從風(fēng)險(xiǎn)管理角度看財(cái)務(wù)內(nèi)控(68(編輯修改稿)
2025-01-30 17:20 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 – 收到低質(zhì)量高價(jià)位的貨物或勞務(wù) – 供應(yīng)商并未按公司的定購(gòu)單送貨 – 向關(guān)聯(lián)方采購(gòu)并未知會(huì)高階管理層并核準(zhǔn)其價(jià)格及交易條件 – 向錯(cuò)的供應(yīng)商下定單 32 采購(gòu)及付款作業(yè)：（續(xù)） 收貨方面 – 收到公司未下訂單的貨物 – 截止時(shí)點(diǎn)錯(cuò)誤 – 認(rèn)列收貨的時(shí)點(diǎn)不正確 33 采購(gòu)及付款作業(yè)：（續(xù)） 應(yīng)付帳款方面 – 支付未核準(zhǔn)之帳單 – 延遲支付帳款而導(dǎo)致罰款處罰 – 定期的預(yù)提費(fèi)用未予入帳 34 采購(gòu)及付款作業(yè)：（續(xù)） 現(xiàn)金支付方面 – 錯(cuò)誤的過入明細(xì)帳，造成重復(fù)付款或延遲付款的處罰 – 現(xiàn)金支付的匯總及過帳未適時(shí)反應(yīng) – 無法取得加值稅發(fā)票而喪失抵扣權(quán)益 35 員工加班或缺勤記錄登載錯(cuò)誤 薪津總額計(jì)算錯(cuò)誤 計(jì)算社會(huì)保險(xiǎn)金的基礎(chǔ)錯(cuò)誤 核薪匯總表之修改未經(jīng)授權(quán)或核準(zhǔn) 未職能分工或薪工計(jì)算記錄保管不當(dāng)，導(dǎo)致錯(cuò)誤 無監(jiān)督性控制而導(dǎo)致錯(cuò)誤 缺乏書面流程作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及控制而導(dǎo)致錯(cuò)誤 薪工作業(yè)： 36 – 職責(zé)分工不當(dāng)，或重要文件之接觸控制環(huán)節(jié)太薄弱 – 缺乏有效地監(jiān)督控制而產(chǎn)生錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn) – 未遵循法令或合約規(guī)定而導(dǎo)致公司罰款 – 由于從事未經(jīng)核準(zhǔn)的交易，導(dǎo)致現(xiàn)金管理的風(fēng)險(xiǎn) – 為公司經(jīng)營(yíng)層、員工或第三者利益作公司的投資，或?yàn)榍罢呃娉鍪弁顿Y – 投資的執(zhí)行或出售可能違反政府法令、借款合約等 投資作業(yè) : 37 – 未核準(zhǔn)之傳票過入總帳 – 已核準(zhǔn)之傳票將其刪除并未過入總帳 – 將不可靠的數(shù)據(jù)或報(bào)告提供給管理層，導(dǎo)致決策錯(cuò)誤或財(cái)務(wù)損失 – 申報(bào)政府機(jī)關(guān)的資料錯(cuò)誤，導(dǎo)致公司罰款 – 未及時(shí)提供管理報(bào)表 一般會(huì)計(jì)作業(yè) : 38 五 . 對(duì)欺騙行為的反應(yīng) 39 當(dāng)發(fā)現(xiàn)員工有欺騙行為時(shí)： 不應(yīng)該 ： ? 感情用事，采取輕率行動(dòng) ? 質(zhì)問當(dāng)事人 ? 破壞證據(jù) ? 只注意某一范圍 應(yīng)該 ： ? 保持客觀 ? 控制知情人的數(shù)目 ? 阻止其他人士接觸有關(guān)證據(jù) ? 尋求專業(yè)人士協(xié)助 40 某電器銷售行進(jìn)口了一批手機(jī)，發(fā)生了下列情況： 1）銷售困難，同時(shí)退貨也很多； 2）服務(wù)部門的修理人員流動(dòng)率高； 3）修理用的配件不足； 4）在年末的盤點(diǎn)中發(fā)生產(chǎn)品與退貨品間的數(shù)量差異 5）應(yīng)收帳款明細(xì)帳因更換財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)而發(fā)生總帳余 額大于明細(xì)余額的情況 問題： 一 . 列出發(fā)生這些問題的可能原因，以及針對(duì)上述情況，應(yīng) 采取何種對(duì)策？ 二 . 從計(jì)劃銷售到收到客戶支付的貨款為止，有哪些重 要的管理辦法或工作程序，其控制點(diǎn)有哪些？ 41 問題（一）討論： 發(fā)生上述問題的可能原因有： 1）銷售困難，同時(shí)退貨也很多，可能由于： ?品質(zhì)不良 ?運(yùn)輸受損 ?高價(jià)手機(jī)的購(gòu)買力低 ?未作市場(chǎng)調(diào)查 ?未作產(chǎn)品適銷 ?未取得生產(chǎn)者品質(zhì)報(bào)告 42 2）服務(wù)部門的修理人員流動(dòng)率高，可能由于 ： ?管理不良 ?福利不好、待遇差 ?訓(xùn)練不足 ?工作量太多 43 3）修理用的配件不足，可能由于： ?不知道最低安全存量 ?未催供應(yīng)商送貨 ?不知道供應(yīng)商人從訂貨開始直到交貨的時(shí)間 ?未依據(jù)品質(zhì)不良原因補(bǔ)充修理用配件 44 4） 在年末的盤點(diǎn)中發(fā)生產(chǎn)品與退貨品間的數(shù)量差異， 可能由于： ?不同級(jí)的產(chǎn)品放在一起 ?退貨品未標(biāo)示清楚 ?帳務(wù)登錄錯(cuò)誤 ?其他人為疏忽或舞弊 45 5）應(yīng)收帳款明細(xì)帳與總帳不符，可能由于： ?人員訓(xùn)練不足，對(duì)新系統(tǒng)了解不夠 ?系統(tǒng)測(cè)試不全
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