業(yè)務管理及經(jīng)濟管理知識分析(編輯修改稿)
2025-02-04 10:28 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 （二）應設(shè)置的主要會計賬戶 待攤費用 發(fā)生或者支付費用 本期攤銷 2023/2/5 33 尚未攤銷的費用 1. 生產(chǎn)成本 2. 制造費用 3. 待攤費用 5. 應付工資 6. 應付福利費 7. 累計折舊 （二）應設(shè)置的主要會計賬戶 用途：核算已計入本期生產(chǎn)成本尚未支付的生產(chǎn)費用。 性質(zhì)：負債類。 結(jié)構(gòu)：如下所示。 余額 :已預提尚未支付 預提費用 支付預提費用 發(fā)生預提費用 2023/2/5 34 1. 生產(chǎn)成本 2. 制造費用 3. 待攤費用 5. 應付工資 6. 應付福利費 7. 累計折舊 （二）應設(shè)置的主要會計賬戶 用途：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應付給職工的各種薪酬的賬戶。 性質(zhì)：負債類。 結(jié)構(gòu)：如下所示。 應付工資 實際支付的工資額 本期實際發(fā)生的工資額 2023/2/5 35 1. 生產(chǎn)成本 2. 制造費用 3. 待攤費用 5. 應付工資 6. 應付福利費 7. 累計折舊 （二）應設(shè)置的主要會計賬戶 用途：核算企業(yè)福利費的提取和支付情況。 性質(zhì)：負債類。 結(jié)構(gòu)：如下所示。 應付福利費 支出福利費額 計提福利費 2023/2/5 36 福利費額結(jié)余情況 1. 生產(chǎn)成本 2. 制造費用 3. 待攤費用 5. 應付工資 6. 應付福利費 7. 累計折舊 （二）應設(shè)置的主要會計賬戶 用途：核算固定資產(chǎn)損耗和轉(zhuǎn)銷情況。 性質(zhì)：資產(chǎn)類。 結(jié)構(gòu)：如下所示。 應付福利費 支出福利費額 計提福利費 2023/2/5 37 福利費額結(jié)余情況 1. 生產(chǎn)成本 2. 制造費用 3. 待攤費用 5. 應付工資 6. 應付福利費 7. 累計折舊 （二）應設(shè)置的主要會計賬戶 用途：核算、監(jiān)督產(chǎn)成品增減變動。 性質(zhì)：資產(chǎn)類。 結(jié)構(gòu)：如下所示。 應付福利費 已完工驗收入庫成品 發(fā)出的產(chǎn)成品 2023/2/5 38 現(xiàn)有庫存產(chǎn)成品的制造成本 1. 生產(chǎn)成本 2. 制造費用 3. 待攤費用 5. 應付工資 6. 應付福利費 7. 累計折舊 1. 材料費用的核算 領(lǐng)用材料時應根據(jù)領(lǐng)料的用途，記為： 借：生產(chǎn)成本（直接生產(chǎn)產(chǎn)品用料） 制造費用（車間共同用料） 管理費用（行政管理部門用料） 貸：原材料（倉庫一共發(fā)出的材料） 例： 山峰企業(yè)生產(chǎn) A、 B產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中 A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 3000元，乙材料 550元； B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 1000元，乙材料 450元；基本生產(chǎn)車間耗用乙材料 1100元；行政管理部門耗用乙材料 900元。 5000 1100 900 7000 2023/2/5 39 （三）會計核算舉例 發(fā)出材料匯總表 單位：元 /千克 用途 甲材料 乙材料 材料耗用 合 計 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 制造產(chǎn)品領(lǐng)用： A產(chǎn)品耗用 2 000 1 000 5 000 1 000 2 000 B產(chǎn)品耗用 4 000 2 000 5 000 1 000 3 000 車間一般耗用 1 400 700 2 000 400 1 100 管理部門耗用 1 000 500 2 000 400 900 合 計 8 400 4 200 14 000 2 800 7 000 山峰企業(yè)本月倉庫發(fā)出材料匯總表 2023/2/5 40 更為準確的分錄 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 2,000 —— B產(chǎn)品 3,000 制造費用 1,100 管理費用 900 貸：原材料 —— 甲材料 4,200 —— 乙材料 2,800 2023/2/5 41 月末結(jié)算分配人工費用時，應記為： 借：生產(chǎn)成本（直接生產(chǎn)人員） 制造費用（車間輔助、管理人員） 管理費用（行政管理人員） 貸：應付職工薪酬（應付職工薪酬總額） 例： 月末，山峰企業(yè)根據(jù)工資和考勤記錄，計算出應付職工薪酬總額 22800元，其中制造 A產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬 6840元，制造 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人薪酬 9120元，基本生產(chǎn)車間技術(shù)、管理人員薪酬 4560元，企業(yè)行政管理人員薪酬 2280元。 15960 4560 2280 22800 2023/2/5 42 2. 人工費用的核算 借：生產(chǎn)成本 —— 基本生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 6840 ——B產(chǎn)品 9120 制造費用 4560 管理費用 2280 貸：應付職工薪酬 22800 應借科目 職 工 薪 酬 工資 福利費 (14%) 其他 合計 生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本（ A產(chǎn)品） 6000 840 6840 基本生產(chǎn)成本（ B產(chǎn)品） 8000 1120 9120 小 計 14000 1960 15960 制造費用 基本生產(chǎn)車間 4000 560 4560 管理費用 行政管理部門 2023 280 2280 合 計 20230 2800 22800 人工費用分配表 2023/2/5 43 四、銷售過程的核算 （一）銷售業(yè)務核算的主要內(nèi)容 ⒈營業(yè)收入核算 ⒉營業(yè)成本和銷售費用的核算 ⒊營業(yè)稅金的核算 2023/2/5 44 （二）賬戶設(shè)置及賬務處理 1.“主營業(yè)務收入 ”（損益） :銷售商品或提供勞務所取得的收入。 主營業(yè)務收入 本年利潤 收入的減少和轉(zhuǎn)銷 結(jié)轉(zhuǎn) 損益類： 收入類賬戶（主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等） 支出類賬戶（主營業(yè)務成本、管理費用、財務費用等） 特點：（ 1）損益類賬戶
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