【文章內(nèi)容簡介】 制度，定期對存貨進行檢查。 ? 重點關(guān)注下列事項： ①存貨在不同倉庫之間流動時應(yīng)當(dāng)辦理出入庫手續(xù)。②應(yīng)當(dāng)按倉儲物資所要求的儲存條件貯存，并健全防火、防洪、防盜、防潮、防病蟲害和防變質(zhì)等管理規(guī)范。③加強生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等物資的管理，防止浪費、被盜和流失。④對代管、代銷、暫存、受托加工的存貨，應(yīng)單獨存放和記錄，避免與本單位存貨混淆。⑤結(jié)合企業(yè)實際情況，加強存貨的保險投保，保證存貨安全，合理降低存貨意外損失風(fēng)險。 ? （ 5）明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限 ? 大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實行特別授權(quán)。 ? 倉儲部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售（出庫）通知單發(fā)出貨物。 ? （ 6）企業(yè)倉儲部門應(yīng)當(dāng)詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到存貨記錄與實際庫存相符，并定期與財會部門、存貨管理部門進行核對。 ? （ 7）合理確定存貨采購日期和數(shù)量，確保存貨處于最佳庫存狀態(tài)。 ? （ 8）建立存貨盤點清查制度。 ? 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開展全面盤點清查，盤點清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報告。 ? ? ? （ 1）加強固定資產(chǎn)的管理，促進固定資產(chǎn)處于良好運行狀態(tài)。 （ 2）制定固定資產(chǎn)目錄，對每項固定資產(chǎn)進行編號，按照單項資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片。 定期對固定資產(chǎn)進行維護保養(yǎng)，切實消除安全隱患。 強化對生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴(yán)格操作流程，實行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度，確保設(shè)備安全運轉(zhuǎn)。 （ 3）根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，充分利用國家有關(guān)自主創(chuàng)新政策，加大技改投入，不斷促進固定資產(chǎn)技術(shù)升級，淘汰落后設(shè)備，切實做到保持本企業(yè)固定資產(chǎn)技術(shù)的先進性和企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。 （ 4）嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，對應(yīng)投保的固定資產(chǎn)項目按規(guī)定程序進行審批，及時辦理投保手續(xù)。 （ 5）規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權(quán)限等。 將固定資產(chǎn)用作抵押的，應(yīng)由相關(guān)部門提出申請，經(jīng)企業(yè)授權(quán)部門或人員批準(zhǔn)后，由 資產(chǎn)管理部門辦理抵押手續(xù) 。 加強對接收的抵押資產(chǎn)的管理，編制專門的資產(chǎn)目錄，合理評估抵押資產(chǎn)的價值。 （ 6）建立固定資產(chǎn)清查制度， 至少每年進行全面清查 。 ? ? 。 （ 1）加強對品牌、商標(biāo)、專利、專有技術(shù)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的管理。 分類制定無形資產(chǎn)管理辦法，落實無形資產(chǎn)管理責(zé)任制，促進無形資產(chǎn)有效利用，充分發(fā)揮無形資產(chǎn)對提升企業(yè)核心競爭力的作用。 （ 2）全面梳理外購、自行開發(fā)以及其他方式取得的各類無形資產(chǎn)的 權(quán)屬關(guān)系 ，防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險。 無形資產(chǎn)具有保密性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)采取 嚴(yán)格保密措施 。 企業(yè)購入或者以支付土地出讓金等方式取得的土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)取得 土地使用權(quán)有效證明文件 。 （ 3）定期對無形資產(chǎn)的先進性進行評估，加大研發(fā)投入，促進技術(shù)更新?lián)Q代，不斷提升自主創(chuàng)新能力，努力做到核心技術(shù)處于同行業(yè)領(lǐng)先水平。 （ 4）重視品牌建設(shè)，加強商譽管理。 ? ? 九、銷售業(yè)務(wù) 《 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 9號 —— 銷售業(yè)務(wù) 》 所稱銷售，是指企業(yè)出售商品（或提供勞務(wù)）及收取款項等相關(guān)活動。 （一）銷售業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險 （ 1）銷售政策和策略不當(dāng)，市場預(yù)測不準(zhǔn)確，銷售渠道管理不當(dāng)?shù)?，可能?dǎo)致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼。 （ 2）客戶信用管理不到位，結(jié)算方式選擇不當(dāng)，賬款回收不力等，可能導(dǎo)致銷售款項不能收回或遭受欺詐。 （ 3）銷售過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。 （二）內(nèi)部控制要求與規(guī)范 。 （ 1）加強市場調(diào)查，合理確定定價機制和信用方式，及時調(diào)整銷售策略。 健全客戶信用檔案。 對于境外客戶和新開發(fā)客戶，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的信用保證制度。 ? ? （ 2）在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)與客戶進行業(yè)務(wù)洽談、磋商或談判，關(guān)注客戶信用狀況、銷售定價、結(jié)算方式等相關(guān)內(nèi)容。 重大的銷售業(yè)務(wù)談判應(yīng)當(dāng)吸收財會、法律等專業(yè)人員參加，并形成完整的書面記錄。 銷售合同應(yīng)當(dāng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，審批人員應(yīng)當(dāng)對銷售合同草案進行嚴(yán)格審核。 重要的銷售合同，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖姟? （ 3）企業(yè)銷售部門應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)批準(zhǔn)的銷售合同開具相關(guān)銷售通知。 發(fā)貨和倉儲部門應(yīng)當(dāng) 對銷售通知進行審核 ，嚴(yán)格按照所列項目組織發(fā)貨，確保貨物的安全發(fā)運。 加強銷售退回管理，分析銷售退回原因，及時妥善處理。 嚴(yán)格按照發(fā)票管理規(guī)定開具銷售發(fā)票。嚴(yán)禁開具虛假發(fā)票。 （ 4）做好銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，設(shè)置銷售臺賬，實行全過程的銷售登記制度。 （ 5）完善客戶服務(wù)制度，加強客戶服務(wù)和跟蹤，提升客戶滿意度和忠誠度，不斷改進產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平。 ? ? 十、研究與開發(fā) 《 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 10號 —— 研究與開發(fā) 》 所稱研究與開發(fā)，是指企業(yè)為獲取新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝等所開展的各種研發(fā)活動。 一個創(chuàng)意成就一個企業(yè) —— google 一個產(chǎn)品影響整個世界 —— iphone 一個技術(shù)創(chuàng)造一個時代 —— 互聯(lián)網(wǎng) （一）開展研發(fā)活動需關(guān)注的主要風(fēng) （ 1）研究項目未經(jīng)科學(xué)論證或論證不充分，可能導(dǎo)致創(chuàng)新不足或資源浪 （ 2）研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導(dǎo)致研發(fā)成本過高、舞弊或研發(fā)失敗。 （ 3）研究成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用不足、保護措施不力，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損。 ? ? （二）內(nèi)部控制要求與措施 。 （ 1）研究項目立項申請，開展可行性研究。 （ 2）按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審批，重大研究項目應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議決策。 （ 3）加強對研究過程的管理 （ 4）企業(yè)與其他單位合作進行研究的，應(yīng)當(dāng)對合作單位進行盡職調(diào)查，簽訂書面合作研究合同 （ 5）建立和完善研究成果驗收制度 （ 6）建立嚴(yán)格的核心研究人員管理制度 （ 1）加強研究成果的開發(fā)，形成科研、生產(chǎn)、市場一體化的自主創(chuàng)新機制，促進研究成果轉(zhuǎn)化。 （ 2）建立研究成果保護制度。禁止無關(guān)人員接觸研究成果。 （ 3）建立研發(fā)活動評估制度。 ? ? 十一、工程項目 《 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 11號 —— 工程項目 》 所稱工程項目，是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進行的建造、安裝工程。 【 特點 】 建設(shè)期長； 投資額大（涉及大額物流、資金流）； 關(guān)聯(lián)方多（涉及建設(shè)單位、施工企業(yè)、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、政府部門） （一）工程項目需關(guān)注的主要風(fēng)險 （ 1）立項缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)，盲目上馬，可能導(dǎo)致難以實現(xiàn)預(yù)期效益或項目失敗。 （ 2）項目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，可能導(dǎo)致中標(biāo)人實質(zhì)上難以承擔(dān)工程項目、中標(biāo)價格失實及相關(guān)人員涉案。 （ 3）工程造價信息不對稱，技術(shù)方案不落實，概預(yù)算脫離實際，可能導(dǎo)致項目投資失控。 （ 4）工程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位，項目資金不落實，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進度延遲或中斷。（實施不規(guī)范） （ 5）竣工驗收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，可能導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患。 ? ? （二）內(nèi)部控制要求與規(guī)范 。 ? （ 1）提出項目建議書，開展可行性研究，編制可行性研究報告（ 2）對項目建議書和可行性研究報告進行充分論證和評審。（ 3）按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)こ添椖窟M行決策，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。重大工程項目的立項，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)集體審議批準(zhǔn)?？倳嫀熁蚍止軙嫻ぷ鞯呢?fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參與項目決策。任何個人不得單獨決策或者擅自改變集體決策意見。（ 4）在工程項目立項后、正式施工前，依法取得建設(shè)用地、城市規(guī)劃、環(huán)境保護、安全、施工等方面的許可。 。 ? （ 1）應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位。（ 2）依法組織工程招標(biāo)的開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。（ 3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法組建評標(biāo)委員會。（ 4）評標(biāo)委員會成員和參與評標(biāo)的有關(guān)工作人員不得透露對投標(biāo)文件的評審和比較、中標(biāo)候選人的推薦情況以及與評標(biāo)有關(guān)的其他情況，不得私下接觸投標(biāo)人，不得收受投標(biāo)人的財物或者其他好處。（ 5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序從中標(biāo)候選人中確定中標(biāo)人，及時向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)通知書，在規(guī)定的期限內(nèi)與中標(biāo)人訂立書面合同，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任。企業(yè)和中標(biāo)人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。 ? 。 ? （ 1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強工程造價管理，明確初步設(shè)計概算和施工圖預(yù)算的編制方法。（ 2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)向招標(biāo)確定的設(shè)計單位提供詳細的設(shè)計要求和基礎(chǔ)資料，進行有效的技術(shù)、經(jīng)濟交流。（ 3）建立設(shè)計變更管理制度。（ 4）組織工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員或委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)對編制的概預(yù)算進行審核。 。 （ 1）加強對工程建設(shè)過程的監(jiān)控，實行嚴(yán)格的概預(yù)算管理，切實做到及時備料，科學(xué)施工，保障資金，落實責(zé)任，確保工程項目達到設(shè)計要求。（ 2）按照合同約定，企業(yè)自行采購工程物資的，應(yīng)當(dāng)按照 《 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 7號 —— 采購業(yè)務(wù) 》 等相關(guān)指引的規(guī)定，組織工程物資采購、驗收和付款；（ 3）實行嚴(yán)格的工程監(jiān)理制度，委托經(jīng)過招標(biāo)確定的監(jiān)理單位進行監(jiān)理。（ 4）企業(yè)財會部門應(yīng)當(dāng)加強與承包單位的溝通，準(zhǔn)確掌握工程進度。（ 5）嚴(yán)格控制工程變更。 。 ? （ 1）企業(yè)收到承包單位的工程竣工報告后，應(yīng)當(dāng)及時編制竣工決算（ 2）組織審核竣工決算。（ 3）及時組織工程項目竣工驗收。（ 4）按照國家有關(guān)檔案管理的規(guī)定，及時收集、整理工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的文件資料，建立完整的工程項目檔案。（ 5）建立完工項目后評估制度。 ? 十二、擔(dān)保業(yè)務(wù) 《 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 12號 —— 擔(dān)保業(yè)務(wù) 》 所稱擔(dān)保，是指企業(yè)作為擔(dān)保人按照公平、自愿、互利的原則與債權(quán)人約定，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的行為。 （一）辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)需關(guān)注的主要風(fēng)險 （ 1）對擔(dān)保申請人的資信狀況調(diào)查不深。審批不嚴(yán)或越權(quán)審批，可能導(dǎo)致企業(yè)擔(dān)保決策失誤或遭受欺詐。 （ 2）對被擔(dān)保人出現(xiàn)財務(wù)困難或經(jīng)營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應(yīng)對措施不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任。 （ 3）擔(dān)保過程中存在舞弊行為，可能導(dǎo)致經(jīng)辦審批等相關(guān)人員涉案或企業(yè)利益受損。 （二）內(nèi)部控制要求與措施 。 （ 1）指定相關(guān)部門負(fù)責(zé)辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)，對擔(dān)保申請人進行資信調(diào)查和風(fēng)險評估，評估結(jié)果應(yīng)出具書面報告?？晌兄薪闄C構(gòu)對擔(dān)保業(yè)務(wù)進行資信調(diào)查和風(fēng)險評估工作。對擔(dān)保申請人進行資信調(diào)查和風(fēng)險評估時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下事項：①擔(dān)保業(yè)務(wù)是否符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策等相關(guān)要求②擔(dān)保申請人的資信狀況。③擔(dān)保申請人用于擔(dān)保和第三方擔(dān)保的資產(chǎn)狀況及其權(quán)利歸屬。④企業(yè)要求擔(dān)保申請人提供反擔(dān)保的，還應(yīng)當(dāng)對與反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)狀況進行評估。 ? （ 2）企業(yè)對擔(dān)保申請人出現(xiàn)以下情形之一的，不得提供擔(dān)保： ①擔(dān)保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔(dān)保政策的。 ②已進入重組、托管、兼并或破產(chǎn)清算程序的。 ? ③財務(wù)狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經(jīng)營風(fēng)險較大的。 ④與其他企業(yè)存在較大經(jīng)濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔(dān)較大賠償責(zé)任的。 ⑤與本企業(yè)已經(jīng)發(fā)生過擔(dān)保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時足額繳納擔(dān)保費用的。 （ 3）建立擔(dān)保授權(quán)和審批制度。 不得超越權(quán)限審批。 重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)。 對于審批人超越權(quán)限審批的擔(dān)保業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)拒絕辦理。 （ 4）采取合法有效的措施加強對 子公司 擔(dān)保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控。 【 幾類特定擔(dān)保的專門要求 】 企業(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)未經(jīng)授權(quán)不得辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。 企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供擔(dān)保的，與關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟利益或近親屬關(guān)系的有關(guān)人員在評估與審批環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)回避。對境外企業(yè)進行擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)遵守外匯管理規(guī)定，并關(guān)注被擔(dān)保人所在國家的政治、經(jīng)濟、法律等因素。 （ 5）被擔(dān)保人要求變更擔(dān)保事項的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評估與審批程序。 ? 。 （ 1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核批準(zhǔn)的擔(dān)保業(yè)務(wù)訂立擔(dān)保合同。 （ 2）企業(yè)擔(dān)保經(jīng)辦部門應(yīng)當(dāng)加強擔(dān)保合同的日常管理，定期監(jiān)測被擔(dān)保人的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況，對被擔(dān)保人進行跟蹤和監(jiān)督。 （ 3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對擔(dān)保業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制。 （ 4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對反擔(dān)保財產(chǎn)的管理 （ 5）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立擔(dān)保業(yè)務(wù)責(zé)任追究制度 （ 6）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在擔(dān)保合同到期時，全面清查用于擔(dān)保的財產(chǎn)、權(quán)利憑證，按照合同約定及時終止擔(dān)保關(guān)系。 ? 十三、業(yè)務(wù)外包 《 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第 13號 —— 業(yè)務(wù)外包 》 所稱業(yè)務(wù)外包，是指企業(yè)利用專業(yè)化分工優(yōu)勢，將日常經(jīng)營中的部分業(yè)務(wù)委托給本企業(yè)以外的專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其