【正文】 10 436 66 504 8 960 8 960 第五節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 1．預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 ? 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表是以貨幣形式綜合反映預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的利潤(rùn)計(jì)劃。 ? 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表在前述各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則編制。 ? D公司 2023年度預(yù)計(jì)利潤(rùn)表如表 13所示。 第五節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 1．預(yù)計(jì)利潤(rùn)表 編制單位： D公司 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表（表 12） 單位：元 項(xiàng) 目 年度預(yù)算 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （ 表 1） 減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （ 表 6） 毛利 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 （ 表 7） 管理費(fèi)用 （ 表 8） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ 表 10） 利潤(rùn)總額 減：所得稅 （ 估計(jì) ） 2 400 000 1 044 000 1 356 000 158 400 1 197 600 158 400 81 600 10 800 946 800 240 000 凈利潤(rùn) 706 800 第五節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 2．預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 ? 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況的總預(yù)算，該表包括兩部分： ? 期初數(shù)為已知的上年年末數(shù)； ? 預(yù)算期期末數(shù)應(yīng)在前述各預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。 ? D公司 2023年度預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表如表 13所示。 第五節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 編制單位： D公司 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 （ 表 13） 單位：元 項(xiàng)目 年初 年末 資產(chǎn) 貨幣資金 （ 表 11） 應(yīng)收帳款 （ 表 1） 存貨 其中：直接材料 （ 表 3） 產(chǎn)成品 （ 表 6） 固定資產(chǎn) （ 表 9） 減：累計(jì)折舊 無(wú)形資產(chǎn) （ 土地使用權(quán) ） 資產(chǎn)總額 48 000 144 000 38 400 21 000 17 400 720 000 232 000 400 000 1 118 400 8 960 240 000 42 140 23 000 19 140 1 200 000 280 000 400 000 1 611 100 負(fù)債 應(yīng)付賬款 （ 表 3） 長(zhǎng)期借款 負(fù)債總額 股東權(quán)益 股本 留存收益 （ 表 1 11） 股東權(quán)益總額 負(fù)債及股東權(quán)益總額 60 000 200 000 260 000 800 000 58 400 858 400 1 118 400 69 900 200 000 269 900 800 000 541 200 1 341 200 1 611 100 第五節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 二、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 3． 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 ? 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流量信息的預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。 ? 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算等編制。 ? D公司 2023年度預(yù)計(jì) 現(xiàn)金流量表 如表 14所示。 編制單位： D股份有限公司 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表 （ 表 14） 單位：元 項(xiàng)目 行次 2023年度 一 、 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷(xiāo)售商品 、 提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì) 購(gòu)買(mǎi)商品 、 接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付工資以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 1 3 8 9 10 12 13 18 20 21 2 304 000 2 304 000 593 100 240 400 398 400 396 340 1 628 240 675 760 二 、 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資所受到的現(xiàn)金 取得投資收益所受到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn) 、 無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期 資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì) 22 23 25 28 29 0 項(xiàng)目 行次 2023年度 購(gòu)建固定資產(chǎn) 、 無(wú)形資產(chǎn)和其他 長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 投資所支付的現(xiàn)金 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 30 31 35 36 37 480 000 480 000 480 000 三 、 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資所受到的現(xiàn)金 借款所受到的現(xiàn)金 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的 現(xiàn)金 現(xiàn)金流入小計(jì) 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 分配股利 、 利潤(rùn)或償付利息所支付 的現(xiàn)金 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的 現(xiàn)金 現(xiàn)金流出小計(jì) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 四 、 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響 五 、 現(xiàn)金及其等價(jià)物凈增加額 38 40 43 44 45 46 52 53 54 55 56 250 000 250 000 250 000 234 800 484 800 234 800 39 040 續(xù)表 14 第五節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 第六節(jié) 企業(yè)預(yù)算編制的其他問(wèn)題 一、企業(yè)預(yù)算管理的模式問(wèn)題 ? 企業(yè)預(yù)算的編制要與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相一致，同樣企業(yè)預(yù)算的管理模式也要與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相適應(yīng)。 1． 初創(chuàng)期的企業(yè) ? 初創(chuàng)期的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)是確定目標(biāo)市場(chǎng)，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。 ? 企業(yè)預(yù)算的管理模式是以資本為起點(diǎn)，管理模式的特點(diǎn)： ?依據(jù)項(xiàng)目的可行性分析與決策，從資本需求量方面規(guī)劃企業(yè)預(yù)算； ?根據(jù)籌資計(jì)劃確定項(xiàng)目預(yù)算的時(shí)間序列； ?注重預(yù)算的機(jī)制與制度設(shè)計(jì)。 第六節(jié) 企業(yè)預(yù)算編制的其他問(wèn)題 一、企業(yè)預(yù)算管理的模式問(wèn)題 2． 成長(zhǎng)期的企業(yè) ? 成長(zhǎng)期企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)是擴(kuò)大市場(chǎng)占有率 ， 在此基礎(chǔ)上理順企業(yè)內(nèi)部組織管理關(guān)系。 ? 企業(yè)預(yù)算管理模式是以銷(xiāo)售為起點(diǎn)，管理模式的特點(diǎn)： ?以市場(chǎng)為依托，基于銷(xiāo)售預(yù)測(cè)而編制銷(xiāo)售預(yù)算； ?根據(jù)“以銷(xiāo)定產(chǎn)”的原則編制生產(chǎn)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等職能預(yù)算； ?以各職能預(yù)算為基礎(chǔ)編制綜合預(yù)算。 第六節(jié) 企業(yè)預(yù)算編制的其他問(wèn)題 一、企業(yè)預(yù)算管理的模式問(wèn)題 3． 產(chǎn)品成熟期企業(yè) ? 產(chǎn)品成熟期企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)是通過(guò)降低成本，增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)上的核心競(jìng)爭(zhēng)力。 ? 與之相適應(yīng)的企業(yè)預(yù)算管理模式是以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以成本控制為起點(diǎn)，強(qiáng)調(diào)以成本為核心和主線來(lái)組織企業(yè)預(yù)算的編制。 第六節(jié) 企業(yè)預(yù)算編制的其他問(wèn)題 一、企業(yè)預(yù)算管理的模式問(wèn)題 4． 產(chǎn)品衰退期企業(yè) ? 企業(yè)產(chǎn)品衰退期企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)是維持市場(chǎng)穩(wěn)定，開(kāi)發(fā)新的投資項(xiàng)目。 ? 與之相適應(yīng)的企業(yè)預(yù)算管理模式是以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)，以現(xiàn)金的有效收回和合理使用為管理核心，為下一輪的新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)和新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)積蓄資本潛力。 第六節(jié) 企業(yè)預(yù)算編制的其他問(wèn)題 二、滾動(dòng)預(yù)算的編制問(wèn)題 ? 前面論述的主要是以一年為期間的固定預(yù)算，即年度企業(yè)預(yù)算。企業(yè)也可編制滾動(dòng)預(yù)算。 ? 滾動(dòng)預(yù)算是按長(zhǎng)計(jì)劃、短安排規(guī)則編制的預(yù)算。 第六節(jié) 企業(yè)預(yù)算編制的其他問(wèn)題 二、滾動(dòng)預(yù)算的編制問(wèn)題 1． 滾動(dòng)預(yù)算編制的基本方法 ? 預(yù)算期間 —— 將一年 12個(gè)月劃分為四個(gè)季度。 ? 按年編制分季度的年度預(yù)算，并將第一季度的預(yù)算按月劃分，建立各月的明細(xì)預(yù)算，以便監(jiān)督和控制預(yù)算的執(zhí)行，其他三個(gè)季度只列示各季度預(yù)算總數(shù)。 ? 第一個(gè)季度結(jié)束后，再將第二季度的預(yù)算按月劃分，第三、第四季度和新增加的下年第一季度仍列示季度預(yù)算總數(shù)。 第六節(jié) 企業(yè)預(yù)算編制的其他問(wèn)題 二、滾動(dòng)預(yù)算的編制問(wèn)題 2．滾動(dòng)預(yù)算示意 2023年度預(yù)算 第一季度 第二季度預(yù)算 第三季度預(yù)算 第四季度預(yù)算 1月 2月 3月 2023年度預(yù)算 2023年度第一季度 第二季度 第三季度預(yù)算 第四季度預(yù)算 第一季度預(yù)算 4月 5月 6月 2023年度預(yù)算 2023年度第一、二季度 第三季度 第四季度預(yù)算 第一季度預(yù)算 第二季度預(yù)算 7月 8月 9月 2023年度預(yù)算 2023年度第一、二、三季度 第四季度 第一季度預(yù)算 第二季度預(yù)算 第三季度預(yù)算 10月 11月 12月 第六節(jié) 企業(yè)預(yù)算編制的其他問(wèn)題 三、 信息反饋 問(wèn)題 ? 執(zhí)行企業(yè)預(yù)算要做到： ? 預(yù)算責(zé)任要落實(shí)，預(yù)算指標(biāo)要分解； ? 預(yù)算執(zhí)行情況信息的反饋要及時(shí)： ? 每月一次的預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)很重要。 ? 會(huì)議要求： ?各責(zé)任部門(mén)的負(fù)責(zé)人要參加； ?通報(bào)預(yù)算完成情況，并解釋差異形成的原因； ?各部門(mén)負(fù)責(zé)人提出為完成責(zé)任預(yù)算應(yīng)采取的措施； ?提出是否調(diào)整目標(biāo)的意見(jiàn)。 第六節(jié) 企業(yè)預(yù)算編制的其他問(wèn)題 四、 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與考核問(wèn)題 ? 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與考核非常重要： ? 有效的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與考核是維護(hù)企業(yè)預(yù)算管理權(quán)威性和嚴(yán)肅性的重要手段； ? 業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與考核的標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)預(yù)算； ? 要建立必要的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、考核程序； ? 績(jī)效評(píng)價(jià)要公平、公正、客觀和易了解。 ? 考核后獎(jiǎng)懲的實(shí)施： ?對(duì)高績(jī)效的主管及部門(mén)要高度肯定和進(jìn)行實(shí)質(zhì)性獎(jiǎng)勵(lì)； ?對(duì)低績(jī)效的部門(mén)要表示關(guān)切并積極輔導(dǎo)； ?不輕易采取非積極的懲罰行動(dòng)。 演講完畢，謝謝觀看！