【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 售預(yù)算密切配合，協(xié)調(diào)平衡。 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 一、 經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制 1． 銷售預(yù)算 ? 銷售預(yù)算的主要內(nèi)容： ?確定預(yù)算年度的銷售量 —— 根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)或銷售合同并結(jié)合生產(chǎn)能力加以確定； ?確定預(yù)算年度的銷售單價(jià) —— 根據(jù)市場(chǎng)供求關(guān)系并通過(guò)價(jià)格決策來(lái)決定； ?確定預(yù)算年度的銷售收入 —— 計(jì)算公式： 預(yù)算銷售收入＝預(yù)計(jì)銷售數(shù)量預(yù)計(jì)銷售單價(jià) ?預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入 —— 便于編制現(xiàn)金預(yù)算，銷售預(yù)算中，還應(yīng)附有預(yù)算期間的預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算表，內(nèi)容： ? 前期應(yīng)收貨款的收回； ? 本期現(xiàn)銷收入。 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 一、 經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制 1． 銷售預(yù)算 ? 銷售預(yù)算編制的依據(jù)： ? 科學(xué)的銷售預(yù)測(cè)： ? 產(chǎn)品的銷售單價(jià)； ? 產(chǎn)品銷售的收款條件。 ? 銷售預(yù)算的編制方法： ?通常情況下應(yīng)分別按產(chǎn)品的名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額等資料來(lái)編制。 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 一、 經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制 1． 銷售預(yù)算 ? 例如 D公司只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品， 2023年度銷售預(yù)算如表 1所示： 2023年度 D公司銷售預(yù)算 （ 表 1） 單位：元 季度 1 2 3 4 年度預(yù)算 預(yù)計(jì)銷售量 （ 臺(tái) ） 銷售單價(jià) 銷售收入 4 000 100 400 000 6 000 100 600 000 8 000 100 800 000 6 000 100 600 000 24 000 100 2400 000 2023年末應(yīng)收帳款 144 000 144 000 第一季度銷售額 400 000 第二季度銷售額 600 000 第三季度銷售額 800 000 第四季度銷售額 600 000 240 000 160 000 360 000 240 000 480 000 320 000 360 000 400 000 600 000 800 000 360 000 預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入 384 000 520 000 720 000 680 000 2 304 000 說(shuō)明： D公司銷售收款的控制標(biāo)準(zhǔn)是： （ 1）上季度應(yīng)收款必須在本季度收回 （ 2）本季度的銷售回款率為 60％ 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 一、 經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制 2． 生產(chǎn)預(yù)算 ? 在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制，根據(jù)以銷定產(chǎn)的原則安排公司預(yù)算期的生產(chǎn)計(jì)劃；同時(shí)生產(chǎn)預(yù)算又為進(jìn)一步編制公司預(yù)算期的成本和費(fèi)用預(yù)算提供依據(jù)。 ? 生產(chǎn)預(yù)算規(guī)劃的主要內(nèi)容： ? 生產(chǎn)什么 ?生產(chǎn)多少 ? ? 生產(chǎn)預(yù)算編制的依據(jù)： ?預(yù)算期預(yù)計(jì)銷售數(shù)量 ?預(yù)計(jì)期初庫(kù)存量 ?預(yù)計(jì)期末庫(kù)存量 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 一、 經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制 2． 生產(chǎn)預(yù)算 ? 編制方法： ? 生產(chǎn)預(yù)算的編制一般只確定預(yù)算期的預(yù)計(jì)產(chǎn)量： 預(yù)算生產(chǎn)量＝（預(yù)計(jì)銷售數(shù)量＋預(yù)計(jì)期末庫(kù)存量） －預(yù)計(jì)期初庫(kù)存量 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 一、 經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制 2． 生產(chǎn)預(yù)算 ? D公司 2023年度生產(chǎn)預(yù)算如表 2所示。 2023年 D公司生產(chǎn)預(yù)算 （ 表 2） 單位：元 季度 1 2 3 4 年度預(yù)算 預(yù)計(jì)銷售量 （ 表 1） 加：預(yù)計(jì)期末庫(kù)存量 合計(jì) 減：預(yù)計(jì)期初庫(kù)存量 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 4 000 600 4 600 400 4 200 6 000 800 6 800 600 6 200 8 000 600 8 600 800 7 800 6 000 440 6 440 600 5 840 24 000 440 24 440 400 24 040 說(shuō)明：該公司期末庫(kù)存的控制標(biāo)準(zhǔn) :期末庫(kù)存量是下期銷售量的 10%。 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 一、 經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制 3． 直接材料預(yù)算 ? 直接材料預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制。直接材料預(yù)算規(guī)劃和確定的主要內(nèi)容： ? 預(yù)算期需要多少材料 ? 預(yù)算期采購(gòu)多少材料 ? 規(guī)劃和確定預(yù)算期材料采購(gòu)成本 ? 規(guī)劃和確定預(yù)算期材料采購(gòu)的現(xiàn)金支出 ? 直接材料預(yù)算的編制依據(jù)： ?生產(chǎn)預(yù)算 ?單位產(chǎn)品的材料消耗定額 ?預(yù)算期間期初、期末存料量 ?材料的計(jì)劃單價(jià) ?采購(gòu)材料的付款條件 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 一、 經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制 3． 直接材料預(yù)算 ? 直接材料預(yù)算編制的方法： ?直接材料預(yù)算應(yīng)按材料類別分別根據(jù)下列基本公式計(jì)算出預(yù)計(jì)購(gòu)料量，然后再乘以材料單價(jià)編制。 預(yù)計(jì)采購(gòu)量＝生產(chǎn)需要材料量＋預(yù)計(jì)期末庫(kù)存量 －預(yù)計(jì)期初庫(kù)存量 ?為方便現(xiàn)金預(yù)算的編制，直接材料預(yù)算表還應(yīng)附有預(yù)算期間“預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表”，內(nèi)容包括： ? 償還前期應(yīng)付購(gòu)料款； ? 本期支付購(gòu)料款。 ? D公司 2023年度直接材料預(yù)算如表 3所示。 2023年 D公司直接材料預(yù)算 （ 表 3） 單位：元 季度 1 2 3 4 年度預(yù)算 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 （ 表 2） 單位產(chǎn)品材料用量 生產(chǎn)需要量 加：預(yù)計(jì)期末庫(kù)存量 4 200 5 21 000 6 200 6 200 5 31 000 7 800 7 800 5 39 000 5 840 5840 5 29200 4600 24040 5 120230 4600 合計(jì) 27 200 38 8000 44 840 33800 124800 減：預(yù)計(jì)期初庫(kù)存量 預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量 每千克單價(jià) 預(yù)計(jì)材料采購(gòu)金額 4 200 23 000 5 115 000 6 200 32 600 5 163 000 7 800 37 040 5 185 200 5840 27960 5 139 800 4200 120600 5 603 000 2023年末應(yīng)付帳款 60 000 60 000 第一季度采購(gòu)額 115 000 第二季度采購(gòu)額 163 000 第三季度采購(gòu)額 185 200 第四季度采購(gòu)額 139 800 57 500 57 500 81 500 81 500 92 600 92 600 69 900 115 000 163 000 185 200 69 900 現(xiàn)金支出合計(jì) 117 500 139 000 174 100 162 500 593 100 說(shuō)明： D公司采購(gòu)預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)： （ 1）期末庫(kù)存量是下期生產(chǎn)需要量的 20％； （ 2）上期采購(gòu)款在本期支付； （ 3）本期采購(gòu)只支付 50％的采購(gòu)款。 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 一、 經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制 4． 直接人工預(yù)算 ? 直接人工預(yù)算的主要內(nèi)容： ? 確定預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)消耗水平和人工成本水平。 ? 編制的依據(jù)： ? 生產(chǎn)預(yù)算中預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 ? 單位產(chǎn)品的工時(shí)定額 ? 單位工時(shí)的工資率 ? 直接人工預(yù)算的編制方法： ?直接人工預(yù)算通常要按不同工種的工人計(jì)算： 預(yù)計(jì)直接人工成本＝預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)小時(shí)工資率 預(yù)計(jì)直接人工總工時(shí)＝單位產(chǎn)品直接人工工時(shí)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 ?人工成本一般均由現(xiàn)金開(kāi)支，所以不必單列現(xiàn)金支出。 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 一、 經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制 4． 直接人工預(yù)算 ? D公司 2023年度直接人工預(yù)算如表 4所示 。 2023年 D公司直接人工預(yù)算 （ 表 4） 單位：元 季度 1 2 3 4 年度預(yù)算 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 （ 表 2） 單位產(chǎn)品工時(shí) （ 小時(shí) ） 直接人工總工時(shí) 每小時(shí)人工成本 （ 元 ） 直接人工總成本 （ 元 ） 4 200 5 21 000 2 42 000 6 200 5 31 000 2 6 2023 7 800 5 39 000 2 7 8000 5 840 5 29 200 2 5 8400 24 040 5 120 200 2 240 400 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 一、 經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制 5．制造費(fèi)用預(yù)算 ? 制造費(fèi)用預(yù)算的主要內(nèi)容： ? 制造費(fèi)用預(yù)算是指除直接材料和直接人工預(yù)算以外的其他間接生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算。 ? 當(dāng)根據(jù)成本習(xí)性編制制造費(fèi)用預(yù)算時(shí)，應(yīng)將制造費(fèi)用劃分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分。 ? 制造費(fèi)用預(yù)算的編制依據(jù)： ?預(yù)算期的一定業(yè)務(wù)量； ?上級(jí)管理部門(mén)下達(dá)的成本降低率； ?預(yù)算期間各費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目。 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 一、 經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制 5．制造費(fèi)用預(yù)算 ? 制造費(fèi)用預(yù)算的編制方法： ?變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算可根據(jù)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量和預(yù)計(jì)的變動(dòng)制造費(fèi)時(shí)分配率來(lái)計(jì)算： 直接人工工時(shí)總額變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算總額變動(dòng)制造費(fèi)用分配率＝ 第四節(jié) 企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 一、 經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制 5．制造費(fèi)用預(yù)算 ? 制造費(fèi)用預(yù)算的編制方法： ? 固定制造費(fèi)用預(yù)算可以在上年的基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)期變動(dòng)加以適當(dāng)?shù)男拚皖A(yù)計(jì)。為了便于編制產(chǎn)成品預(yù)算，還需要計(jì)算年度固定制造費(fèi)用分配率： 直接人工工時(shí)總額固定制造費(fèi)用預(yù)算總額固定制造費(fèi)用分配率＝? 為便于編制現(xiàn)金預(yù)算，在制造費(fèi)用預(yù)