【文章內(nèi)容簡介】 的含義 財務(wù)報表 經(jīng)營成果評價 財務(wù)分析 財務(wù)狀況評價 其它資料 （專門方法） 變動預(yù)測 63 ２．財務(wù)分析的類型 ? 從分析內(nèi)容來看，它包括： ? 單項財務(wù)分析 ? 綜合財務(wù)分析 ? 從分析主體來看，它包括： ? 內(nèi)部財務(wù)分析 ? 外部財務(wù)分析 ? 從分析涉及的時態(tài)來看，它包括： ? 靜態(tài)財務(wù)分析 ? 動態(tài)財務(wù)分析 64 ３．財務(wù)分析的目的 ? 評價企業(yè)的經(jīng)營成果 ? 衡量企業(yè)的財務(wù)狀況 ? 預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢 65 二、理解會計報表 ? 理解會計報表的意義 ? 對管理人員的要求 ? 會計報表編制的依據(jù) ——公認(rèn)會計準(zhǔn)則 66 １．主要會計報表 一套完成的會計報表包括： ? 資產(chǎn)負債表 ? 損益表 ? 現(xiàn)金流量表 ? 會計報表附表 ? 會計報表附注 ? 財務(wù)情況說明書 主要會計報表 67 （１）資產(chǎn)負債表 ?含義： 報告某一特定時日企業(yè)的財務(wù)狀況 ， 即資產(chǎn) 、 負債和所有者權(quán)益狀況 。 ?基本會計等式： 資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益 此等式所反映的關(guān)系 ， 稱為 “ 企業(yè)的會計模型 ” 。 ?資產(chǎn)和負債通常按剩余期限的大致順序由短到長排列 。 68 某企業(yè)資產(chǎn)負債表 2023 年 1 2 月 3 1 日 單位：萬元 資 產(chǎn) 年末數(shù) 負債及所有者權(quán)益 年末數(shù) 流動資產(chǎn) ： 流動負債 ： 貨幣資金 90 短期借款 230 短期投資 50 應(yīng)付帳款 120 應(yīng)收帳款 130 其它應(yīng)付款 40 預(yù)付帳款 7 未付利潤 10 存 貨 520 流動負債合計 400 待攤費用 8 長期負債 ： 流動資產(chǎn) 合計 805 長期借款 210 長期投資 ： 長期應(yīng)付款 40 長期投資 40 長期負債合計 250 固定資產(chǎn) ： 所有者權(quán)益 ： 原 值 1690 實收資本 1200 累計折舊 290 資本公積 50 凈 值 1400 盈余公積 250 無形資產(chǎn) ： 未分配利潤 150 無形資產(chǎn) 55 所有者權(quán)益合計 1560 資產(chǎn)總計 2300 負債及所有者權(quán)益總計 2300 69 （２）損益表 ? 含義： 報告某一會計期間企業(yè)的經(jīng)營成果 。 ?利潤表有兩種格式： ?單步式利潤表 —— 將本期發(fā)生的所有收入?yún)R集在一起 ,將所有的成本費用匯集在一起 ,然后將總收入減去總成本費用得出本期利潤。 ?多步式利潤表 —— 按利潤形成的幾個環(huán)節(jié) ,分步驟地將有關(guān)收入與成本費用相減 ,從而得出各步驟的利潤額。 ?基本格式如下表 ： 70 某企業(yè)簡化損益表 2023 年 單位：萬元 項 目 金額 一、銷售收入 2023 減：銷售成本 1220 銷售稅金及附加 120 二、銷售毛利潤 660 減：銷售費用 190 管理費用 100 財務(wù)費用 30 三、銷售凈利潤 340 加：投資凈收益 30 營業(yè)外收入 15 減：營業(yè)外支出 65 四、利潤總額 320 減：所得稅 1 0 5 . 6 0 五、凈利潤 2 1 4 . 4 0 71 （３）現(xiàn)金流量表 ? 含義： —— 以現(xiàn)金（庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款及現(xiàn)金等價物）為基礎(chǔ)編制的，表明在損益表期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金狀況是如何變動的。 ? 基本格式如下： 72 表 某企業(yè)現(xiàn)金流量表（ 2023 年度） 項目 金額（萬元） 一、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 銷售產(chǎn)品和勞務(wù) 1 1 8 10 收到增值稅 1 615 購買商品和勞務(wù) 3 498 支付職工工資 3 000 支付增值稅 1 425 支付所得稅 971 其他稅費 20 其他支出 700 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 3 8 1 1 二、投資活動現(xiàn)金流量 投資收回 165 分得股利 300 處 置固定資產(chǎn) 3 003 購置固定資產(chǎn) 4 510 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 1 042 三、籌資活動現(xiàn)金流量 借款 4 000 償還債務(wù) 12 500 支付利息 125 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 8 625 合 計 － 5 856 73 （ 4）會計報表附表 包括： ? 資產(chǎn)負債表附表 ? 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細表 ? 所有者權(quán)益（股東權(quán)益）增減變動表 ? 應(yīng)交增值稅明細表等 ? 利潤表附表 ? 利潤分配表 ? 分部報表等 74 （ 5）會計報表附注 ? 含義： —— 為了便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所做的解釋和進一步說明。 ? 目的： —— 會計報表使用者全面、正確地理解會計報表。 ? 會計報表附注至少應(yīng)包括下列內(nèi)容 : ? 不符合基本會計假設(shè)的說明 ? 重要會計政策和會計估計及其變更情況 、 變更原因及其對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響 ? 或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明 75 （ 6）財務(wù)情況說明書 ? 含義： —— 對會計期間內(nèi)財務(wù) 、 成本情況進行分析總結(jié)的書面文字報告 。 ? 一般格式和內(nèi)容包括 : ? 企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況 。 ? 利潤實現(xiàn)和分配情況 ? 資金增減和周轉(zhuǎn)情況 ? 財務(wù)收支情況 ? 稅金繳納情況 ? 企業(yè)各項財產(chǎn)物資變動情況 ? 重大財務(wù)事項的情況 ? 財務(wù)報表日后事項的情況 76 2. 會計報表是歷史的 ?含義： 會計報表只提供企業(yè)歷史上的有關(guān)資料，它不提供任何有關(guān)將來期望的現(xiàn)金流量信息，也不提供關(guān)于資產(chǎn)和負債現(xiàn)時市場價值的至關(guān)重要的信息。 ?資產(chǎn)的市場價值和帳面價值 資產(chǎn)市場價值 ≠帳面價值的原因 資產(chǎn)已取得時間 通貨膨脹 資產(chǎn)的流動性 資產(chǎn)的形態(tài) 77 ?負債的市場價值與帳面價值 負債的市場價值與帳面價值也會產(chǎn)生差異 。 影響這種差異的因素主要有： ? 負債的剩余期限 ? 財務(wù)困難 ?企業(yè)總價值 —— 所有資產(chǎn)市場價值的總和 。 ?權(quán)益價值 股東權(quán)益的市場價值＝資產(chǎn)的市場價值－負債的市場價值 78 3. 凈收益不是現(xiàn)金流量 ? 損益表中包含非付現(xiàn)費用和應(yīng)計項目 ， 這使得損益表中的凈收益不是企業(yè)現(xiàn)金流量的精確估計 。 主要原因在于凈收益是按 “ 權(quán)責(zé)發(fā)生制 ” 確認(rèn)的 ， 而現(xiàn)金流量是按 “ 收付實現(xiàn)制 ” 確認(rèn)的 。 ?非付現(xiàn)費用： ——主要是固定資產(chǎn)折舊 、 無形資產(chǎn) 、 遞延資產(chǎn)攤銷等 。 ?應(yīng)計項目 ——如應(yīng)收帳款 、 應(yīng)付費用等影響凈收益但不影響現(xiàn)金流量；同樣 ， 預(yù)收貨款等項目影響現(xiàn)金流量 ， 但不一定影響凈收益 。 估計現(xiàn)金流量 要考慮非付現(xiàn)費用和應(yīng)計項目的影響 79 三、單項財務(wù)分析 —— 從償債能力、營運能力