【文章內容簡介】 = ? 本期應補增值稅 == 三、國際貨運代理行業(yè)“營改增”后的會計處理方法 ? 一般納稅人： ? 以案例一發(fā)生的各類業(yè)務為例，會計處理如下： ? 業(yè)務 1： 2023年 11月 3日，取得國際貨物運輸代理業(yè)務收入 106000元（含稅，以下未注明不含稅的，均為含稅），開具增值稅專用發(fā)票，款項己通過銀行托收。 ? 借：銀行存款 106000 ? 貸：主營業(yè)務收入 100000 （ 106000/） ? 應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 6000 ? 業(yè)務 2： 2023年 11月 10日，發(fā)生國際貨物運輸代理業(yè)務收入 202300元，開具增值稅普通發(fā)票，款項未收，合同規(guī)定 12月客戶電匯過來。 ? 借：應收帳款 202300 ? 貸：主營業(yè)務收入 (202300/) ? 應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 ? 業(yè)務 3： 2023年 11月 15日，取得香港客戶的國際貨物運輸代理業(yè)務收入美元 50000元，按當月 1日的美元匯率 ，折人民幣315085元，因不需要開具稅務發(fā)票，未開具稅務發(fā)票，款項己通過銀行托收。 ? 借：銀行存款（美元 50000） 315085 ? 貸：主營業(yè)務收入 297250 (315085/) ? 應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 17835 ? 業(yè)務 4： 2023年 11月 20日，取得國際貨物運輸代理業(yè)務收入 212023元，開具增值稅專用發(fā)票，收到銀行承兌匯票一張，期限 4個月， 匯票 2023年 3月 20日到期。 ? 借：應收票據 銀行承兌匯票 212023 ? 貸：主營業(yè)務收入 202300 (212023/) ? 應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 12023 ? 業(yè)務 5： 2023年 11月 5日，發(fā)生國際貨物運輸代理業(yè)務成本 95400元，取得 6%的增值稅專用發(fā)票，本月認證通過，款項己通過銀行支票支付。 ? 借：主營業(yè)務成本 90000 ? 應交稅費 應交增值稅 進項稅額 5400 ? 貸：銀行存款 95400 ? 業(yè)務 6： 2023年 11月 12日，發(fā)生國際貨物運輸代理業(yè)務成本 180200元，取得增值稅普通發(fā)票，款項未付，合同規(guī)定 12月支付。 ? 借：主營業(yè)務成本 170000 (180200/) ? 應交稅費 應交增值稅 營改增抵減的銷項稅額 10200 ? 貸：應付帳款 180200 ? 業(yè)務 7： 2023年 11月 18日，發(fā)生香港公司的國際貨物運輸代理業(yè)務成本美元 40000元，按當月 1日的美元匯率 ，折人民幣252068元，取得香港公司，款項通過銀行付匯。 ? 借：主營業(yè)務成本 237800 (252068/) ? 應交稅費 應交增值稅 營改增抵減的銷項稅額 14268 ? 貸：銀行存款（美元 40000） 252068 ? 業(yè)務 8： 2023年 11月 22日，發(fā)生國際貨物運輸代理業(yè)務成本 185400元，取得小規(guī)模納稅人從稅務局代開的增值稅專用發(fā)票，稅率 3%，本月認證通過，款項己通過銀行支票支付。 ? 借：主營業(yè)務成本 180000 ? 應交稅費 應交增值稅 進項稅額 5400 ? 貸：銀行存款 185400 ? 業(yè)務 9： 2023年 11月 23日，發(fā)生國際貨物運輸代理業(yè)務成本 10300元，取得小規(guī)模納稅人開的增值稅通用機打發(fā)票，稅率 3%，款項己通過銀行支票支付。 ? 借：主營業(yè)務成本 (10300/) ? 應交稅費 應交增值稅 營改增抵減的銷項稅額 (10300/*) ? 貸：銀行存款 10300 ? 業(yè)務 10： 2023年 11月 2日，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，通過銀行支票支付費用 700元，取得增值稅專用發(fā)票，符合全額抵減的規(guī)定，無需認證。 ? A、因增值稅稅控系統(tǒng)專用設備金額較小，建議不計入固定資產核算，支付費用時，直接計入當期費用，借：管理費用 700 ? 貸：銀行存款 700 ? B、全額抵減增值稅當月 ? 借：應交稅費 — 應交增值稅（減免稅款） 700 ? 借：管理費用 700 ? 業(yè)務 11： 2023年 11月 20日，購進電腦 2臺，金額 11700元，取得 17%的增值稅專用發(fā)票，本月認證通過，款項己通過銀行匯款支付。 ? 借：固定資產 10000 (11700/) ? 應交稅費 應交增值稅 進項稅額 1700 ? 貸：銀行存款 11700 ? 業(yè)務 12： 2023年 11月 25日，通過銀行支票支付財務咨詢費用 20600元，取得小規(guī)模納稅人從稅務局代開的增值稅專用發(fā)票，稅率 3%，本月認證通過。 ? 借：管理費用 20230 (20600/) ? 應交稅費 應交增值稅 進項稅額 600 ? 貸：銀行存款 20600 ? 業(yè)務 13： 2023年 11月 26日，通過銀行支票支付采購辦公用品費用 5850元，取得 17%的增值稅專用發(fā)票，本月未認證。 ? A、借：管理費用 5000 (5850/) ? 應交稅費 應交增值稅 待抵扣進項稅額 850 ? 貸：銀行存款 5850 ? B、等到認證通過的當月 ? 借：應交稅費 應交增值稅 進項稅額 850 ? 貸：應交稅費 應交增值稅 待抵扣進項稅額 850 ? 業(yè)務 14： 2023年 11月 27日，通過銀行支票支付電費 3510元，取得 17%的增值稅專用發(fā)票，本月認證通過。 ? 借：管理費用 3000 (3510/) ? 應交稅費 應交增值稅 進項稅額 510 ? 貸：銀行存款 3510 ? 業(yè)務 15： 2023年 11月 27日，通過銀行支票支付水費 1130元，取得 13%的增值稅專用發(fā)票，本月認證通過。 ? 借：管理費用 10