiàng)，應(yīng)納入上年聯(lián)行來(lái)賬核算和編制上年度聯(lián)行來(lái)賬（聯(lián)行往賬）報(bào)告表，管轄分行和總行新年度開始后，也應(yīng)根據(jù)上年和本年的聯(lián)行往來(lái)賬務(wù)，分別立戶，分別處理。 ㈡ 上年未達(dá)賬項(xiàng)查清的標(biāo)志 ? 余額 與全年累計(jì)發(fā)生額已平衡一致； ? ，聯(lián)行往賬與聯(lián)行來(lái)賬“已配對(duì)”總賬的余額。累計(jì)發(fā)生額平衡一致，“未配對(duì)”、“待查對(duì)”兩個(gè)賬戶已無(wú)余額； ? “上年聯(lián)行往賬”和“上年聯(lián)行來(lái)賬”兩科目的余額相等。 ㈢ 上年聯(lián)行賬務(wù)的核對(duì)與上劃 經(jīng)辦行的上劃 上劃上年聯(lián)行往、來(lái)賬貸方余額，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：上年聯(lián)行往（來(lái)）賬（不編報(bào)單） 貸：分行轄內(nèi)往來(lái)（編制報(bào)單） 如上劃上年聯(lián)行往（來(lái)）賬借方余額，則會(huì)計(jì)分錄相反。 借：分行轄內(nèi)往來(lái) 貸：上年聯(lián)行往（來(lái)）賬 管轄分行的上劃 ①如收到上劃上年聯(lián)行往（來(lái)）賬貸方余額，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：分行轄內(nèi)往來(lái) 貸：上年聯(lián)行往（來(lái)）賬 如收到上劃上年聯(lián)行往（來(lái)）賬借方余額，則會(huì)計(jì)分錄相反。 ② 各經(jīng)辦行全部余額劃齊后，按總行上劃通知，將全轄上年聯(lián)行科目余額通過(guò)本年聯(lián)行往賬匯總上劃總行，會(huì)計(jì)處理同經(jīng)辦行的上劃。 總行收到各管轄分行上劃的上年聯(lián)行科目余額，核對(duì)無(wú)誤后辦理轉(zhuǎn)賬，其方法與管轄分行收到經(jīng)辦行上劃上年聯(lián)行科目余額的處理方法相同 待各管轄分行全部余額劃齊后，“上年聯(lián)行往賬”與“上年聯(lián)行來(lái)賬”科目余額相等且方向相反。即可對(duì)轉(zhuǎn)結(jié)平。 第三節(jié) 資金匯劃清算系統(tǒng)的核算 一、資金匯劃清算的管理體制 ? 清算系統(tǒng) 是由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行、清算行、省區(qū)分行和總行清算中心構(gòu)成計(jì)算機(jī)的網(wǎng)絡(luò)。 ? 經(jīng)辦行 是具體辦理結(jié)算資金和內(nèi)部資金匯劃業(yè)務(wù)的行處。匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行，是發(fā)報(bào)經(jīng)辦行；匯劃業(yè)務(wù)的接收行，是收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。 ? 清算行 分為發(fā)報(bào)清算行和收?qǐng)?bào)清算行。 ? 總行 是辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算及資金拆借、賬戶對(duì)賬等賬務(wù)的核算和管理部門 資金匯劃清算系統(tǒng)的構(gòu)架 總行清算中心 發(fā)報(bào)清算行 收?qǐng)?bào)清算行 發(fā)報(bào)經(jīng)辦行 收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行 二、資金匯劃清算的基本做法 資金匯劃清算的基本做法是： 實(shí)存資金，同步清算，頭寸控制，集中監(jiān)督 。 實(shí)存資金 是指以清算行為單位在總行清算中心開立備付金存款賬戶，用于匯劃款項(xiàng)時(shí)資金清算。 同步清算 是指發(fā)報(bào)經(jīng)辦行通過(guò)其清算行經(jīng)總行清算中心將款項(xiàng)匯劃至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，同時(shí)，總行清算中心辦理清算行之間的資金清算。 頭寸控制 是指各清算行在總行清算中心開立的備付金存款賬戶，保證足額存款，總行清算中心對(duì)各行匯劃資金實(shí)行集中清算。清算行備付金存款不足，二級(jí)分行可向管轄省區(qū)分行借款，省區(qū)分行和直轄市分行、直屬分行頭寸不足，可向總行借款。 集中監(jiān)督 是指總行清算中心對(duì)匯劃往來(lái)數(shù)據(jù)發(fā)送、資金清算、備付金存款賬戶資信情況和行際間查詢查復(fù)情況進(jìn)行管理和監(jiān)督。 三、資金匯劃清算系統(tǒng)辦理匯劃業(yè)務(wù) 的基本規(guī)定 資金匯劃清算系統(tǒng)采取“ 匯劃數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)發(fā)送，各清算行控制進(jìn)出，總行中心即時(shí)處理，匯劃資金按時(shí)到達(dá) ”的辦法。 “ 匯劃數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)發(fā)送 ”是指發(fā)報(bào)經(jīng)辦行錄入?yún)R劃數(shù)據(jù)后，全部實(shí)時(shí)發(fā)送至發(fā)報(bào)清算行。 “ 各清算行控制進(jìn)出 ”是指清算行轄屬所有經(jīng)辦行的資金匯劃、查詢查復(fù)全部通過(guò)清算行進(jìn)出，清算行控制轄屬經(jīng)辦行的資金清算。 “ 總行中心即時(shí)處理 ”是指總行清算中心對(duì)發(fā)報(bào)清算行傳輸來(lái)的匯劃數(shù)據(jù)即時(shí)傳輸至收?qǐng)?bào)清算行。實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)由收?qǐng)?bào)清算行即時(shí)傳輸?shù)绞請(qǐng)?bào)經(jīng)辦行，批量業(yè)務(wù)由收?qǐng)?bào)清算行次日傳輸?shù)绞請(qǐng)?bào)經(jīng)辦行?？傂星逅阒行漠?dāng)日更新各清算行備付金存款。 “ 匯劃資金按時(shí)到達(dá) ”是指匯劃資金能夠做到實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)即時(shí)到達(dá)經(jīng)辦行，批量業(yè)務(wù)次日到達(dá)經(jīng)辦行。 ? 批量處理是指發(fā)報(bào)經(jīng)辦行將匯劃業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，經(jīng)清算行傳至總行清算中心，總行清算中心處理后傳輸至收?qǐng)?bào)清算行，收?qǐng)?bào)清算行于次日傳輸至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。
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